淺析中小企業所得稅稅收籌劃

摘 要：當今市場經濟競爭激烈，相對于國企、大型企業、上市公司等，中小企業有先天性的不足。因此，要想在激烈的競爭中不被淘汰，就必須要強化企業內部的管理機制，降低企業的經營成本，從而提高企業的經濟效益。提高市場競爭力有很多方法，其中一種就是稅收籌劃。稅收籌劃可以在不耗費大量人力物力和財力的基礎上給企業帶來意想不到的效果。稅收籌劃通過在實際經營過程中對所得稅進行合理的籌劃來減輕企業的稅負，從而增加企業的稅后利潤，進而提高企業的市場競爭力。隨著2007年3月16日中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議通過的《中華人民共和國企業所得稅法》自2008年1月1日施行起，所得稅的稅收籌劃格局發生了極大的變化。因此，企業應當關注新稅法的變化來進行稅收籌劃。在我國，中小企業的稅收籌劃才剛剛起步，對稅收籌劃不了解，所以存在很多問題，這些問題都是亟待解決的。本文在對稅收籌劃有正確認識的基礎上分析了在新稅法條件下中小企業所得稅稅收籌劃的一些思路及在稅收籌劃的過程中應該注意哪些問題來確保稅收籌劃準確無誤、有效的實施。這不僅有利于我國中小企業不斷完善稅收籌劃理論和實踐的研究，還有利于我國中小企業對稅收籌劃的認識提升到一個新的高度。

關鍵詞：中小企業;所得稅;稅收籌劃

一、所得稅稅收籌劃相關概述

1.稅收籌劃的概念

總的來說，稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

稅收籌劃概念自20世紀90年代中葉由西方引入我國，譯自tax-planning一詞，也譯作稅務籌劃、稅收籌劃、稅務計劃等。

國內外學者對這一概念的表述大體如下。

（1）荷蘭國際財政文獻局（IBFD）所編寫的《國際稅收辭典》一書認為：“稅收籌劃是指企業通過對經營活動和個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”

（2）印度尼西亞稅務專家亞薩恩威所著的《個人投資與稅收籌劃》認為：“稅收籌劃是指企業通過對稅務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而享有最大的稅收利益。”

（3）印度稅務專家史林瓦斯在他編著的《公司稅收籌劃手冊》中說道：“稅收籌劃是經營管理整體中的一個組合部分......稅務已成為重要的環境因素之一，對企業既是機遇，也是威脅。”

（4）美國南加州大學的梅格博士在其《會計學》一書中將稅收籌劃定義為：“在納稅發生之前，有系統地對企業經營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅，這個過程就是稅收籌劃。”

（5）我國稅務專家蓋地著的《稅務會計與稅收籌劃》一書中認為：“納稅人依據所涉及的現行稅法及相關法律（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業組建、經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負，有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。”

（6）國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》中說：“稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托代理人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。”

2.新稅法對中小企業所得稅稅收籌劃的影響

（1）減輕了中小企業的稅收負擔

新稅法第四條規定企業所得稅稅率為25%，稅率較之前適當降低了，這為中小企業減輕了稅收負擔，同時也提高了中小企業的競爭力。新稅法第八條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”原稅法的“準予扣除項目”中沒有“稅金”和“其他支出”，而新稅法增加了這兩項，并且新稅法中公益性捐贈的扣除標準也由之前的3%提高到了12%。

（2）為中小企業創造了公平競爭的稅收環境

新企業所得稅法對稅收優惠政策進行了調整，對內資企業和外資企業所得稅法也進行了統一，對各類中小型企業的稅收制度進行了整合，對中小企業所得稅負擔和政策待遇水平進行了合理的調整，增強了我國稅法的穩定性、透明度與靈活性，順應了時代的潮流。在市場經濟條件下，減輕企業稅負是提高企業競爭力的一個重要手段，這就有利于在同一個稅收制度平臺上中小型企業與其他企業開展公平的競爭，為中小企業提供了成長并走向成熟的機會。

