廢棄電器電子產品處理基金補貼中數量審核方法的探討

史國銀，楊敬增，徐海萍，陳利

（1.上海第二工業大學，上海201209；2.中國電子工程設計院，北京100142）

廢棄電器電子產品處理基金補貼中數量審核方法的探討

史國銀1，楊敬增2，徐海萍1，陳利2

（1.上海第二工業大學，上海201209；2.中國電子工程設計院，北京100142）

簡要介紹了廢棄電器電子產品概況、相關法律法規以及基金補貼過程中審核產品數量的現實做法，指出了現有審核機制中存在的一些問題，并根據廢棄電器電子產品資源化過程中對主要污染產物的重點監控，提出一種多級比對的處理數量審核方法。

廢棄電器電子產品；基金補貼；數量審核

2010年，國家發改委、環保部及工信部共同發布《廢棄電器電子產品處理目錄》，將電視機、電冰箱、洗衣機、房間空調器及微型計算機，即“四機一腦”首批列入管理范圍。據測算，2011年我國電視機、洗衣機、電冰箱、空調及微型計算機等5種電器電子產品的生產量達7.4億臺，理論測算社會保有量接近18億臺。有關專家根據社會保有量系數法測算，我國2012年“四機一腦”的理論報廢量約為7600萬臺。

廢棄電器電子產品含有多種有毒有害物質，如鉛、鎘、汞、六價鉻，以及多溴聯苯、多溴二苯醚等，如不能有效處理，會嚴重污染環境，對人體健康造成危害，而且回收困難，處理成本高，急需政策、法律法規以及基金的支持與保障。

1 廢棄電器電子產品處理基金基本概況

1.1 基金政策沿革

2009年國務院頒布了《廢棄電器電子產品回收處理管理條例》（以下簡稱《條例》），其中明確規定：2011年1月1日起正式建立并實施廢棄電器電子產品處理基金。該基金設立的主要目標是：減少廢棄電器電子產品處理造成的污染，消除環境隱患，保護環境，保護人民健康，同時達到資源再利用的目的[1]。經多方探討研究，2012年5月，由財政部會同環保部、國家發改委、工信部、海關總署、稅務總局印發公布了《廢棄電器電子產品處理基金征收使用管理辦法》，借鑒發達國家的“生產者責任制”的先進經驗，并結合我國具體國情，對廢棄電器電子產品處理基金的征收及補貼的標準和方式，以及監督管理辦法進行了規定。

1.2 基金征收及來源

《條例》規定，國家建立廢棄電器電子產品處理基金，用于廢棄電器電子產品回收處理費用補貼。電器電子產品生產者、進口電器電子產品的收貨人或者其代理人應當按照規定履行基金繳納義務。電器電子產品生產者應繳納的基金，由國家稅務局負責征收。進口電器電子產品的收貨人或其代理人應繳納的基金，由海關負責征收[2]。

1.3 基金補貼范圍及標準

目前我國的基金補貼模式是將國外的統一補貼費率模式與市場競爭費率模式結合的結果[3]。統一補貼費率是以定期公告費率的方式委托回收處理機構進行回收處理工作；市場競爭補貼費率模式是規定各地區處理企業數量，依據市場競爭原則遴選本區域內的處理企業。兩種補貼模式流程如圖1、圖2。

我國依據《廢棄電器電子產品處理企業資格審查和許可指南》及各企業申請，經評審認定各省市的廢棄電器電子產品企業，取得廢棄電器電子產品處理資格，并列入各省（區、市）廢棄電器電子產品處理發展規劃的企業，對列入《廢棄電器電子產品處理目錄》的廢棄電器電子產品進行處理，可以申請基金補貼[4]。

基金按照處理企業實際完成拆解處理的廢棄電器電子產品數量給予定額補貼。補貼標準為：電視機85元/臺、電冰箱80元/臺、洗衣機35元/臺、空調35元/臺、電腦85元/套。

這種補貼模式改善了統一補貼費率模式帶來的處理能力過剩的問題，有利于各個環節產業鏈的形成，同時也有利于企業的技術進步，促進資源回收。但是該模式對補貼費用核定、監督管理工作提出了很高的要求。

圖2 市場競爭費率模式流程

2 廢棄電器電子產品處理企業補貼審核機制

2.1 審核方式

2.1.1 審查材料

由省級環境保護主管部門對申請補貼的企業的廢棄電器電子產品處理數量進行審核，企業提供相關處理數量證明材料，包括廢棄電器電子產品出入庫日報表、拆解處理記錄日報表、拆解產物（包括最終廢棄物）出入庫日報表及相關的基礎記錄表和原始憑證等[5]。然后再由國家環保部門進行抽查復核。

