以全面預算管理強化企業成本控制

朱靖生 張永強

【摘 要】本文結合本單位全面預算管理實例淺談如何建立全面預算管理體系、強化成本控制和管理，以具體的做法和實例探討促進企業降本增效、完成企業業績提供有益借鑒。

【關鍵詞】全面預算管理成本控制預算考核

全面預算是單位在全面完成全年績效考核和產量任務目標的指導下，對生產工作量及財務預算的總體安排。其管理活動貫穿于全年的生產工作中，要求全員參與執行，而財務預算采用切塊管理模式。單位全面預算采用PDCA模式進行管理，從產量任務的下達，生產工作量的具體安排，財務預算的分解安排，進而對生產活動的過程進行控制和監督、從而完成全年績效考核和產量任務。做好成本控制，提升內部控制管理水平。

一、建全預算管理體系，圍繞制度開展工作

1.單位成立了全面資金預算管理委員會和辦公室，加強單位全面預算工作的組織領導，涉及生產費用管理的部門及財務人員參與預算工作，在財務預算編制中注重與生產工作量的著重結合。

2.預算管理制度的編制，具體落實部門的工作責任。關注流程的過程管理，增強預算編制管理工作的系統性和協同性，為預算工作體系提供制度保障，做到工作過程中有可靠的制度依據。

3.單位以全年績效考核和產量任務為導向、以財務費用切塊管理為基礎、形成各部門相互配合的全面預算管理體系，把財務工作與生產工作緊密起來，使財務管理的工作落實到生產的各個環節，使全面預算管理體系做到無縫連接。

二、確定預算管理方法，開展全面預算編制

我單位按照業務類型不同，采取不同的預算管理方法，以成本控制為主的單位采取零級預算管理方法，以提供工程生產技術服務為主的單位采取滾動預算管理方法。

1.財務部門按上級下達的年度財務預算目標要求，依照當年的產量任務，對具體工作量目標進行細分和估算，預測出當年的實際需求預算，作為編制預算的初步方案。

2.以實際需求預算為基礎，推動目標預算與財務預算、資金預算的有機結合。計劃部門依據產量目標編制單位年度生產產量預算和固定資產投資預算；勞資部門圍繞員工薪酬編制薪酬預算；生產部門掌控全年的業務工作量，主要做好全年工作量的分析預測，確定年度業務工作計劃及費用預算；物資部門依據基層各單位年度需求編制物資采購預算；經理辦負責辦公類各項費用預算；安全部門負責安全生產、檢測費等指標預算；設備部門圍繞設備購置、修理、燃料動力等指標進行修理費預算等，輔助生產單位圍繞產量做好水、電及其他業務收入預算；財務部門依據各類預算編制情況，詳細測算單位財務承受能力，預期效益，綜合確定各項財務預算指標。再和上級下達的預算指標進行對比分析對接，各部門要根據目標要求制定可行的成本控制措施，保障分目標能夠實現。

3.在和各部門完成橫向對接預算指標完成之后，再和基層各單位進行縱向對接預算指標，根據基層單位的工作需求調整部分指標。形成采油作業區、采油隊、班組三級控制網絡，將每項費用落實、承包到個人，實行成本月預算、季分析的動態管理。建立成本預算倒逼機制，在確定的費用范圍內實施節點管理，切實尋找成本關鍵控制點和增效點，確保成本管理分因素控制工作落實到位。最終上報全面資金預算管理委員會審批通過。至此，完成年度預算編制。

三、強化成本管理的過程控制，加強關鍵費用的預算控制

我單位全面預算是以產量為基礎，生產指標和成本控制是預算的關鍵指標，預算目的就是要強化成本控制和油田管理工作，實現生產產量指標的完成和成本的有效控制，最終順利完成預算的預期任務，從而實現企業的總目標。我單位采取以下具體措施：

1.開展經營評價及對標工作

編寫《經營評價及對標管理辦法》，結合生產作業過程和單位特性，建立了橫向分產量生產、生產保障、后勤輔助等不同業務，縱向分營運效率、盈利能力、成本能耗、發展能力、特色指標等5大類148項評價及對標指標。在對標評價中針對表現異常的指標進行重點分析，并進一步分析異常的原因，從而達到有的放矢的采取方案并提出整改措施，繼而重點管控此項指標。

2.開展標準成本建設

開展成本費用標準化建設試點工作，選取了材料、燃料等13大項89小項成本項目，設定聯動關系式528個。分產量、分部門、分作業過程進行了剖析，找出生產與成本的契合點，結合歷史數據及生產指標進行套算，完成了生產標準成本。為進一步合理測算費用指標提供有力保障。

3.修訂成本節約獎勵辦法

為強化成本費用控制，發揮其對成本管控的激勵作用，明確了管理職責，實行“一級考核，二級管理”，突出了節能降耗在提升效益中的作用，加強員工在成本控制中的積極作用。

4.建立預算信息管理系統，實現和財務信息系統的有機結合，隨時控制各項成本費用的發生情況，全過程、全方位監控年度預算執行情況。

四、做好預算的監督與分析，實施預算考核的落實

在預算實施中，除了對關鍵費用指標控制外，更重要的是對預算過程進行有效監督，對運行過程中出現的問題進行客觀分析，從而采取必要的措施進行控制。在單位運行過程中，財務部門對整個預算過程進行全面監督，每月對預算指標進行對比分析，召開季度預算委員會進行綜合分析，對預算實施過程進行量化績效考核并按完成情況實施獎罰，確保責任落實。

五、結語

全面預算體系的實施，能明確并量化單位的生產目標，規范各部門、各基層單位的職責范圍，為實現單位各項生產經營目標提供了有力保障。完善全面預算管理是實現經營目標的重要步驟，我們將結合實際，不斷完善和強化全面預算，為企業的發展做出應有的貢獻。