試探企業(yè)營(yíng)改增后的納稅籌劃

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摘 要：“營(yíng)改增”是我國財(cái)稅體制改革中的核心內(nèi)容，其對(duì)實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及促進(jìn)納稅公平等有著重要意義，雖然建筑企業(yè)沒有出現(xiàn)在“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍內(nèi)，但是建筑企業(yè)在發(fā)展中依舊要面臨營(yíng)業(yè)稅改增值稅的趨勢(shì)。本文就建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的納稅籌劃問題進(jìn)行深入分析。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);營(yíng)業(yè)稅;增值稅;納稅籌劃

一、前言

建筑企業(yè)全面施行營(yíng)改增是我國稅制體系改革中的一個(gè)必然趨勢(shì)，并可以有效解決當(dāng)前建筑企業(yè)重復(fù)納稅等問題，但是建筑企業(yè)所要繳納的稅額不一定呈現(xiàn)減少的趨勢(shì)。因此，建筑企業(yè)在施行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅制改革后，就必須要對(duì)營(yíng)改增后的建筑企業(yè)納稅籌劃問題進(jìn)行深入研究，而且建筑企業(yè)必須通過一個(gè)較為艱難的過程去適應(yīng)改革后的稅制，這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)存在工程進(jìn)度與工程款支付進(jìn)度不相匹配，而營(yíng)改增后建筑企業(yè)需要通過加大現(xiàn)金支出來墊付增值稅款項(xiàng)，容易導(dǎo)致建筑企業(yè)出現(xiàn)資金緊張、資金鏈斷裂以及破產(chǎn)等危機(jī)。

二、營(yíng)改增后建筑企業(yè)稅收籌劃面臨的問題

1.建筑材料供應(yīng)商存在的問題

建筑企業(yè)在全面施行營(yíng)改增后要面臨原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，但是由于建筑企業(yè)原材料購進(jìn)的數(shù)量、品種相對(duì)較多，所以其在經(jīng)營(yíng)過程中有多個(gè)材料供應(yīng)商，由于受到建筑原材料供應(yīng)商自身素質(zhì)的限制，部分建筑企業(yè)在原材料購進(jìn)時(shí)無法取得合法發(fā)票，則建筑企業(yè)將面臨無法對(duì)原材料進(jìn)行稅額抵扣，因此，建筑材料供應(yīng)商方面存在的問題導(dǎo)致建筑企業(yè)稅制改革面臨很多難點(diǎn)。

2.建筑企業(yè)合同的不規(guī)范的問題

建筑企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行管理過程中往往會(huì)忽略合同管理，針對(duì)原材料訂購合同、工程合同以及勞務(wù)合同等方面的管控存在很多弊端，而在營(yíng)改增施行后建筑企業(yè)將無法取得相應(yīng)法律合同保護(hù)，這樣不僅會(huì)使建筑企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)處于被動(dòng)，同時(shí)也導(dǎo)致建筑企業(yè)在申請(qǐng)?jiān)鲋刀惗愴?xiàng)抵扣過程中因合同漏洞，造成企業(yè)難以進(jìn)行稅務(wù)抵扣，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中出現(xiàn)稅收籌劃成本過高等問題。

3.建筑企業(yè)其他方面存在的問題

建筑行業(yè)在全面施行營(yíng)改增后企業(yè)將面臨現(xiàn)金緊張、資金鏈斷裂、會(huì)計(jì)核算加劇等問題，會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)很多漏洞。這是因?yàn)槠髽I(yè)在營(yíng)改增稅制施行后需要使用現(xiàn)金對(duì)增值稅進(jìn)行墊付，如果企業(yè)無法通過工程業(yè)主及時(shí)獲取工程款，則導(dǎo)致建筑企業(yè)在運(yùn)行過程中容易出現(xiàn)資金鏈斷裂、現(xiàn)金緊張等問題，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作量及會(huì)計(jì)工作復(fù)雜度等方面的提高，是營(yíng)改增施行后建筑企業(yè)無法有效規(guī)避的問題之一。

