企業稅收籌劃中風險規避問題之探究

道佳

[摘要]隨著市場經濟的快速發展，我國的企業納稅人逐漸將稅收籌劃作為降低稅負的工具，從而最大限度的實現稅后收益的最大化。雖然企業通過稅收籌劃為企業贏得了可觀的稅收利益，但是在采用稅收籌劃的過程中會存在許多風險，如果企業難以及時發現和應對相應的風險，將會給企業帶來難以挽回的損失，不利于企業的健康發展。為此，對企業稅收籌劃中風險規避問題進行探究具有重要的現實意義。

[關鍵詞]企業稅收籌劃；風險規避問題；探究

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）9-0133-02

所謂的企業稅收籌劃是指在國家稅收法律的規定范圍內企業對自身的內外部資源進行整合，讓企業可以完成足額交稅之后仍然可以得到一部分結余。伴隨著企業所得稅法的改革為內資企業創設的有利環境，企業要加強對有利環境的充分應用，促進自身的優勢與相應稅收政策的結合，實現對企業納稅的規劃。同時，隨著近幾年相關法律法規的不斷出臺促進我國稅收環境的不斷變化，企業為了實現自身核心競爭力的提升，就需要更多的資金維持企業的不斷運轉，為獲得更加充足的資金，企業一方面可以采用“開源”的方式，比如運用薄利多銷的營銷措施增加企業的市場份額，另一方面可以采用“節流”的方式，在此方式下企業除了可以從節約成本入手，還可以從節約稅收成本入手，對稅收進行籌劃就顯得尤為重要。為此，研究者就需要對企業稅收籌劃中的各類因素進行詳細的分析，實現企業稅收籌劃實施的可行性，同時要提高企業納稅人對稅收籌劃風險的認識，將企業稅收籌劃的風險進行有效的規避。另外，研究者要針對企業稅收籌劃中遇到的問題進行深入研究，為其提供切實可行的參考意見，幫助企業渡過難關。

1 進行稅收籌劃的意義分析

1.1 納稅人可以促進自身利益的最大化

稅收籌劃在企業中的實施，可以幫助企業納稅人減少自身需要交的稅款，實現企業自身財務利益的最大化。另外，企業通過利用稅收籌劃可以對多種稅收方案進行分析和比較，將其中對自己最有利的納稅方案挑選出來，從而實現企業的現金和本期現金流出的減少，讓企業擁有更加充足的可支配資金，為企業的發展提供更廣闊的空間。

1.2 促進企業資源的配置優化

在市場經濟體制下，資本的流向往往由利益的高低決定，利益最大的行業對資本的吸引力最強，從某種角度上講資本的流動從一定層面上展現了整個社會資源的流動配置。為此，企業在運用過程中，要正確對待稅收籌劃人員的意見加強對稅收影響的認識，不斷提升企業的財務利益和納稅人的稅后利益。同時，企業要向規模經濟的方向發展，加強對資本的吸引和運用，實現對社會資源配置的最優化。

1.3 促進稅收法制的實施和掌握

企業要想實現財務利益的最大化和稅收支出的減少就必須加強對稅收籌劃的運用，而稅收籌劃只有加強對稅收法規和最新政策的分析和理解才能實現上述目的，比如當國家的法規和政策一旦發生變化時，稅收籌劃人會站在納稅人的利益角度進行分析，提出相應的應對措施保證納稅人的利益最大化。因此，從稅收法制的角度進行分析，一方面稅收籌劃的實施可以促進稅收法律的更好貫徹，另一方面企業進行稅收籌劃時可以及時發現相關法律法規存在的漏洞，讓稅收機關及時地認識到問題，促進稅收法規的健全和完善。

2 稅收籌劃的特征分析

2.1 稅收籌劃具有政策導向性

國家可以通過對稅收的調整實現對經濟的控制，通過出臺相關的稅收政策，對企業的征收稅額做出調整，利用稅收政策導向性功能對納稅人的行為進行指導，進而實現國家對社會的治理和宏觀經濟的調整。

2.2 稅收籌劃的合法性

合法性是稅收籌劃的最基本特點，主要是因為稅收籌劃是在稅收法規的約束下進行開展的，是符合國家稅法法律法規的相關要求的，并沒有在操作過程中存在違法違紀的行為。另外，通過對稅收籌劃的概念進行分析，發現稅收籌劃的前提就是遵守法律法規，杜絕違法犯罪行為的發生。因此，納稅人要提高法律意識，加強對法律法規的學習，特別是要熟練掌握相應的稅收法律，對違法與不違法的界限進行明確的界定。

2.3 稅收籌劃具有明確的目的性

企業通過運用稅收籌劃可以對納稅風險進行最大限度地規避，有效地幫助企業減輕稅收負擔，讓企業可以充分享受到合法權利和獲得利益的最大化。另外，企業在開展稅收籌劃時，選擇和安排工作的最終目標都是為了實現對稅收成本的節約，進而保障企業的合法權益。

2.4 稅收籌劃具有普遍性

企業進行稅收籌劃是普遍存在的經濟現象，或許因為國家和地區的不同，稅收制度存在差別，但是其存在的傾斜政策都為企業的稅收籌劃提供了廣闊操作空間，比如世界知名企業都擁有高級稅務專家為其不斷地進行稅收籌劃工作，再比如社會上普遍存在的審計師事務所、會計師事務所、律師事務所和稅務代理機構都可以為企業提供專業的稅收籌劃工作。可見，稅收籌劃工作是具有普遍性的。

