試探企業營改增后的納稅籌劃

"

摘 要：“營改增”是我國財稅體制改革中的核心內容，其對實現降低企業減輕負擔、優化產業結構以及促進納稅公平等有著重要意義，雖然建筑企業沒有出現在“營改增”試點范圍內，但是建筑企業在發展中依舊要面臨營業稅改增值稅的趨勢。本文就建筑企業營業稅改增值稅后的納稅籌劃問題進行深入分析。

關鍵詞：建筑企業;營業稅;增值稅;納稅籌劃

一、前言

建筑企業全面施行營改增是我國稅制體系改革中的一個必然趨勢，并可以有效解決當前建筑企業重復納稅等問題，但是建筑企業所要繳納的稅額不一定呈現減少的趨勢。因此，建筑企業在施行營業稅改增值稅的稅制改革后，就必須要對營改增后的建筑企業納稅籌劃問題進行深入研究，而且建筑企業必須通過一個較為艱難的過程去適應改革后的稅制，這是因為建筑企業存在工程進度與工程款支付進度不相匹配，而營改增后建筑企業需要通過加大現金支出來墊付增值稅款項，容易導致建筑企業出現資金緊張、資金鏈斷裂以及破產等危機。

二、營改增后建筑企業稅收籌劃面臨的問題

1.建筑材料供應商存在的問題

建筑企業在全面施行營改增后要面臨原材料進項稅額抵扣問題，但是由于建筑企業原材料購進的數量、品種相對較多，所以其在經營過程中有多個材料供應商，由于受到建筑原材料供應商自身素質的限制，部分建筑企業在原材料購進時無法取得合法發票，則建筑企業將面臨無法對原材料進行稅額抵扣，因此，建筑材料供應商方面存在的問題導致建筑企業稅制改革面臨很多難點。

2.建筑企業合同的不規范的問題

建筑企業在實際運行管理過程中往往會忽略合同管理，針對原材料訂購合同、工程合同以及勞務合同等方面的管控存在很多弊端，而在營改增施行后建筑企業將無法取得相應法律合同保護，這樣不僅會使建筑企業的納稅籌劃活動處于被動，同時也導致建筑企業在申請增值稅稅項抵扣過程中因合同漏洞，造成企業難以進行稅務抵扣，從而導致建筑企業在運營管理中出現稅收籌劃成本過高等問題。

3.建筑企業其他方面存在的問題

建筑行業在全面施行營改增后企業將面臨現金緊張、資金鏈斷裂、會計核算加劇等問題，會導致建筑企業在運營管理過程中出現很多漏洞。這是因為企業在營改增稅制施行后需要使用現金對增值稅進行墊付，如果企業無法通過工程業主及時獲取工程款，則導致建筑企業在運行過程中容易出現資金鏈斷裂、現金緊張等問題，而導致財務人員工作量及會計工作復雜度等方面的提高，是營改增施行后建筑企業無法有效規避的問題之一。

三、建筑企業營改增后的納稅籌劃策略

1.建筑企業與供應商建立良好的合作關系

建筑企業營改增后的納稅籌劃首先要針對原材料購進問題，其最有效的途經是建筑企業加強與原材料供應商之間的合作，可以采用相互入股或簽訂有效協議的方式。因為營改增施行前建筑企業所繳納的營業稅稅額最大，但是建筑企業無法將營業稅進行抵扣，這樣便會使營改增后建筑企業的稅收成本明顯提高。營改增稅務制度施行后建筑企業與原材料供應商加強合作，可以實現對相關勞務成本、材料成本等諸多稅項的抵扣，則可以幫助建筑企業有效降低稅收成本，針對經濟情況良好的集團建筑企業可以并購一些對自身有利的材料供應企業，所以建筑企業在全面施行營改增后要盡量朝著可抵扣方向進行籌劃。

2.規范建筑企業的相關合同管理工作

建筑企業營改增后的納稅籌劃要將合同作為主要依據，這便要求企業在經營管理中要注重相關合同管理，對訂料合同、購銷合同、施工建筑合同以及勞務合同進行登記，并要求企業管理人員要意識到合同的管理工作對減輕賦稅的關系，從而為建筑企業在營改增后提供一條合理的納稅籌劃途經。雖然部分企業為了通過偷稅漏稅來提高企業效益，并給予承攬方一定數量的優惠措施，或根本不簽訂任何有效的合同文件，而該種現象在營改增施行后對建筑企業的影響最大，這是因為企業無法獲取相應增勢稅發票，并無法通過建筑企業提供的原材料等進項稅額進行抵扣，所以建筑企業在營改增后若想實現降低稅收成本目的，必須通過規范相關合同管理工作來為企業的納稅籌劃提供有效依據。

3.建筑企業營改增后的其他問題對策

建筑企業營改增后首先要面臨資金鏈風險及現金風險，這是因為建筑企業是一個資金需求量龐大的企業，如果出現資金鏈風險會對企業的經營管理產生極大影響，因此，建筑企業在營改增后要通過多種技術手段來保障資金鏈安全，基于降低建筑企業成本的角度來全面實現多元化的稅收籌劃渠道。再者，針對建筑企業營改增稅制施行后企業將要面臨的諸多不良影響，必須要通過加強企業培訓工作來提高財務人員業務水平，讓財務人員通過再教育獲取更多的新知識、新技能，確保建筑企業稅務核算的方法與最新稅務政策保持高度一致，這對實現建筑企業營改增后的健康發展、降低納稅成本等方面有著重要意義。

四、結語

綜上所述，“營改增”已成為我國建筑企業未來稅收政策的必然趨勢，而廣大建筑企業在營改增后的稅收籌劃也要面臨更多不良因素，這便要求建筑企業要通過深入研究來了解營改增帶來的諸多影響，并通過深化財務工作改革來對其制定一系列有效措施，確保企業可以通過納稅籌劃來降低營改增后的稅收成本。

參考文獻：

[1]劉蓉.“營改增”實施后建筑企業將面臨的問題及對策[J].中國外資，2013（4）.

[2]張天竹.淺析“營改增”對施工企業的影響及應對措施[J].行政事業資產與財務，2013（8）.

[3]徐雪輝.建筑企業營改增后的納稅籌劃探析[J].財政稅務，2014（2）.