預防財務人員職務犯罪的對策和思考

何林德　韓文華

國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體的會計、出納人員利用職務便利，侵吞、竊取、騙取或者以其它方法非法占有公共產物，以及非法使用公共財產的貪污，挪用公款犯罪，是一種嚴重的職務犯罪行為。財務人員職務犯罪具有發案率高、涉案金額大、作案時間長、作案手段隱蔽等特點，同時還具有明顯的職業特征。怎樣針對財務人員職務犯罪的特點，制定出有效的預防對策和預防措施，遏制財務人員的職務犯罪，是開展職務犯罪預防工作中值得重視的一個問題。

一、嚴把財務人員的準入關口

會計、出納人員的選用，是非常重要的，選用得當，對一個單位的經營管理起促進作用。反之，會給一個單位帶來嚴重損害甚至使其破產倒閉。目前，一些國家機關、國有大公司、國有大型企業，已經實行會計委派制，而大部分國有公司和企業、事業單位、人民團體仍沿用傳統的選拔任用制，而出納人員則未實行委派。一些單位的會計、出納人員甚至沒有會計證等，不具備上崗資格，但因為她以前從事會計、出納工作而長期從事會計、出納工作，這就造成國家機關、事業單位及國有公司等單位的會計出納人員的素質參差不齊，標準不一，為會計、出納人員的職務犯罪埋下了隱患。因此，對會計、出納人員無論是委派還是本單位選拔任用，都要嚴格標準問題，不但要具有相應的專業任職資格，而且應該把會計、出納人員的選拔任用與干部的提撥相提并論，按照《干部選拔任用條例》規定的條件選拔任用，堅持“用好的作風選人，選作風好的人”，把預防關口前移到“入口”，防患于未然。

二、樹立管理者的榜樣作用

（一）廉潔自律方面：俗話說“上梁不正，下梁歪”。管理者的不廉潔必然會對被管理者的會計、出納人員產生心里反差，一旦心律失衡，便會出現你貪我也貪，不貪白不貪的心理，遇有機會小試成功后，會由最初的心悸，變為心安理得，“再接再厲”后便一發不可收拾，大肆侵吞國有、公共財產。再則，管理者如有腐敗行為，一般都會被會計、出納人員所掌握，于是領導在會計、出納人員面前就會腰干不硬，說不出“硬話”，對會計、出納人員的錯誤行為只能是睜只眼閉一只眼，以求得相安無事，即便是會計、出納的貪婪超過自己也不會制止更不敢告發，避免魚死網破，結果是將國家財產、公共財產置于無可奈何的放任狀況。因此管理者必須先管好自己，以榜樣作用去影響別人也才能管好別人。

（二）嚴格管理方面：俗話說“嚴師出高徒”，嚴格科學的管理是社會化大生產的重要標志和客觀需要。財務管理是社會化大生產的重要管理手段，其自身有科學內涵。作為管理者應當熟知財務管理的一般規律和管理知識。并結合本單位特點制定行之有效、切實可行的管理、監督方法、措施，以及責任追究制度，盡量避免管理上的疏漏，監督的不力、責任追究的虛設等，構建嚴密的監管體系，營造管理者與被管理者之間，會計、出納之間自覺執行“游戲”規則的良好心理素質，打造“貪”不到的銅墻鐵壁。

三、嚴肅審計人員的法律責任

對財務工作的審計，除了單位內部的審計部門外，國家機關、國有大型企業還要接受各級審計機關的專門審計。不管是單位內部的審計還是國家各級審計機關審計，都是對財務人員工作內容的階段性監督，應當是有效的監督方式。實踐中一些經過審計的單位仍挖出了蛀蟲。這說明審計走了過場，原因有三：一是，審計人員與被審計人員屬一個單位或同屬一個平級單位，審計人員打不開情面，或受到干擾，甚至來自上級的干擾，其審計結果的真實性必打“折扣”。二是，審計人員往往處于被動位置，就事論事，你提供什么資料，我就審計什么資料，而對單位及其會計、出納人員隱匿的資料無從發現或者根本不去發現。特別是對財務人員使用的收據，不主動去收集，其內容自然躲過審計，帳面不會發現問題。三是，審計方法不科學，一些經濟活動頻繁的單位，如商場、醫院，每天都發生大量的現金收入，這些單位為強化監督對每天的現金收入有專人進行稽核，即每日審計，由于稽核人員對計算機（電腦）數據真實性的依賴，往往被計算機欺騙，出現審計結果不真實。針對審計中存在的問題，應當強化審計人員的法律責任意識，嚴格執行《審計法》有關規定，對審計人員的玩忽職守行為應追究其法律責任。

