云南省新差旅費管理辦法解讀與高校執(zhí)行建議——以云南省高校為例

胡服HU Fu

（云南財經(jīng)大學財務處，昆明 650221）

（Financial Department，Yunnan University of Finance and Economics，Kunming 650221，China）

0 引言

2014年4月24日，云南省財政廳印發(fā)了《云南省省級機關差旅費管理辦法》（云財行〔2014〕65）號（以下簡稱新辦法），明確規(guī)定了省級事業(yè)單位、大專院校應當結合本單位實際認真貫徹執(zhí)行。新差旅費管理辦法的突出亮點是對因公出差所涉及的批、行、吃、住及問責進行了明確規(guī)定，較老辦法相比，大大提高了住宿費、伙食補助費和市內交通費標準，放寬了乘坐交通工具的條件，嚴格了報銷管理要求，首次從法規(guī)的角度規(guī)定了虛報冒領差旅費要追責。這是新時期新環(huán)境下云南省財政廳切合實際推行厲行節(jié)約反對浪費，加強和規(guī)范差旅費管理的重大舉措，是推進云南省差旅費管理法制化、人性化、規(guī)范化的有效途徑和惠民利民措施，對全面規(guī)范云南省省屬高校公務出差的管理和報銷起到非常重要的作用。

1 新差旅費管理辦法的重大變化

與2008年10月1日起執(zhí)行的《云南省省級國家機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法》（云財行［2008］325號）（以下簡稱舊辦法）相比，新辦法具有以下“三提兩嚴一放”五大重大變化。

1.1 提高了伙食補助費和市內交通費包干標準

新辦法明確規(guī)定因公出差人員一律不分職務職稱級別，所有人員公務出差伙食補助費和市內交通費實行包干制并執(zhí)行統(tǒng)一的標準，并首次明確了包干天數(shù)的計算口徑。

與舊辦法相比，新辦法因公出差伙食補助費標準由原來每人每天補助50元提高到每人每天補助100元，市內交通費由原來每人每天補助30元提高到每人每天補助80元。這一規(guī)定和標準的提高對解決因公出差人員吃、行問題非常有效。因是包干使用，無須提供相關有效票據(jù)，多用不報節(jié)余歸已，這與因公出差人員的切身利益息息相關，使得相關出差人員一改昔日“出門打的，想吃就吃，回校報銷”的鋪張浪費行為，確實起到了厲行節(jié)約、精打細算，反對浪費的有效作用，符合辦法制定和實施的初衷。

1.2 提高了住宿費標準

新辦法沿用原規(guī)定按因公出差人員的職務等級規(guī)定適用不同的住宿限額標準，但較舊辦法有了較大幅度的提高，同時取消了特殊地區(qū)高住宿費標準的規(guī)定，并把有無住宿費發(fā)票作為能否報銷出差住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費的依據(jù)。新舊對比詳見表1。

表1 單位：元

1.3 放寬了出差人員乘坐交通工具的規(guī)定

新辦法繼續(xù)實行按職務等級不同乘坐不同標準的交通工具，但取消了廳局級人員出差僅限乘坐單邊飛機，其他人員出差不能乘坐飛機的規(guī)定，也即放寬了出差人員乘坐交通工具的條件，其他人員也可乘坐雙邊飛機了。因公出差人員不僅可以報銷飛機票費用，還可以報銷民航發(fā)展基金、燃油附加費和每人次交通意外保險一份所涉及的費用。同時明確規(guī)定了未按規(guī)定乘坐交通工具的，超支部分由個人自理；不得報銷出差人員使用機場貴賓休息室、“百事特”的費用；因公出差所乘坐出租小汽車發(fā)生的出租車費不得報銷（市內交通費實行包干制）。

1.4 嚴格了差旅費報銷管理

1.4.1 首次明確了差旅費范圍

新辦法明確了能夠作為差旅費報銷的僅僅是公務出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費，而在出差期間發(fā)生的餐費、禮品費、藥品費、食品費、物品打包費、通訊費等是不能夠混在差旅費中報銷的，從而杜絕了以出差為名大肆購買禮品、食品、宴請等浪費行為。

1.4.2 首次明確了差旅費應納入部門預算并單獨列示

新辦法通過規(guī)定差旅費列入部門預算這一措施徹底改變了過去公務出差無預算無安排、想去就去、想到哪就到哪的隨意性、無序性、隱蔽性，通過單獨列示和省財政廳、審計廳的日常監(jiān)督和審計，真正能夠實現(xiàn)“把權力關進制度的籠子里，讓權力在陽光下運行”。

1.4.3 首次嚴肅了差旅費報銷應當提供的憑據(jù)

