煤炭目標成本管控

摘要：煤炭企業加強目標成本管控，是煤炭生產基于市場形勢，事先制定目標利潤，通過預測成本，找出差距，采取有效策略，達到目標成本，實現目標利潤的生產管理活動。本文針對煤炭行業生產特點，重點探析煤炭企業目標成本控制要素以及加強目標成本控制的方法策略，旨在提高成本管控意識，促進煤炭行業良性運作。

關鍵詞：煤炭生產 目標成本管控 方法

1 目標成本出現的背景

多年來，煤炭作為不可再生資源，為國家經濟騰飛做出了巨大貢獻。但是在市場經濟條件下，市場競爭日趨激烈，煤炭企業管理方法粗放，資源浪費嚴重，競爭力薄弱等諸多問題日益暴露。隨著我國煤炭企業不斷發展和信息化程度的不斷提高，企業的競爭由原來的價格競爭向著成本管控競爭方向發展，企業只有加大技術創新、努力降低生產成本、提升市場競爭力才是生存發展的唯一出路。目標成本將改變過去由財務部門單一管理、定期核算的成本管理模式，逐步轉變為全方位共同管理、貫穿經營全過程的全面成本動態管理，走煤炭企業目標成本管控之路是現代煤炭企業發展的必然選擇。因此，煤炭企業應更新觀念，統籌規劃，從制定戰略性的宏觀管理規劃到狠抓微觀的基礎管理來創新突破，走目標成本管控之路，才能適應市場經濟的發展變化，才能進一步完善管理內涵，進而推動企業全面管理的升級和保障企業自下而上的發展。

2 目標成本管控概述

目標成本管控是企業全面預算管理的主要組成部分，是根據企業的經營目標，用成本預測、成本決策、測定目標成本的方法，進行目標成本的分解、控制、分析、考核、評價等一系列成本管理工作。目標成本管理對生產經營全過程的耗費實施嚴格的全面控制，及時核算成本實際發生額，糾正偏離目標成本的情況，分析成本差異的原因，落實責任，將重要信息及時反饋。

煤炭企業推行目標成本管理，實踐證明是降低成本的一種有效方法，它使企業有一個明確的成本目標，迫使管理人員為實現目標選擇更有效的方法，加強成本控制，通過不斷優化，最終使目標成本日趨合理，煤炭成本不斷降低。

3 目標成本的控制

3.1 目標成本控制的要素

主要有材料費、人工費、電費、租賃費、修理費、其他費用等所有成本費用項目。

3.2 目標成本控制方法

3.2.1 材料費的控制 ①材料采購成本控制。供應科是物資采購歸口管理部門，嚴格執行《物資采購比價招標管理辦法》和內保產品的有關規定，嚴格執行集中和分級采購的規定。供應科在采購上要堅持比質比價、招標采購，降低采購成本，同時要嚴格對購進物資質量和數量的驗收管理，以堵塞漏洞，降低消耗。應加強材料物資的前置控制，對鋼絲繩、鋼管、皮帶、道軌、電纜、瓦斯抽放管路以及專用工具等大型材料的供應要從嚴控制，應按照專業分工經機電、通風、生產等專業部門審查確認后，方可予以采購配置。對符合資本化條件的專用設備等，供應科、企管科必須審查專項資金計劃，對無專項資金計劃的不得采購。②材料消耗控制。材料費占煤炭成本較大比重，加強材料消耗管控尤為重要。