三、建筑企業(yè)營(yíng)改增后的納稅籌劃策略

1.建筑企業(yè)與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系

建筑企業(yè)營(yíng)改增后的納稅籌劃首先要針對(duì)原材料購進(jìn)問題，其最有效的途經(jīng)是建筑企業(yè)加強(qiáng)與原材料供應(yīng)商之間的合作，可以采用相互入股或簽訂有效協(xié)議的方式。因?yàn)闋I(yíng)改增施行前建筑企業(yè)所繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額最大，但是建筑企業(yè)無法將營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行抵扣，這樣便會(huì)使?fàn)I改增后建筑企業(yè)的稅收成本明顯提高。營(yíng)改增稅務(wù)制度施行后建筑企業(yè)與原材料供應(yīng)商加強(qiáng)合作，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)勞務(wù)成本、材料成本等諸多稅項(xiàng)的抵扣，則可以幫助建筑企業(yè)有效降低稅收成本，針對(duì)經(jīng)濟(jì)情況良好的集團(tuán)建筑企業(yè)可以并購一些對(duì)自身有利的材料供應(yīng)企業(yè)，所以建筑企業(yè)在全面施行營(yíng)改增后要盡量朝著可抵扣方向進(jìn)行籌劃。

2.規(guī)范建筑企業(yè)的相關(guān)合同管理工作

建筑企業(yè)營(yíng)改增后的納稅籌劃要將合同作為主要依據(jù)，這便要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中要注重相關(guān)合同管理，對(duì)訂料合同、購銷合同、施工建筑合同以及勞務(wù)合同進(jìn)行登記，并要求企業(yè)管理人員要意識(shí)到合同的管理工作對(duì)減輕賦稅的關(guān)系，從而為建筑企業(yè)在營(yíng)改增后提供一條合理的納稅籌劃途經(jīng)。雖然部分企業(yè)為了通過偷稅漏稅來提高企業(yè)效益，并給予承攬方一定數(shù)量的優(yōu)惠措施，或根本不簽訂任何有效的合同文件，而該種現(xiàn)象在營(yíng)改增施行后對(duì)建筑企業(yè)的影響最大，這是因?yàn)槠髽I(yè)無法獲取相應(yīng)增勢(shì)稅發(fā)票，并無法通過建筑企業(yè)提供的原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，所以建筑企業(yè)在營(yíng)改增后若想實(shí)現(xiàn)降低稅收成本目的，必須通過規(guī)范相關(guān)合同管理工作來為企業(yè)的納稅籌劃提供有效依據(jù)。

3.建筑企業(yè)營(yíng)改增后的其他問題對(duì)策

建筑企業(yè)營(yíng)改增后首先要面臨資金鏈風(fēng)險(xiǎn)及現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)是一個(gè)資金需求量龐大的企業(yè)，如果出現(xiàn)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生極大影響，因此，建筑企業(yè)在營(yíng)改增后要通過多種技術(shù)手段來保障資金鏈安全，基于降低建筑企業(yè)成本的角度來全面實(shí)現(xiàn)多元化的稅收籌劃渠道。再者，針對(duì)建筑企業(yè)營(yíng)改增稅制施行后企業(yè)將要面臨的諸多不良影響，必須要通過加強(qiáng)企業(yè)培訓(xùn)工作來提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，讓財(cái)務(wù)人員通過再教育獲取更多的新知識(shí)、新技能，確保建筑企業(yè)稅務(wù)核算的方法與最新稅務(wù)政策保持高度一致，這對(duì)實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)營(yíng)改增后的健康發(fā)展、降低納稅成本等方面有著重要意義。

四、結(jié)語

綜上所述，“營(yíng)改增”已成為我國建筑企業(yè)未來稅收政策的必然趨勢(shì)，而廣大建筑企業(yè)在營(yíng)改增后的稅收籌劃也要面臨更多不良因素，這便要求建筑企業(yè)要通過深入研究來了解營(yíng)改增帶來的諸多影響，并通過深化財(cái)務(wù)工作改革來對(duì)其制定一系列有效措施，確保企業(yè)可以通過納稅籌劃來降低營(yíng)改增后的稅收成本。

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