新辦法對差旅費報銷應當提供的票據(jù)、報銷標準等進行了詳細的規(guī)定。第二十三條“城市間交通費按乘坐交通工具等級及相應的車票、船票、機票等憑據(jù)報銷，訂票費、經(jīng)批準發(fā)生的簽轉或退票費、乘坐交通工具的交通意外保險費憑據(jù)報銷。住宿費在標準限額之內憑發(fā)票及公務卡刷卡憑條報銷。在途期間的伙食補助費按當天最后到達目的地規(guī)定標準報銷。市內交通費按規(guī)定標準報銷”；第二十四條“出差人員差旅活動結束后應當及時辦理報銷手續(xù)。差旅費報銷時應當提供出差審批單、機票、車票、船票、住宿費發(fā)票、公務卡刷卡憑條等憑證。住宿費、機票支出等按規(guī)定以公務卡方式結算”；第二十五條“省級單位財務部門應當嚴格按規(guī)定審核差旅費開支。對未經(jīng)批準的出差，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。實際發(fā)生住宿而無住宿費發(fā)票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費”。

1.4.4 首次嚴肅了報銷標準、公務卡結算方式和補助計算口徑

從新辦法的規(guī)定中可以明確得出以下結論：第一、因公出差必須經(jīng)過批準，報銷時提供領導批準的審批單；第二、因公出差發(fā)生的車票、船票、機票、訂票費、經(jīng)批準發(fā)生的簽轉或退票費、交通意外保險費、住宿費可以憑據(jù)在標準限額以內據(jù)實報銷；第三、報銷差旅費時應當提供出差審批單、機票、車票、船票、住宿費發(fā)票、公務卡刷卡憑條等憑證。超過限額標準部分的住宿費、機票、車票和船票費不得報銷。實際發(fā)生住宿而無住宿費發(fā)票的，不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費；第四、因公出差支出的住宿費、機票等款項按規(guī)定以公務卡方式結算。若特殊情況無法使用公務卡刷卡結算或沒有公務卡而使用現(xiàn)金方式結算的，必須做出合理的說明和提供有效的憑據(jù)（可以由收款單位出具證明）；第五、在途期間的伙食補助費、市內交通費按實際天數(shù)和目的地標準計算，不得扣除乘坐交通工具期間的市內交通費；當天出差當天返回的，同樣可以報銷100+80=180元的伙食補助費和市內交通費；第六、因公出差人員報銷的伙食補助費和市內交通費不屬于個人所得稅的征稅范圍，不需要代扣代繳個人所得稅。

1.5 嚴肅了虛報冒領差旅費等違規(guī)行為的責任追究

新辦法首次明確規(guī)定了省財政廳、省審計廳日常監(jiān)督和審計監(jiān)督的主要內容，并采用列舉法對各種違規(guī)行為規(guī)定了相應的責任追究措施。

1.5.1 首次明確規(guī)定不得使用虛假票據(jù)、非法票據(jù)報銷差旅費

新辦法第二十六條首次明確規(guī)定各單位應加強對本單位工作人員差旅活動和經(jīng)費報銷的內控管理，對未經(jīng)批準擅自出差、不按規(guī)定開支以及使用非法票據(jù)報銷差旅費的人員進行嚴肅處理。這對有效遏制虛假票據(jù)、非法票據(jù)報銷的泛濫現(xiàn)象起到了敲山震虎的作用。

1.5.2 首次明確規(guī)定了上級部門對差旅費日常監(jiān)督和審計監(jiān)督的主要內容

新辦法第二十七條明確了省財政廳和省審計廳負有對各單位差旅費管理和使用情況進行監(jiān)督的職責，并列明了日常財務監(jiān)督和審計監(jiān)督的主要內容。即：①單位差旅費審批制度是否健全，差旅活動是否按規(guī)定履行審批手續(xù)；②差旅費開支范圍和開支標準是否符合規(guī)定；③差旅費報銷是否符合規(guī)定；④是否向下級單位、企業(yè)或其他單位轉嫁差旅費；⑤差旅費管理和使用的其他情況。

1.5.3 首次嚴肅了差旅費禁止行為和違規(guī)行為

新辦法第二十八條明確了禁止行為，即“出差人員不得向接待單位提出正常公務活動以外的要求，不得在出差期間接受違反規(guī)定用公款支付的宴請、游覽和非工作需要的參觀，不得接受禮品、禮金和土特產等”。第二十九條明確了違規(guī)行為，即“單位無差旅審批制度或差旅審批制度不嚴的；假公濟私，弄虛作假，虛報冒領差旅費的；違規(guī)擴大差旅費開支范圍，擅自提高開支標準的；不按規(guī)定報銷差旅費的；轉嫁差旅費的”等行為即是違規(guī)行為。

1.5.4 首次嚴肅了對違規(guī)行為將依法追究責任

新辦法第二十九條明確規(guī)定了有上述違規(guī)行為的，將由省財政廳、相關單位和司法機關依法追究相關單位和人員的責任。

2 云南省高校貫徹實施差旅費管理辦法的建議及措施

云南省高校除部分人員有行政職務外，其他大部分人員只有專業(yè)技術職務（即職稱），由于新辦法只對省級機關相關人員的行政職務級別進行了相應的規(guī)定，而沒有涉及到職稱等級的規(guī)定，這就導致云南省高校在貫徹執(zhí)行新辦法時需要根據(jù)本校實際和財務管理要求制定《XXXX大學差旅費管理辦法實施細則或辦法》，除沿用新辦法中的相關規(guī)定外，還應在細則中建議明確下列問題：

