電力企業基于“財力集約化”管理模式的資金內控體系建設研究

周穎 程書儀 常增軍 于姝影

引言：電力企業資金具有需求量大、浮動資金高于調撥困難的特征，因此電力企業普遍執行“財力集約化”管理模式的資金管理。這種資金管理模式下，企業資金池的資金規?？焖僭鲩L，對資金管理的內部控制系統建設提出更高要求?！柏斄s化”資金管理模式下的電力企業內部控制體系建設應當遵循整體性、針對性、經濟性、發展性的原則，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素開展資金內控體系建設。

電力企業在“財力集約化”的資金管理模式下，對資金管理內部控制制度提出更高要求，亟需結合電力企業資金管理的實際情況，進行“財力集約化”管理模式的資金內控體系建設研究。

一、電力企業資金特征

電力企業的資金管理活動表現出以下三個典型的特征：第一，電力企業的資金需求量較大。較長周期以來，我國的國民生產總值高速發展，密切影響著社會工業用電和民用電需求增長，從而推動電力企業項目建設需求的快速增長。受電力建設項目質量要求高、建設項目復雜的特點影響，電力企業普遍需要集中投入數額巨大且使用周期較長的資金。第二，電力企業資金賬戶較多，企業整體的浮動資金量較高。電力企業大多跨省、區等地理位置經營，營業范圍覆蓋較廣，所轄分公司和子公司為了收取收入與成本開支的需求，一般均有開具銀行賬戶，每個分散的賬戶中有一定量資金，電力企業的浮游-動資金量較高。第三，電力企業的資金調撥比較困難，電力企業可能呈現內部現金持有量與外部融資額雙高的現象。由于電力企業組織結構一般是跨地域、多層級，各組織之間資金調撥在途時間較長，資金向企業總部資金結算中心回籠的速度較慢，給資金統一調度造成較大壓力與挑戰。

為了提高電力企業的資金管理水平，加強企業總部對資金集中管理與調度能力，提升企業整體資金的運轉效率，充分發揮資金的使用效益，在網上銀行等技術手段逐漸完善的基礎上，電力企業普遍執行“財力集約化”模式的資金管理。

二、“財力集約化”下資金內控系統建設的必要性

電力企業的財力集約化管理模式，有效地提高了企業資金的整體運作能力，形成收支兩條線的管理體系，是提高企業資金運營效益的有效方式。但是，財力集約化以后，資金結算中心管理的資金池金額快速上升，對企業的資金管理內部控制有了更高的要求?！柏斄s化”資金管理模式下，電力企業極有必要進行完善的資金內控系統建設。

資金內控體系的建設，可以從以下方面助于電力企業達到提高資金管理水平的目標。一是有助于電力企業生產經營活動順利開展。作為一種支付能力極高的財務資源，資金是電力企業日常運轉必不可少的基礎資源。電力企業的資金內部控制系統通過明確不同崗位的職責分工、嚴格各種現金管理手續、執行不同權限的審批程序、檢查監督手段等，可以有效防止電力企業資金資源的浪費，糾正失誤和弊端，保證單位經營活動的良好運轉。二是保護電力企業資金安全。企業通過制定適當的內部控制措施，對貨幣資金（或者現金等價物）的流入、保管、結余、支付等進行統一的控制，有效規避挪用、偷盜、毀損等違法行為對資金安全性的破壞。三是確保企業經營方針的落實。電力企業內部控制體系通過對現金的期初預算規劃、中期調整、定期跟蹤、期末檢查考核等方式，通過配置與管控手段并行防止出現較大偏差，有利于保障電力企業經營活動方針政策的良好貫徹執行。

三、資金內控體系建設原則

在“財力集約化”資金管理模式下，電力企業的內部控制系統建設需要遵循以下原則：

一是整體性原則。電力企業資金的內部控制，需要從整體與長遠上考慮與電力企業長期目標的一致性，又要注重對電力企業短期目標的支撐，還應當與電力企業其他內控制度相互協調。

二是針對性原則。資金是企業非常重要又非常特殊的一種財產資源，因此資金的內控制度體系必須要根據資金的特征，進行有針對性的內部控制，將涉及資金的各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。

三是經濟性原則。電力企業建立資金管理的內部控制體系，應當綜合考慮管理投入與產出的關系。企業資金管理的內控管理制度應當具有可執行性，資金管理的內部控制措施應當具有比較強的操作性。

四是發展性原則。企業經營環境不斷變化，資金的管理工具也在快速發展，因此電力企業制定資金管理內控體系時，應該從發展的眼光，著眼未來，設計制定相應的內控體系。

四、資金管理內控體系建設內容

電力企業資金內部控制體系建設要以專業的資金管理制度為基礎，以防范資金風險、有效監管資金活動為目的，通過全方位建立資金過程控制體系，落實并評價可執行的資金內部控制措施?！柏斄s化”下的電力資金管理內控體系建設，需要關注并執行內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這五個要素。

良好的內部環境，是電力企業執行資金管理內控的基礎。電力企業的資金管理內控環境建設，應當關注資金管理辦法的制定、資金集中管理多層級機構的設置及權責等。各電力企業應當結合企業實際，制定完善的資金管理辦法，讓內部控制活動有據可依。在機構設置方面，電力企業資金管理內控應關注資金管理組織機構的設置、分工的科學性、部門崗位責任制、人員素質的控制。

風險評估，是電力企業資金內控體系的重要保障。電力企業在“財力集約化”的資金管理過程中，應當及時識別、系統分析經營活動中與資金管理相關的風險，合理確定風險應對策略。由于市場經營環境不斷變化，公司經營策略可能也隨之調整，企業不可避免的會遇到資金不足或資金管控風險。為了降低資金的管控風險，企業應當做好資金籌集、資金投向與客戶信用的風險評估機制。

控制活動，是電力企業資金管理內控體系的主體。資金（尤其是現金）作為特殊的流動資產，電力企業的資金控制活動應特別資金的保全控制。企業人員必須經過審批或者授權，才可以接觸現金，以保證資金的安全完整。同時應當執行定期現金盤點程序，對現金盤點差異或盤虧現金，深入分析差異原因，查明責任。

基于技術手段的通暢信息與溝通機制，是保證電力企業資金管理內控的手段。信息與溝通可以幫助電力企業又好又快地收集、傳遞信息，確保資金管理內控信息在企業內外部之間進行有效溝通。

內部檢查與評價的監督機制，可以幫助電力企業實現資金管控的閉環。電力企業應當對按月、半年或者年度對資金管理的內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價其有效性，發現內部控制缺陷，利于及時加以改進。

五、結語

“財力集約化”下的電力企業資金管理，應當認真制定企業集團的資金管理辦法，制定并完善電力企業資金管理的內部控制制度，落實電力企業資金管理的安全防護措施，保證貨幣資金的安全，有助于電力企業經營目標的達成。

參考文獻

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