企業稅務管理內部控制的研究

喬利亞 開封嘉誠稅務師事務所

隨著當前我國會計制度的改革，我國企業的會計也朝著財務會計、稅務會計和管理會計為一體的會計體系發展，而運用會計學的相關理論和方法對企業經營活動中的涉稅事項進行管理，為企業實現最大稅收利益，是當前企業稅務管理的一項重要內容。但是，由于諸多因素的制約，企業稅務管理的內部控制存在著一定的難度，影響了企業的整體經營活動。因此，筆者認為，在當前背景下，對“企業稅務管理內部控制的研究”這一課題進行相關的探討具有非常重要的實際意義。

一、企業稅務管理內部控制的概述

企業內部控制包括五大方面的內容:內部環境、控制活動、風險評估、信息與溝通以及內部監督。企業內部控制的目標是提高企業的經營效率和經營成果，而企業內部控制的原則是全面性、制衡性、重要性、適應性以及成本效益。企業在進行內部的稅務管理時應該要根據這五大方面的要求，按照相關的政策法規，來建立一個完善的稅務管理的體系。具體來說，結合企業內部控制五大方面的要求以及企業內部控制的目標和原則，企業實現內部控制目標的稅務管理包括以下幾方面的內容:稅務登記、賬證管理、納稅申報、納稅籌劃、稅務檢查、稅務管理崗位的設置以及崗位的職責。

根據我國《企業內部控制基本規范》的要求，我國企業實施有效的稅收管理內部控制的依據主要有:國務院頒發的《稅收征收管理法實施細則》、《稅收征收管理法》，證監會、財政部、銀監會、保監會以及審計署聯合發布的《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等國家的各項財經法規。

二、企業稅務管理內部控制的作用

1.有利于防范企業稅收風險

健全與完善企業稅務的內部控制可以有效化解和防范企業的稅收風險。一般來說，稅務風險主要是各個部門的溝通不順暢導致風險的難以控制，而有效的風險防范首先應該對稅務風險的來源進行明晰，比如有精確核算的風險、業務交易的風險、稅收籌劃的風險等，以這些風險為基本的出發點，制定出切實可行的企業內部控制的措施。

2.有利于提升企業經營的安全性

企業稅收內部控制作為企業稅務風險防范的良好途徑，對企業稅務內控機制的完善和健全具有非常重要的作用。當前我國企業稅務風險的存在主要是由于企業部分的領導人以及財務人員對稅收法規和稅收政策的了解不夠全面，對稅收出現的風險防范不當造成，而企業完善的內部控制體系可以有效降低企業經營管理的盲目性，促使企業更為積極和主動地對稅收的風險進行處理，進而保證企業的穩定經營和長久發展。

3.有利于提升企業經營的價值

在稅務風險防范基礎上實行的稅務內部控制可以更好地創造出良好的稅務價值。一方面，企業良好的稅務管理可以指導企業在滿足法律的基礎上進行合理地避稅，減輕企業的稅務負擔，為企業創造更多的價值。另外一方面，企業有效的稅收管理還可以促使企業更好地樹立良好的形象，以此來提升企業經營的聲譽，無形之中為企業提升了社會價值。

三、企業稅務管理內部控制的措施探討

1.企業稅務管理內部控制的重點和難點

（1）稅務部門征管要求提高所帶來的難點。隨著企業管理制度的健全以及稅收政策的進一步完善，當前我國企業稅務的征收管理朝著越來越專業化、團隊化以及規范化的方向發展，企業稅務管理工作的要求越來越高，導致對稅務管理人員的綜合素質的要求也越來越高，對企業稅務管理的財務人員的責任心、業務素質有了更高的要求，對稅務登記、發票管理、納稅申報等稅收管理的日常事務的要求也越來越細致。

（2）稅務部門稽查要求提高所導致的難點。隨著當前我國國家經濟的發展，稅收的規模也越來越大，各級稅收部門也在不斷加大稅務征收的稽查力度，尤其是針對與國家經濟有著非常密切關系的電力、金融、鐵路等部門，國家稅務部門更是對其稅務管理的狀況給予了重點關注。在這一背景下，企業的稅務管理更是應該要重視稅收籌劃、稅務稽查的工作，一方面不斷爭取企業稅收管理的利益，另一方面，也要對企業稅務風險進行相關的預測和防范。

（3）企業發展經營的外部環境所造成的難點。企業發展經營所面臨的外部環境主要表現在有些地區為了保護地方企業的發展，會給外來的企業設置各種稅務管理方面的門檻，比如要求企業在短時間內提供稅務部門的相關材料和證明等，制約了企業稅務管理的進一步發展。

2.完善企業稅務管理內部控制的措施

（1）完善企業稅務籌劃工作。企業稅務管理人員應該要加強自身的稅務籌劃能力，加強自身的交流和學習，在合法的情況為企業爭取最大化的稅收利益。具體來說，企業稅務管理的工作人員應該要加強對稅收政策和稅收制度的學習，時刻關注媒體的信息，積極參加稅務的講座和培訓，及時掌握稅務管理的最新動態和背景，并與相關企業進行有關稅務政策的交流和溝通，積極解決企業出現的稅務困局。

（2）完善企業稅務風險的防范機制。企業的控制和監督作為企業內部控制非常重要的一部分，需要企業切實完善稅務風險的防范機制，而企業稅務風險的防范機制的核心是完善企業內部審計的工作。具體的方法有:在遵循重要性原則的基礎上，對企業各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業自身的涉稅業務進行重點的關注，并進行認真的調查和研究，及時發現企業稅務管理存在的問題，對出現的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調整，有效規避存在的風險，進而保障企業內部稅務管理能切實實行，最終有利于企業的穩定發展與持久性的經營。

（3）加強企業內部信息的交流和傳遞。企業內部信息的收集、處理以及交流、傳遞可以有效促使企業內部控制的科學運行。由于企業的內部控制是一項非常復雜、繁瑣的工程，而企業的稅務管理也貫穿于企業生產經營活動中的每一個環節，如果在企業的稅務管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業的生產經營帶來非常大的損失。因此，要完善企業信息的交流和信息傳遞機制，對企業生產各環節的稅務信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發現稅務管理存在的問題，進而有效防范稅務風險的出現。

（4）加強稅務管理的崗位設置。根據相關法律規定，企業的稅務管理應該要結合內部控制以及業務的特點，明確職位的權限，將管理的職責和權限落實到每一個負責的單位。因此，企業在建立內部控制的制度時，要設置專門的崗位，并配備專門的稅務管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權限，制定出科學、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優化稅務管理的內部環境。

四、結語

由以上可以看到，稅務管理作為企業內部控制的一項重要內容，其發展和完善對企業的經營與發展具有非常重要的意義。有效的企業稅務管理有利于防范企業稅收風險、有利于提升企業經營的安全性、有利于提升企業經營的價值。筆者認為，針對當前企業稅務管理中稅務部門征管要求提高、稅務部門稽查要求提高以及企業發展經營的外部環境所帶來的難點，需要相關人員切實做好完善企業稅務籌劃工作、完善企業稅務風險的防范機制、加強企業內部信息的交流和傳遞、加強稅務管理的崗位設置等幾方面的工作，以切實加強我國企業的稅務管理，完善企業的內部控制，最終促進企業的經營與發展。

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