強化審計成果應用 推進長效機制建設

宋桂欣

【摘 要】審計成果是審計人員辛苦工作的“心血結晶”，審計成果應用是審計的最終目的，也是提升審計工作價值和增值服務的有效途徑。但目前，各單位普遍存在著整改工作表面性和審計成果使用單一性的問題。本文從健全完善管理制度、優化成果應用流程入手，積極探索加大審計成果分析、共享信息資源的方式，對于進一步拓展內部審計的廣度和深度，推進審計成果應用長效機制的建設將起到積極的作用。

【關鍵詞】審計成果；應用；長效機制；建設

審計工作是貫徹落實國家法律法規、堅持依法治企、完善內控制度、防范經營風險、提升經濟效益和預防職務犯罪的有效手段，是企業內部監督體系的最后一道防線。然而在實際工作中，由于審計成果應用的長效機制不夠健全，審計成果分析、信息資源共享等技術手段難以得到有效利用，導致審而不糾、審而不用、前審后犯、屢查屢犯等現象時有發生，應當引起我們的高度重視和深入思考。

一、審計成果應用方面存在的問題

內部審計成果的應用主要體現在三個層面：一是主管部門的應用，二是被審計單位的應用，三是在審計部門內部的應用。目前，在這三個層面的應用上均不同程度地存在問題，主要表現在：

1.審計成果得不到主管部門的充分利用

按照審計業務流程，各單位的審計成果經主管部門簽批后，一般由審計部門下達處理意見并負責進行監督整改，這就使得審計成果在管理層面上的深化應用受到一定的制約。

（1）部分單位管理層對審計工作不重視，相關審計權限未開放，信息渠道不暢通，審計成果難以進行深化應用。

（2）部分單位未建立審計成果應用的聯動機制，整改監督職責不明確。

（3）部分單位管理層不重視審計成果的深化應用，導致問題的整改僅僅停留在表面，無法從源頭上杜絕問題的滋生。

2.審計成果得不到被審計單位的足夠重視

部分單位對審計提出的意見和建議不落實或落實不到位，審計發現的問題得不到根本解決，究其根源，主要是三個方面：

（1）部分單位內控機制不健全、不完善，規章制度執行不嚴格、不嚴肅，有章不循、有法不依，甚至人為設置障礙、有意規避監督。

（2）部分領導干部對于依法治企、規范經營的認識不到位，經濟責任意識嚴重缺失，缺乏遵章守紀的主動性和自覺性。

（3）部分領導干部存在“近視”、“短視”現象，過度關注自己任期內的經濟效益，導致審計中發現的部分歷史遺留問題長期不能解決。

3.審計成果得不到審計部門的充分利用

多年來，審計成果在審計部門內部的利用也不夠充分，在一定程度上造成了審計資源的浪費，主要表現在：

（1）重審計輕整改。部分審計部門注重審計過程管理，而對整改過程的監督不到位，不及時披露問題的整改情況。

（2）重處理輕分析。部分審計部門不重視審計成果的轉化應用，缺乏行之有效的手段和方法。

（3）重自用輕共享。部分單位審計成果共享機制不健全、渠道不暢通，導致大量審計資源浪費嚴重。

二、拓展審計成果應用的探索與實踐

近年來，煙臺供電公司不斷創新審計手段與方式，積極探索建立切實可行的成果應用長效機制。結合實踐經驗，筆者認為，健全完善審計成果運用機制、加大審計成果分析力度、加大審計成果宣傳、共享審計信息資源，是進一步拓展和延伸審計成果運用的有效途徑。

1.健全完善審計成果運用機制

（1）充分發揮審計委員會決策機制。公司審計委員會定期聽取審計情況匯報，對于審計中發現的存在專業交叉的重點、難點問題，由審計委員會統一協調，明確職責分工，確定牽頭領導，指定主責部門。

（2）健全完善相關審計制度，注重對審計成果應用情況進行監督考核，為審計成果的轉化提供制度保障。制定管理辦法，密切關注問題整改進度，及時總結經驗與不足，加大對審計成果應用情況的考核力度，提高審計成果運用效率，確保整改工作成效。堅持審計工作回訪制。

2.加大審計成果分析力度

（1）將審計分析應用于公司決策層面。通過收集和整理有關審計成果，形成年度審計綜合分析報告，為公司決策層提供科學依據，努力提高審計工作的宏觀性和建設性。

（2）將審計分析應用于專業管理層面。對審計發現的問題分專業進行梳理，從專業管理角度進行深度分析，分別形成對口專業審計分析報告，使分管領導能夠及時了解問題的性質和存在的風險，從而做到謹慎決策、規范管理，深入推進依法從嚴治企。

（3）將審計分析應用于審計工作層面。在制定年度審計計劃時，密切關注企業發展中的新情況、新問題，找準促進公司經營管理的最佳結合點和切入點，有針對性地選擇項目，制定科學合理的年度審計計劃。

3.實現審計成果與審計信息共享

（1）實現資源整合與信息共享。一方面，充分利用人資、基建、生產、審計等部門的專業優勢，加強協同監督，實施聯合審計。另一方面，結合委托中介機構審計項目，指定審計人員與中介機構進行聯系、溝通，以委代培，逐步減少對社會中介機構的依賴。

（2）建立審計成果檔案庫。各單位可指定審計人員兼任審計成果檔案管理專責人，負責收集政府審計、社會審計和內部審計成果，按照被審計單位、項目類別、問題性質、時間順序等進行分類歸檔，定期跟蹤問題整改情況，并及時錄入審計回訪結果。

（3）建立審計信息資源庫。一方面，建立工程審計信息數據庫，對于工程審計中發現的重大問題、注意事項、重要工程造價信息等形成信息數據庫。另一方面，組織編寫審計典型案例，實現審計信息共享的同時。

綜上所述，為確保審計成果全面落實，審計部門應從健全完善管理制度、優化成果應用流程入手，積極探索加大審計成果分析、共享信息資源的方式，進一步健全審計成果應用長效機制，促進企業規范經營、健康發展。