2.5 稅收籌劃具有專業性

稅收籌劃的根本就是納稅人在實際操作中對稅法的運用，對專業知識要求較高。一方面，企業的稅收籌劃人員需要對財務會計制度和相關的法律法規進行熟練的掌握，根據實際情況做出準確的計劃和安排，達到為企業節約稅收成本的目的；另一方面，從事稅收籌劃的專業結構，要具備更加專業知識和技能。

3 企業稅收籌劃產生風險的原因

3.1 國家政策產生的風險

在進行稅收籌劃是籌劃者往往對國家政策進行運用，但是由于國家政策存在的不確定性會給稅收籌劃帶來風險，主要表現在幾方面：其一，政策變化帶來的風險，主要是因為國家政策缺乏時空性，在不斷變化的經濟環境中凸顯出實效性。但是當政策的變化沒有超出預定的范圍，仍然可以達到既定的稅收籌劃目的。其二，政策選擇帶來的風險，主要表現在稅收籌劃人員對政策風險的錯誤選擇，出現錯誤的理解偏差。

3.2 企業稅收籌劃人員納稅意識淡薄產生的風險

企業納稅人的納稅意識強弱在一定程度上決定了稅收籌劃風險的大小，當企業具有較高的納稅意識和稅收籌劃目的時，可以對風險進行有效規避。

3.3 變化的經濟環境帶來的風險

企業的稅收籌劃工作不僅與稅收政策有關，還與相關的經濟環境有密切的聯系，比如國家為了促進經濟增長會出臺優惠稅收政策，為企業進行減稅；反之，對企業的稅負造成不穩定的影響。另外，加之稅收環境的變化也增加了企業稅務籌劃風險。

4 如何幫助企業在稅務籌劃中規避風險

4.1 通過對政策的學習提高規避風險意識

其一，對稅收政策進行準確把握。企業進行稅收籌劃時涉及了稅率、納稅人和計稅依據，對其進行全面的了解對稅收籌劃工作具有現實意義，只有對其進行全面的了解才能提出最優的規避風險方案，實現企業財務利益的最大化，保證稅收籌劃工作的順利開展。其二，對稅收政策變動進行密切關注。企業要想獲得利益的最大化則在進行稅收籌劃時不僅要考慮經濟環境的發展趨勢，還要時刻關注國家政策的變動，及時掌握政策變化的內容，提出最優的稅務籌劃方案，對各部分利益進行平衡。另外，由于我國稅制的建設還不夠完善和稅收政策具有實效性，對稅收籌劃人員提出了更高的要求，不僅要對稅收政策的實質進行領悟，還要時刻關注財稅政策的變化，及時對稅收籌劃存在的風險進行規避。

4.2 企業管理層要提高規避風險的意識

企業的管理層要認識到對納稅風險管理的重要性，不僅體現在制度上的重視，更要體現在思想意識的重視，這是因為稅收籌劃的目的具有特殊性，客觀上是存在風險的。為此，企業領導要對風險提高警惕，對風險產生的原因進行認真分析，進而提出有效的風險規避措施，將稅收籌劃中存在的風險危害降到最低。

4.3 提高稅收籌劃人員的專業素養

稅收籌劃作為一項對技術要求極高的策劃活動，往往需要籌劃人員具備極強的綜合素質，加強對稅收知識、法律知識、財務知識和金融知識的掌握，提升自身的專業素質、項目謀劃能力和經濟發展預測能力，進而勝任企業稅收籌劃工作。對稅收籌劃人員的專業素養進行提高時不僅要依靠其自身的發展，更要促進納稅人素質的提升，因為只有提升了企業納稅人的素質，才能促進稅務籌劃工作的不斷完善。

4.4 保證稅收籌劃方案的靈活性

經濟環境在不斷的發生變化，為了適應不斷變化的經濟形勢國家定會對稅制和稅法做出調整、對國家政策做出調整，為此企業在制定稅收籌劃方案時要從自身的實際出發保證方案的靈活性，對稅收籌劃方案進行不斷的調整和完善，讓稅收籌劃方案適應經濟環境，對稅收籌劃中的風險進行有效規避，為企業帶來最大的收益。

4.5 進一步改善稅企的關系

在進行稅收籌劃時，企業要加強與稅務機關的聯系，對當地稅務征管的要求和特點進行準確的了解，因為稅收政策往往具備一定的彈性空間，并且不同地域稅收征管的方式存在差異，需要在稅收籌劃中準確把握力度。為此，可以從幾方面促進稅企關系的改善：其一，稅收籌劃人員正確使用財務知識，對當地的稅收政策規定進行不斷的學習；其二，加強與當地稅務機關聯系，及時獲得最新的稅收政策，在稅收籌劃中把握主動性。

5 結 論

在企業的經營過程中稅務籌劃的價值逐漸被認可，企業更應該加大對稅務籌劃存在風險的認識，最大程度的規避風險。為此，企業在進行稅收籌劃時要具體問題具體分析，及時對存在的風險提出有效的規避措施，最大限度保證企業贏得利益。

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