（3）稅務部門觀念改變有利于保護中小企業權益

新企業所得稅法出臺后，我國的稅務機關對辦事程序開始注重起來，加強了對中小企業的服務意識。同時，中小企業的財務人員意識到稅法發生了變化，了解了自己所應該享受的權益，并利用新法來保護自己的利益，為中小企業的發展提供了良好的發展環境。

二、我國中小企業所得稅稅收籌劃現狀

在2012年4月26日北京國賓酒店召開的東興證券第一屆中小市值企業投資論壇上，國務院發展研究中心企業所副所長馬駿說：“從下面的數據可以看出，中小企業在我國經濟社會發展中發揮非常巨大的作用，中小企業占中國企業數量的98%以上，那么為中國新增就業崗位貢獻是85%，占據新產品的75%，發明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%，所以不管是就業還是創新，還是經濟發展都非常重要。這個說到發展中小企業的意義，一是中小企業是保持國民經濟平穩較快發展的重要力量，二是中小企業是轉變經濟發展方式的重要主體，三是中小企業是關系民生改善和社會和諧的重要基礎。”從這里可以看出，中小企業在國民經濟中的重要性。但是，由于我國接觸稅收籌劃的時間較晚，稅收籌劃的概念在中國還不是十分普遍，國人對稅收籌劃的理論研究還不成熟，開展稅收籌劃的企業數目還不多，水平也不是那么的高。尤其是第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過了《中華人民共和國企業所得稅法》。新的《企業所得稅法》對之前的所得稅法做了許多修改和完善，還增添了一系列的優惠政策，這些改變可能對企業之前所做的的稅收籌劃產生了一定的影響，這就給中小企業帶來了新的契機與挑戰。

由于我國接觸稅收籌劃的時間較晚，所以稅收籌劃在我國還只是處于起步階段，理論研究還不成熟，實踐經驗還很缺乏。再加上人為或環境因素的影響，中小企業在所得稅稅收籌劃方面面臨著許多問題。這些問題在進行稅收籌劃之前一定要弄清楚，如果不弄清楚，稅收籌劃很可能不能順利的進行下去，也不會取得期望的效果。中小企業在稅收籌劃方面可能面臨的問題主要表現在以下幾方面。

1.對所得稅稅收籌劃的概念理解錯誤

“大多數的中小企業難以認識到稅收籌劃是一種合法的節稅行為。”很多人可能認為稅收籌劃只是避稅、偷稅、逃稅的一種更好聽一點的說法，但其實不然，稅收籌劃和這三者有本質上的區別。避稅是指納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上，利用稅法上的漏洞，通過對籌資活動、投資活動、經營活動等巧妙安排，達到規避或減輕稅負的行為。偷稅是指納稅人通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。逃稅是指納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，使稅務機關無法追繳欠繳稅款的行為。這三者都是違反了稅法的要求甚至違反了法律。而稅收籌劃是符合國家法律及稅收法規的，稅收籌劃還符合稅收政策法規的導向，并且稅收籌劃的發生是在生產經營和投資理財活動之前的。

2.缺乏稅收籌劃的專業人才

我國接觸稅收籌劃較晚，稅收籌劃的理論體系和實踐經驗都不成熟、完善，因此，具備稅收籌劃技能的專業人才并不多。而大多數企業對于稅收籌劃的認識沒有達到一定的高度，認為只要單方面地掌握了稅收或財務的知識就可以進行稅收籌劃，又由于稅收籌劃的專業人才不好找，就用企業內部的納稅人員或財務人員充當稅收籌劃專員的職位。但是，稅收籌劃是一門綜合性的學科，稅收籌劃人員需要同時具備稅收、財務、會計等多方面的技能，并且要對企業的籌資、經營和投資活動有全面的了解，并不是隨隨便便找個人就能對企業進行稅收籌劃的。