2.1.2 目前采取的審核方式

（1）對相關基礎記錄和原始憑證的編號、日期，以及是否有相關人員（如交接人、經辦人、審核人）的簽字等進行核查；

（2）通過與當事人（如作業工人、記錄員、統計員或生產主管）面談，核查相關人員的考勤記錄、工資的實際發放情況；

（3）核查相關視頻記錄以及生產設備所耗用的水、電、原材料等方式，審查基礎記錄和原始憑證的真實性；

（4）核查關鍵拆解產物去向的合理性。其去向是否具有統一發票、合同、交接記錄等證明文件；屬于危險廢物的，是否具有轉移聯單等證明材料；

（5）對處理企業提供的證明材料進行邏輯分析。

2.2 拆解處理數量的核算步驟

廢棄電器電子產品處理數量以企業日常生產所記錄的處理數量為主進行核定，并與依據關鍵拆解產物物料系數核算的數量進行核對。當兩個數據存在較大差異，且不能提供合理解釋的，處理數量取二者的小值。

（1）核定產品處理數量。通過對廢棄電器電子產品拆解處理日報表、拆解產物的出入庫日報表、拆解處理基礎記錄表、拆解產物的出入庫基礎記錄表及相關原始憑證等等材料的審查，核定審核時段內處理數量A1。

（2）核定關鍵拆解產物量。通過對關鍵拆解產物日報表、拆解產物的出入庫日報表、拆解產物出入庫基礎記錄表和拆解處理基礎記錄表等等材料的審查，核定審核時段內關鍵拆解產物的產生量B。

（3）根據關鍵拆解產物計算產品處理數量。根據物料平衡計算審核時段內處理數量A2，計算公式如下：

A2=B/（a×k）

其中：A2為審核時段內處理數量；

B為審核時段內拆解關鍵產物產生量；

a為單臺平均重量；

k為關鍵拆解產物物料系數。

對有多個關鍵拆解產物的，計算后取其最小值。

（4）產品數量校核。審核時段內廢棄電器電子產品的處理數量的校核和扣減：將A2與A1進行比對校核。當A1小于A2時，處理數量取A1；當A1大于A2且差異率小于25%時，處理量取A1；當A1大于A2且差異率大于25%，處理企業不能提供合理解釋的，處理數量取A2。

圖3 拆解處理數量的核算流程圖

2.3 目前的數量審核機制存在的問題

（1）無法確定產品是否無害化處理。如圖1所示，企業處理廢棄電器電子產品的最終數量是根據關鍵拆解產物的質量來確定的，即利用關鍵拆解產物物料系數計算校核用的產品數量A2。但是，僅通過基礎報表及日報表，并不能檢查表1所羅列關鍵拆解產物的實際去向，以及其中的特異性廢棄物是否得到妥善的無害化處理。

（2）關鍵拆解產物規格不同。產品規格不同，關鍵拆解產物數量不等，如顯像管中的熒光粉因管腔大小、涂層薄厚不等，其質量值自然不一樣，兼之又很輕，誤差較大，用其質量作為處理顯像管的數量顯然不準確。

（3）記錄存在人工誤差。企業記錄處理的數量是以報表形式，這種方式可能會存在許多人工誤差，導致在審核時出現許多難以解釋的數據不吻合等現象。

（4）佐證缺乏直接證明性。大量的鋼、銅鋁、塑料等普通物料的重量用于無害化處理的佐證，間接性太強，參考價值不是很大。

（5）物料系數與實際有差異。實際拆解中遇到某類廢棄電器電子產品的關鍵拆解產物的物料系數，與《審核指南》中規定的有差異，如43cmCRT電視機的單臺質量，以及電腦主機的物料系數與環保部門規定的相差很大，因此在使用關鍵產物校正產品處理數量時，就會產生較大誤差。

（6）審核方式復雜，審核難度大，時間較長。地方環保部門審核方式復雜，審核標準不一，有的地方過于寬松，導致許多企業不規范處理，處理過程不符合環保要求。而國家環保部門在復核時，待核查的表格證據等信息數量太大，核查困難，作業時間比較長，因此基金發放的時間就會拖后，導致一些企業資金流受到影響。

3 對處理數量監控記錄方式的建議

3.1 建立多級比對機制

設立廢棄電器電子產品處理基金的首要目的是防止關鍵拆解產物和其中的重點污染物污染環境。由以上分析可知，其實每一種電器都有1～2項關鍵拆解產物，其中含有重點污染物，概括起來見表1。

表1 關鍵拆解物中所含重點污染物列表

因此，可以建立一種關鍵拆解產物（或重點污染物）與廢棄電子產品的多級比對機制，即通過關鍵拆解產物和其下一級的重點污染物與處理的廢棄電子產品一一對應，檢驗其在數量上的符合性，以及這些關鍵拆解產物的去向和重點污染物的處置后果。

3.2 完善數據信息管理系統

目前已有一些拆解處理企業使用條碼技術進行產品拆解數量記錄，并產生匯總報表，以利于環保部門審核，力求能夠減小誤差，如仁新設備制造有限公司、華新綠源環保產業發展有限公司等。如果能在這些企業的條碼系統中增加關鍵拆解產物與重點污染物的記錄、比對部分，亦即采用條碼技術，將代表進入處理線的每一臺電子產品同與其對應的特異性廢棄物的序列號，按處置工藝先后錄入數據管理系統中，則在一臺電子產品進入處理流程后，在其后不久時間必然有關鍵拆解產物產生，兩者對應，即可實現工藝過程中特異性廢棄物的必然處理。