四、強化財務人員的監督職能

財務工作中會計、出納人員相互監督，《會計法》已有明確的規定，從監督的效果上看它是最具體、日常化，易操作的監督，只要財務人員正確履行《會計法》規定的義務，認真落實本單位制定的科學的財務制度，即可最有效地防止貪污、挪用等職務犯罪案件的發生。而實踐中會計、出納人員之間要么因為長期共事相互信任，放棄監督，要么因為一方與單位主要領導關系特殊，不敢監督，要么因為相互之間都握有“把柄”不能監督。如某報社出納挪用公款案，犯罪嫌疑人在長達3年多的時間內挪用公款50余萬元，而會計人員不知曉，原因就是會計不審核開戶銀行兌帳單，更不將兌帳單裝入憑證，銀行帳戶上的余額只是虛假的數字而已。97刑法實施后，公司企業人員濫用職權、玩忽職守罪，基本處于無法可依狀態，結果是非國家機關工作人員玩忽職守案件得不到打擊。99年刑法修正案將刑法168條修改為公司、企業人員濫用職權、玩忽職守罪，為辦理財務人員玩忽職守案件提供了法律依據。以此為據，一方面司法機關在查辦貪污、挪用公款案件的同時應加大對財務人員玩忽職守犯罪的打擊力度，通過特殊預防手段，強化財務人員的相互監督的法律意識，另一方面，通過宣傳教育方式，對財務人員進行玩忽職守方面的宣傳教育，強化其不履行特定監督責任就有可能觸犯刑法，承擔法律后果意識。“強迫”財務人員履行監督職責。

五、建立和完善科學的財務管理制度

財務管理是一套科學的管理體系，隨著財務工作內容的變化，財務管理制度也必須適時進行修改，以適應變化后的財務工作的管理需要。否則漏洞一出，國有資產必遭劫難。實踐中大量存在與此相反的情況，一是單位主要領導或分管財務的領導對財務工作不熟悉，在制定財務管理制度時“先天不足”存有漏洞。二是財務工作內容已發生產化而制度依然照舊，出現制度上的不適應。如某單位出納利用該單位引進微機進行財務操作和管理后，財務及其管理人員對微機操作軟件不熟悉，還未發現軟件缺陷的漏洞，在微機上做“手腳”短短5個月貪污公款20余萬元。因此建立健全科學的財務管理制度是構筑防范職務犯罪的重要屏障。

六、鏟除腐敗溫床“小金庫”

“小金庫”的存在一方面使一部分國有資金失去國家財政的宏觀監控，出現大量違規支出破壞國家財政金融秩序，同時也為違法犯罪提供溫床。因其用途都是見不得人的“灰色”、“黑色”支出，很難想象這種見不得人的支出會對管理它的財務人員產生良好的自律意識。如某國企出納員在保管“小金庫”過程中，幫助單位主要領導在“小金庫”處理各種走不進“大帳”的支出，握有領導的“短處”，在自己的要求得不到領導滿足后，卷起“小金庫”6萬余元揚長而去。又如某省級金融機構下屬房開公司的財務部會計與公司老總有“特殊”關系，在保管公司50余萬“小金庫”過程中，先是將50多萬元的定期儲蓄利息大膽的送給丈夫做生意，進而又應丈夫的要求將50多萬元定期存單用于向銀行抵押貸款，投入商海，結果全軍覆沒。再如，某血站出納員在保管業務回扣的“小金庫”時，單位領導對其經常性的教育是不能對任何人透露“小金庫”的秘密，既然“小金庫”是秘密的就是自己用也無人知曉，因此“小金庫”成了該出納的錢袋想用就用，想用多少就用多少。當其發現已用10多萬元而無法填補時，則一走了之，9年后才被抓獲。上述案例表明“小金庫”的存在一害國家二害小家，有關職能部門應通過多渠道多形式將“小金庫”的危害結果告知財務人員，使其遠離“小金庫”。

七、增加財務工作的透明度

財務工作有一定的保密性，但不能因為要保密而將財務工作神秘化，否則必然出現以“合理”借口“暗箱操作”回避群眾監督。財務工作是一個單位的管理工作，與其它方面的管理工作一樣，其內容應公開，至少對其階段性的結果情況應公開，接受群眾的監督。這樣一方面，財務工作人員會定期自查作出工作小結，促進自我監督的落實，并能夠及時發現問題及時整改，將問題解決在萌芽狀態。另一方面，能擴大監督面，充分調動群眾的監督熱情，積極參與監督，將財務工作置于“陽光之下”，一些“灰色”、“黑色”支出必然不會出現，促進單位領導廉潔自律。因此必須增強財務工作的透明度，為財務工作人員廉潔自律創造良好環境。