3.只想著降低稅負卻忽略了整體效果

進行所得稅稅收籌劃的直接目的是降低稅負，而進行所得稅稅收籌劃的最終目的則是提高企業的經濟效益。“納稅籌劃方案應該著眼于經濟利益的最大化，而不是稅收負擔的最小化。”稅負降低并不代表企業的經濟效益得到了提高，因為制定、實施所得稅稅收籌劃方案往往需要付出一定的籌劃成本。這些成本主要包括設計稅收籌劃方案的成本、機會成本、管理成本以及風險成本。“與稅收負擔相比，企業納稅總成本不僅包括稅收負擔，還包括稅收其他相關費用，比如說辦稅費用、咨詢費用、代理費用、罰款、滯納金等額外稅收負擔。”如果納稅人通過所得稅稅收籌劃帶來的收益小于稅收籌劃產生的那些成本之和，那么這項稅收籌劃就沒有達到它的目的。因此，在選擇籌劃方案時，不能只想著降低稅負，而應該考慮全局，將降低的稅負與稅收籌劃方案所產生的成本進行對比，如果降低的稅負大于方案產生的成本，那么這個籌劃方案就是成功的;但如果降低的稅負小于方案產生的成本，那么這個方案就是失敗的，是不可取的。

4.缺乏稅收籌劃風險意識

企業在稅務籌劃過程中存在許多不確定因素，對這些不確定因素一定要認真對待，不能懈怠馬虎，如果不能正確處理這些不確定因素，就很有可能將稅收籌劃轉變為逃稅漏稅等違法行為。稅收政策會不斷的進行調整和補充以適應市場經濟的要求，這些改變會對企業的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風險。如果企業沒有充分認識到稅收籌劃中的風險，沒有稅收籌劃風險意識，沒有對所做的稅收籌劃中的風險采取有效和及時的規避措施，就很有可能影響到整個稅收籌劃的效果甚至是企業的前途。

三、利用稅收優惠政策進行所得稅稅收籌劃

新的《企業所得稅法》中有許多針對中小企業的優惠政策，中小企業應該在充分理解這些政策的基礎上，結合企業自身的特點，運用適當、合法的方法，為企業量身定做適合自己的稅收籌劃方法。

1.選擇合理的企業組織形式

（1）公司制與合伙制的選擇

新的《企業所得稅法》規定，個人獨資企業、合伙企業不繳納企業所得稅，只對其業主所得征收個人所得稅。目前我國中小企業組織形式一般為公司制、合伙企業制和個人獨資企業制三種。我國對不同的企業組織形式實行差別稅制，公司制企業的營業利潤需繳納企業所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，同時投資者也要繳納一次個人所得稅。而合伙制企業和個人獨資企業不繳納企業所得稅，只對各投資者獲得的利潤征收個人所得稅。所以，投資者可以在成立企業之前，根據企業從事行業的前景、壽命、預計年平均收益率等來確定是選擇公司制還是合伙制還是個人獨資企業制。

（2）分公司與子公司的選擇

新的《企業所得稅法》第五十條規定：“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。”這就涉及到公司在設立下屬公司時，是設立子公司好一些還是設立分公司好一些。由于分公司不具有法人資格，所以它實現的盈虧要同總公司合并計算納稅，而子公司具有法人資格，母公司、子公司要分別納稅。通常如果組建、重組的公司一開始就能夠盈利，那么設立子公司更為有利。因為如果設立子公司，而母子公司中有一方虧損，且盈虧不能相抵，而母子公司都具有法人資格，都要繳納企業所得稅，盈利的公司要繳稅，而虧損的公司不能因為虧損而得到稅收方面的彌補，就比設立分公司多繳了虧損那部分的稅款。這種情況下，設立分公司更好一些，因為分公司不是獨立法人，只能將它的利潤或虧損并入母公司匯總繳納企業所得稅，能夠盈虧相抵，從而降低總公司所繳的稅額。因此，公司在設立下屬公司時，要做好所得稅的稅收籌劃，充分考慮各種組織形式的利弊，合理選擇企業的組織形式，決定是設立子公司還是設立分公司。在創業初期收入不足以抵減大量支出的企業一般要設立分公司，而能夠迅速盈利的企業一般就設為獨立法人。除此之外，企業如果設立了子公司，并且子公司又符合小型微利企業的條件，那么子公司還可以減按20%的稅率繳納企業所得稅，這樣又會給公司節省一筆稅款。