2.1 因公出差如何審批

在新辦法中因公出差需要審批，但沒有明確如何審批。因此云南省高校根據(jù)新辦法制定實施細則或實施辦法時建議在出差前審批出差事宜，出差后審批報銷事宜，審批時根據(jù)資金性質和行政職務級別不同分別進行審批，不考慮職稱。

首先，根據(jù)出差使用的資金性質，分為預算資金和課題資金。預算資金是指學校年度內預算安排的所有資金，既包括財政資金和非財政資金，又包括基本支出和項目支出資金。課題資金是因完成科研課題任務而由課題負責人管理使用的縱向、橫向課題經(jīng)費。

其次，按行政職務級別不同分別進行審批。若使用預算資金的，校級領導出差應由校長辦公室備案，正處級干部（不含調研員）出差應由分管校領導審批，副處級干部（含正副處級調研員）及其以下工作人員因公出差應由正處級干部審批；若使用課題資金，則由課題負責人審批，如果是課題負責人自己出差，應當報科研管理部門備案。

再次，應特別規(guī)定本實施細則或實施辦法不適用本校教職工經(jīng)批準外出且時間超過10日（含途中來回天數(shù)）的進修、培訓、掛職鍛煉、基層鍛煉、新農村建設指導員、抽調、借調、調研等事宜，該類事宜學校應另行制定相關的辦法。

最后，應明確具體的審批程序并提供固定樣式的審批單供審批之用。

2.2 因公出差如何乘坐交通工具

云南省高校在制定實施細則或實施辦法時建議采用“行政職務和專業(yè)技術職務（即職稱）等同，就高不就低”原則。

首先明確，學校相關人員因公出差，既有行政職務又有職稱的，應根據(jù)下表選擇適用高級別的交通工具乘坐標準。

其次，應當規(guī)定，未按規(guī)定等級乘坐交通工具的，超出部分由個人自理，不得報銷（包括課題經(jīng)費在內）。為厲行節(jié)約，鼓勵節(jié)約，實施細則或實施辦法可以規(guī)定：應當乘坐上一等級的交通工具而沒有乘坐的，除據(jù)實報銷差旅費外，還可按上一等級（平均價）與本等級（平均價）交通工具票價差額的50%給予補助。

再次規(guī)定，因公出差應當統(tǒng)一乘坐社會交運機構提供的交通工具，特殊情況需要自行駕車出差的，必須報經(jīng)校長辦公室同意后方可出行，且明確規(guī)定報銷時可以報銷合理范圍內的汽油費、停車過路費，不再按人頭按天數(shù)計發(fā)市內交通費。

最后明確，乘坐交通工具原則上應當優(yōu)先使用公務卡進行結算。

2.3 因公出差費用報銷范圍

高校在實施細則應當明確以下兩點：一是允許報銷的費用和應提供的票據(jù)：交通費、住宿費、訂票費、退票費、會務費、公務卡刷卡憑據(jù)；二是不允許報銷的費用：超過標準限額的交通費、住宿費部分、無實質作用的參觀考察費、游覽費、風景名勝區(qū)門票費、餐費、接待費、禮金、禮品費、食品費、藥品費、醫(yī)療費、土特產品費等。

2.4 因公出差如何計算“兩補一費”

新辦法所規(guī)定的伙食補助費和市內交通費實質上是一種出差補貼性質，住宿費是一種限額控制性質。高校在制定本校細則時，應明確如下內容：

①伙食補助費：按允許報銷的交通費票據(jù)上注明的去回自然（日歷）天數(shù)計算，每人每天100元，在差旅費中報銷，不得獨立于差旅費之外報銷。

②市內交通費：按允許報銷的交通費票據(jù)上注明的去回自然（日歷）天數(shù)計算，每人每天80元，在差旅費中報銷，不得獨立于差旅費之外報銷。

③住宿費：按出差期間實際住宿自然（日歷）天數(shù)計算，在限額標準以內以住宿費發(fā)票為依據(jù)進行報銷。為準確計算住宿費是否超標，建議在此明確住宿自然天數(shù)以住宿費發(fā)票開具的且在會議期間內的天數(shù)為準，去回途中天數(shù)不得作為計算住宿費的天數(shù)。

總之，高校應當全面貫徹執(zhí)行《云南省省級機關差旅費管理辦法》，并結合高校實際制定較為詳細的實施細則，以明確標準、口徑、計算方法和報銷要求，避免因規(guī)定不明要求不細可能產生的爭議，全面改進工作作風，推進厲行節(jié)約反對浪費制度建設，全面促進云南省高校健康可持續(xù)發(fā)展。

[1]云南省財政廳.云財行〔2014〕65號，云南省省級機關差旅費管事辦法[S].

[2]云南省財政廳.云財行［2008］325號，云南省省級國家機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法[S].

[3]關于中央國家機關、事業(yè)單位工作人員差旅費開支的規(guī)定[J].廣西會計,1996(07).