a依據生產經營指標變化，重新測定部分定額（價格）。供應科、企管科以內部市場化為手段，充分依托物資信息化系統，采用定額材料成本控制等方法，重新制定科學、先進、合理的材料定額，細化材料領用環節的地點及用途，提升精細化成本管理水平。b優化巷道（鉆孔）設計，降低工程成本。生產技術科、通防科根據焦煤集團生產經營目標任務，堅持“設計上的浪費是最大的浪費”，在符合相關規程、規定及設計規范的前提下，對巷道、鉆孔的設計進行全面優化，合理選擇參數，堅決杜絕設計不當造成的成本浪費。經營管理部門要建立考核獎罰機制。c加大材料考核，嚴格兌現獎罰。嚴格執行《材料管理辦法》。在材料的計劃、審批、發放、使用等環節上，嚴格考核、兌現獎罰。區隊材料費超節嚴格按規定的比例進行分配。d嚴格執行和完善《大型材料管理辦法》。大型材料主要是回收復用為主，確實需要新的投入，須經礦主管領導審批，并建檔管理，供應科應設專人負責和監管。e嚴格按照《廢舊物資回收復用及交舊領新管理辦法》，堅持交舊領新，控制材料的亂領、多領等浪費現象。切實加強修舊利廢、回收復用等工作，真正做到能修理的不報廢，能復用的不發新，能回收的不丟棄，實現物盡其用，人盡其能。供應科、機修隊以及生產單位要加大修舊利廢力度，管理部門要加大考核獎罰力度。f關口前移，加強區隊二級庫管理。供應科、企管科、財務科、紀委等部門要進一步規范各區隊二級庫管理，加大檢查考核力度，要按照《二級庫管理辦法》的規定，加強清倉利庫工作，定期對二級庫進行檢查，對長期積壓不用的物資要進行回收，由于積壓造成的損失對材料管理人員區隊負責人要進行處罰，從而降低材料費用的投入。

3.2.2 職工薪酬成本的控制 ①各區隊、科室要堅持以崗定人，定崗定編，通過優化人力資源結構，嚴格業績評價考核，提高機械化水平，提高勞動效率，降低人工成本。②勞資科、財務科嚴格按照焦煤集團人力資源處審批的工資、勞務費、獎金核算工資成本，禁止超提、超發工資、勞務費和獎金。③社會保險費：勞資科、財務科根據國家相關政策及上年工資水平計提和上繳各項社會保險費。④其他薪酬控制：后勤科加強宿舍、澡堂、食堂等生活福利設施和人員管理，嚴格按照福利費列支范圍和預算目標規范使用，不得超標準、超范圍使用。財務科全年將福利費總額控制在工資總額的一定比例以內；勞資科按照職工入井工數每月計算班中餐補助；財務科按照規定及時計提工會經費、教育經費，勞資科加強對職工教育經費管理，取消除特殊工種取得資格證以外的培訓活動。

3.2.3 電費的控制 區隊、科室按照下達的電力單耗計劃嚴格控制電費支出，通過合理組織生產、加大推廣節能減排技術、充分利用峰谷差價，減少電力成本；機運科、后勤科對生產、生活和外轉電分別裝表計量，及時回收和清理生活用電和外轉電費，企管科加強對生活用電和外轉電電費的回收的考核力度。

3.2.4 租賃費的控制 機運科加強礦管設備和租賃設備的跟蹤管理和動態管理，依托內部租賃市場加強內部設備調劑，提高設備利用率。同時，機運科積極與機電設備管理中心溝通協調，及時上交不需用和待報廢的設備。同時供應科和各區隊應強化單體柱的使用和保養。

3.2.5 修理費的控制 機運科負責租賃費、維修費區隊、科室應加強日常和現場管理，完善設備維修卡片和臺帳記錄，強化動態管理，提高設備使用效率和運轉效率，降低修理費用。

3.2.6 其他費用的控制 礦井對于組織和管理生產中發生的其他費用，首先要劃分責任中心，然后將上述費用的目標值按責任中心進行分解，層層落實到部門和個人。堅持先算后用，總額控制和單項控制相結合的原則，對于造成浪費的一些費用要制定嚴格的控制標準。

此外，目標成本控制還必須與有效的激勵機制結合起來，才能達到預期目標。為反映目標成本完成情況，掌握管理動態，應根據各個目標管理的需要，建立不同的制度，加強對成本的考核。同時，還要把完成目標成本的好壞與管理部門及全體職工的經濟效益掛鉤，有獎有罰，賞罰分明，做到月月考核，層層考核，建立嚴密的經濟責任制考核體系，讓員工從成本考核制度中看到自身的經濟利益，增強降低成本的責任心。這對保證企業總體目標的實現有著重要的作用。

4 結束語

總之，目標成本管理是全員、全過程、全面的現代科學管理方法，是通過成本主線，把企業生產經營的各個過程和環節有機統一起來的一種集約化的經營管理方式，是煤礦企業提升產品競爭優勢，提高經濟效益，增強自我發展能力的客觀需要。

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