2.利用對小型微利企業的稅收優惠政策

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：“企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”新的《企業所得稅法》第五十條有規定：“符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。”如果企業年度應納稅所得額超過了30萬元，即使只超過了一點，也還是要按照25%的稅率繳納企業所得稅，那企業就會由于這多出30萬元的那一點而多繳了很多稅，最終可能導致稅后利潤少很多。所以30萬對于企業來說是一個臨界點：超過30萬，就按照25%稅率繳納稅款，低于或等于30萬，就按照20%的稅率繳納稅款。如果企業想通過小型微利企業的優惠政策進行稅收籌劃，可以通過以下兩種方式：將企業分立為兩個獨立核算的企業，這兩個單獨核算的企業至少有一個符合小型微利企業的標準，能按照20%的優惠稅率繳納稅款;時時關注企業應納稅所得額，在應納稅所得額快達到30萬的時候就要通過推遲收入實現或加大扣除等方法讓企業的應納稅所得額保持在30萬元之內。

3.聘用特殊人員進行所得稅稅收籌劃

《企業所得稅法》第三十條規定：“安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。”《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條規定：“企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。”雖然《企業所得稅法》中也有對安置人員的一些優惠政策，但要達到一定的比例，新稅法則沒有這方面的限制。這樣企業可以根據自身情況，聘請下崗失業或殘疾人員從事企業的生產經營等活動，從而減少應納稅所得額，進而減少企業應繳納的所得稅。

4.部分免稅收入的所得稅稅收籌劃

《企業所得稅法》第二十六條規定：企業的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入;（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;（四）符合條件的非營利組織的收入。所以，當企業有多余的資金想要利用這些資金進行投資時，可以“在進行投資前應做好投資項目的比較工作，科學估算項目的收益率。在同等收益率的情況下優先進行權益性投資和購買國債，同時在進行納稅籌劃時要明確非營利性組織的營利性收入和非營利性收入，科學利用免稅收入進行納稅籌劃。”

5.利用產業優惠政策進行所得稅稅收籌劃

《企業所得稅法》第三十三和三十四條分別規定：“企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。”充分利用這一規定也可以達到節稅的效果。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十九條和第一百條規定：“企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額.....企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免……”但是，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十九條和第一百條還說：“……前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準……享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。”所以，企業如果想要通過這個優惠政策進行稅收籌劃就必須符合《企業所得稅優惠目錄》的相關規定，并且在5年之內不能將環境保護、節能節水、安全生產等專用設備轉讓或出租，這些設備一旦出租，那么這個稅收籌劃就前功盡棄了。

6.利用高新技術企業的稅收優惠政策

《企業所得稅法》第二十八條規定：“國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。”原企業所得稅法僅對國家級高新技術產業開發區內的高新技術企業實行15%的優惠稅率，而新的《企業所得稅法》放寬了地域上的限制，將適用范圍擴大到了全國，但同時也制定了更加嚴格的認定標準。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條規定：“企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例;（四）科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。”因此，本企業若有高新技術業務，但只是作為部門核算，那么就可以將這項業務剝離出來，成立一個獨立的高新技術企業以達到節稅的目的。

7.利用鼓勵技術創新和科技進步的稅收優惠政策

新產品和新技術的研發是提高企業競爭力和獲得較高利潤的保證，國家為了鼓勵企業進行技術創新和推動科技進步，在新的《企業所得稅法》對技術革新設定了優惠條款，中小企業可以充分利用這些優惠條款進行稅收籌劃。

（1）符合條件的技術轉讓所得可免征或減征所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條規定：“企業所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。”這里的居民企業技術轉讓所得是一個總和數，并且對于技術轉讓的次數沒有限制。

