基于審計的角度當前事業單位內控制度探討

【摘要】內控制度是事業單位發展的重要保障。傳統事業單位管理模式中缺乏有效的內控制度。隨著我國國民經濟的不斷發展，事業單位愈加意識到自身的公共服務職能，已經開始注重內部控制制度的建立與執行。在此方面已經獲得一定發展。本文首先探討內部控制審計的作用，引出內部審計與內部控制之間的關系。內部審計實現對內部控制的有效評價，利于提高事業單位內控制度的不斷成熟、不斷發展。

【關鍵詞】事業單位內控制度 審計 監督

事業單位內部控制是單位日常管理活動與財務活動順利有效進行的保障?？v觀我國事業單位內部控制制度發展現狀，雖然管理層的內部控制理念已經得到加強，但是在實際內部控制活動中依然存在問題。我們需要加強內部監督制約機制，充分發揮內部審計的作用，改善事業單位內部控制活動現狀，開展有效的內部控制活動。加強內部審計利于規范事業單位內部會計控制執行情況的控制活動，為管理層改善內部控制制度提供有效的信息數據。

一、內部審計與內部控制之間的關系

我國《內部控制審計指引》指出：執行內部控制審計工作時，必須獲得確鑿的證據，為發表合理的審計意見做好基礎保障。根據審計相關組織的概述，內部審計可以對事業單位或者其他組織的內部控制體系進行獨立、公平、公正的評價，從而為組織制定規章制度或者其他程序提供有效的決策數據。直接關系到組織建立的標準、制度是否能夠得到真正的實施與執行，其控制力度是否具有有效性，是否能夠實現事業單位的內控目標。

內部控制是組織與機構正常運轉的重要基礎，為事業單位提供會計信息質量保障，利于保護單位的資產完整與安全，利于幫助事業單位合理規避財務風險，確保國家相關法律、法規政策能在日常活動中得到體現，是事業單位必不可少的控制系統。事業單位內部控制包括許多部分，例如決策控制、財務控制等，都是事業單位內部控制制度的重要組成部分。通常情況下，事業單位內控制度的影響因素有信息交流與溝通、事業單位內控環境、事業單位內控活動的執行力等。事業單位的內控制度也發揮著同樣的重要作用，是事業單位健康發展不可或缺的制度基礎與保障。

審計在事業單位自我約束工作中發揮著重要作用，對內控制度發揮著監督功能。執行有效的審計，利于減少事業單位的損失，并且規避財務風險，發揮著重要的、有效的內控作用。事業單位的管理機制與企業不同，但是仍需要運用良好的審計制度，發揮對內控制度的監督，為事業單位的財務風險與經營風險預防專利提供科學、有效的建議，幫助事業單位實現財務目標。所以事業單位需要將自身的內控制度置于審計工作下，實現內部控制的規范化。加強事業單位內部控制管理，規范事業單位各類工作程序、規范財務核算工作，確保事業單位進一步健康發展，發揮自身的公共服務功能。

二、事業單位內部控制存在的問題與解決策略

（一）事業單位內部控制存在的問題

事業單位內部審計部門并非獨立存在，受到其他部門牽制，無法對內控控制制度進行公平評價。而且受到傳統計劃經濟體制的影響，事業單位工作人員缺乏充足的內控意識。單位領導層缺乏對內控制度知識的了解，沒有認識到內部控制的意義。缺乏有效預算機制，不能對事業單位資金行為進行規范，導致財務活動存在漏洞。在經費支出方面，缺乏有效內控監督管理，導致只要有相關審批人員的簽字同意，財務人員就會準予報銷。

許多事業單位不注重信息機制建設，導致系統之間出現財務資金問題，影響財務數據的準確性與真實性。財務數據是領導進行決策的基礎依據。數據失真對決策產生直接影響。建立相應的事業單位信息機制避免出現此現象，能夠發揮內控制度的效果。如果為了節省建設成本，忽略信息機制的建設，會影響內控制度作用發揮。

（二）解決策略

注重事業單位內部審計技術的創新，提高對事業單位內控控制評價的有效性。將內部審計工作與外部審計工作相結合，促進事業單位的內部控制建設。通過外部審計，開拓內部審計角度，提高內部審計活動的工作質量與評價效果。還利于形成完整的審計鏈條，為事業單位工作效率提高提供有力保障。

事業單位需要建立完善的單位內部內控控制制度學習機制，組織有效的教學內容，在事業單位員工之間推廣內控制度理念，引導單位人員能夠認真遵守事業單位內控制度，明確自身的工作責任范圍。通過推廣內控制度理念，構建和諧的事業單位內控環境，提高內控制度的執行力度。

人需要不斷地學習才能跟上社會發展趨勢。事業單位中的財務人員也需要樹立終身學習觀念，在財務工作中不斷提高自身的工作素養與工作效率，提高財務數據的準確性與真實性。事業單位建立完善的獎懲機制，激勵財務工作人員進行自我完善。通過加強相關人員的素質培養，建立完善的事業單位內控監督機制，及時對內控制度進行公平公正的評審，結合財務工作實際情況進行內控制度修正。促進事業單位內控制度不斷完善。

事業單位需注重建設信息溝通系統，加強單位內部員工之間的信息交流溝通。構建和諧的信息溝通系統，確保事業單位工作人員及時了解單位內控相關信息與工作中的注意事項。避免出現財務資金問題，確保財務信息的及時傳遞。

三、總結

發揮事業單位的內控審計對內控制度的影響與監督作用，需要事業單位工作人員與管理層充分認識到內部審計的重要性，能夠根據事業單位發展需求，合理設置適宜的內部審計組織機構，保證內部審計機構的獨立性，實行有效的自我監督，發揮內部審計制度的獨立性與公平性。確保內部審計能夠如實反應事業單位的內部控制實情。促使事業單位內部控制制度更加合理、更具科學有效性。

參考文獻

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[2]張旺峰，張兆國，楊清香.內部控制與審計定價研究——基于中國上市公司的經驗證據[J].審計研究，2011，5.

作者簡介：李瑞廣（1979-），男，山東萊西人，漢族，大本，會計學，審計師，科員，研究方向：經濟責任審計、行政事業審計。