但這一對應僅僅是對于“一對一”的關鍵拆解產物“進行”了處理，是不是“無害”尚不清楚，因此關鍵拆解產物的這級條碼還要發揮作用，在隨后的工藝中，隨著對于“這個”關鍵拆解產物的處理，又進行下一級重點污染物的對應，直到相關工藝結束，對應結束，至此這個關鍵拆解產物全部無害化處理完成。

這一改進的最大特點是從“看數量”到“看過程”，即檢測每一個關鍵拆解產物是否能夠在處理流程中按序完成處理步驟，只要處理設備是合格與可靠的，防止重點廢棄物污染環境問題即可得到解決。

當然企業中原有的質量法、物料系數法監測依然可以作為考核中的輔助佐證。

以電視機為例，介紹這種多級比對機制的具體實施過程。

圖4是某家廢棄電器電子處理廠的廢電視機拆解處理流程圖，圖中帶條碼標記的地方即為需要監測的節點，即在進入相關工序之前要進行條碼掃描，結合監控攝像頭清晰地鎖定監測產品的關鍵拆解過程。

圖4 廢電視機拆解處理流程圖

圖4中，廢電視機為待處理的產品，顯像管為關鍵拆解產物，拆解下來時要貼上對應的條碼；其中錐玻璃含鉛最高，是重點污染物，屏錐分離后要進行掃描；而熒光粉中含有多種重金屬，是下一級的重點污染物，因此在回收熒光粉這道工序時，要對屏玻璃上的條碼進行掃描。

基本過程概括如下：在待處理產品進入處理線時，要貼上條碼，每一個關鍵拆解產物（或重點污染物）進入相應的處理工序時都要對其條碼進行掃描，然后記入數據系統中，這樣就可以將拆解處理的每一步都聯系起來，保證過程的完整性，同時可以與監控錄像對應。

建立起多級比對機制，在核查處理數量、重要污染物是否得到妥善處理時，都可以找到原始記錄。

3.3 多級比對機制的特點分析

（1）降低誤差。降低了利用關鍵拆解產物的質量來校核產品處理數量的不確定性。采用條碼技術記錄保障了處理數量上的準確性，減少人工填表的工作量，從而可以降低人為誤差。

（2）確保處置規范無害化。將關鍵拆解產物、重點污染物與廢棄電子產品本身相對應，保障所有重要污染危害零部件及拆解產物得到切實的無害化處理處置，防止企業存在作弊現象，以及只重視產品拆解數量而忽視產物無害化的本質要求。

（3）便于審核。使環保部門易于審核，減少因校對檢查記錄報表而帶來的繁雜工作量，同時保證了核查結果的準確性。從而加快基金發放速度，使企業資金流更有效周轉。

（4）需增加資金投入。建立該機制，企業就必須增加成本投入，從而增加企業的經濟負擔。因此建議從基金中列支部分資金用于企業完善設備。

（5）需加強基層管理。這種機制的有效運行依然需要企業基層的嚴格管理，杜絕底層工作人員敷衍及縮減工作量的現象，如在顯示器熒光粉收集過程中出現的工人“Z”字形操作，或者不吸側邊等情況。

4 結論

如何發揮好廢棄電器電子產品處理基金的最大作用，使得能夠“變廢為寶”的資源真正得到無害化處理，需要在技術和政策上進行不斷研究。通過文中的探討和建議，希望能夠在廢棄電器電子產品資源化、無害化處理過程的管理細節上有所優化，做到有效管理，誠信經營，信息完善，監控得當，從而更利于處理基金的管理和使用。

[1]王世文，許江萍.廢棄電器電子產品處理基金設立的背景、目的[J].中國科技投資，2010(6):13-16.

[2]國務院.廢棄電器電子產品回收處理管理條例[Z].2009-02-25.

[3]李博洋，李金惠，劉麗麗.國外廢棄電器電子產品處理基金比較研究[J].中國科技投資，2010(6):32-37.

[4]財政部，環境保護部等.廢棄電器電子產品處理基金征收使用管理辦法[Z].2012-05-21.

[5] 環境保護部.廢棄電器電子產品處理企業補貼審核指南[Z]. 2010-11-16.

Discussionontheauditmethodsforfundsubsidy onwasteelectricalandelectronicequipments

SHIGuoyin1,YANGJingzeng2,XUHaiping1,CHENLi2
（1.ShanghaiSecondPolytechnicUniversity,Shanghai201209,China; 2.ChinaElectronicsEngineeringDesignInstitute,Beijing100142,China）

ThispaperintroducedthegeneralsituationofWasteElectricalandElectronicEquipment(WEEE),the relevantlawsandregulations,aswellastheauditpracticeforfundsubsidies.Someproblemsthatexistinthecurrent auditmechanismwerepointedout.Anditproposedamultilevelcontradistinctiveauditmethodaccordingtothekey partsandpollutantintheWEEErecyclingprocess.

WEEE,recycling,fundsubsidies,amountaudit

X705

A

1674-0912（2014）03-0025-05

2014-02-27）

史國銀（1991-），女，安徽六安人，環境工程碩士研究生，主要研究方向：電子廢棄物資源化。