（2）研究開發費用在計算應納稅所得額時加計扣除

新《企業所得稅法》第三十條規定：“企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用......”《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條規定：“企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。”因此，“高新技術企業可以在新稅法限額內，在不違規的前提下，采用“就高不就低”的原則，即在規定范圍內充分列支工資、捐贈、研發費用及廣告費和業務宣傳費等，盡量使扣除數額最大化，實現企業稅后利潤最大化。”

四、所得稅稅收籌劃中應注意的問題

由于所得稅稅收籌劃面臨很多的不確定因素，具有一定風險。因此，中小企業進行所得稅稅收籌劃的時候要時刻注意這些不確定因素，做好防范措施。具體來說，中小企業應在以下幾個方面加以注意。

1.時刻關注國家稅收法律法規的變化

隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策會作出相應的變更和調整以適應國民經濟的發展。所以，中小企業應當時刻把握國家有關企業所得稅相關法律法規及規定的變化，并相應地調整稅收籌劃的方案，避免與相關法律法規產生沖突。“稅收項目的開征與取消、稅率與退稅率的升降、出口退稅項目與退稅率的高低，甚至是征管方式的變化都會給中小企業帶來重大影響，處理不當就會產生稅收風險。”

2.由專業人員操作，切忌盲目照搬別人的方案

稅收籌劃是綜合性很強的學科，涉及稅收、會計、財務等多方面知識，對籌劃人員的綜合技能要求非常高。企業所得稅也十分復雜，對專業技能的要求更高，沒有牢固的基礎知識和實踐經驗是無法勝任的。同時，不同企業的情況也不盡相同，稅收籌劃方案必須依照企業的具體情況來量身訂造，同一個稅收籌劃方案不一定適用于多個企業。如果在沒有仔細對照兩家企業的基本情況的前提下照搬別家企業成功的稅收籌劃方案，也很有可能失敗。因此，稅收籌劃方案一定要找有稅收籌劃能力的專業人員籌劃適合本企業的方案。

3.企業應時刻與主管稅務機關保持溝通

企業所得稅有關規定除了國家頒布的相關稅收法規和實施細則外，地方政府還出臺了很多其他相關規定“雖然稅收籌劃是以不違反稅法為前提的，但這種籌劃必須得到稅務機關的認可。”因此，“企業要注意加強與稅務機關的聯系，處理好與他們的關系，充分了解當地當前稅收征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，這也能在一定程度上規避風險。”尤其是在于一些模糊問題和新生事物方面的稅務處理。

五、結論

由于接觸的時間較晚，我國企業的所得稅稅收籌劃意識比較淡薄，尤其是中小企業，因為人才的欠缺，管理水平的滯后，導致經營策略上的被動。2008年新《企業所得稅法》和《企業所得稅法暫行條例》的實施，使中小企業面臨新的稅收環境，如何在新環境下進行合適的所得稅稅收籌劃，以達到降低稅負，合理避稅，實現企業價值最大化的目標，已經成為當前所得稅稅收籌劃工作一個重要的研究領域。在所得稅稅收籌劃中，一個重要的前提就是合理合法。在這個前提下，我們進行所得稅稅收籌劃方案就必須結合企業的實際制定。由于我國各地區稅收政策不統一，這就要求企業在進行所得稅稅收籌劃時，密切關注國家稅法變動和地區間稅法政策差異，從企業價值最大化的戰略框架出發，結合具體環境和各種相互制約因素，制定所得稅稅收籌劃方案。并保持相對的靈活性，隨時根據稅法的變動制定調整稅收籌劃方案，保證稅收籌劃方案的安全有效實施，增加企業的價值。因此，大力提倡所得稅稅收籌劃對我國中小企業搞活經濟，扶持多種經營具有很好的促進作用。

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作者簡介：宋賢（1983- ），女，湖北襄陽人，湖北省省直機關公務用車服務中心，主要從事會計學研究