會計信息化角度論企業(yè)內部控制優(yōu)化

李長福　劉佳

摘 要：隨著科技的迅猛發(fā)展，會計信息化作為現代會計的嶄新模式已經得到了廣泛應用，本文從會計信息化角度出發(fā)，探討其對企業(yè)內部控制影響及作用，并提出了適應國情且能加強企業(yè)內部控制的相關建議，以提高我國的會計信息化發(fā)展水平。

關鍵詞：會計信息化；內部控制；制度優(yōu)化

一、相關基本概念

1.會計信息化的概念

會計信息化是會計與信息技術融合的過程，是將作為管理信息資源的會計信息，運用計算機、網絡通訊等領域方面的信息技術把會計信息進行取得、處理、傳遞、儲存等應用，企業(yè)內部的經營管理者、企業(yè)外部的信息使用者提供全面、及時的信息，會計信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分。

2.內部控制的基本概念

內部控制指的是企業(yè)單位的各級管理部門為了維護其會計信息的完整和安全，確保會計信息的及時性和準確性，及時協(xié)調市場經濟行為和控制市場活動，利用企業(yè)權責分散而產生的相互聯(lián)系卻相互制約的對立關系，其日漸具體化的擁有控制職能的程序、措施、方法，對此予以系統(tǒng)和規(guī)范化，使其成為一個嚴密完整的會計體系。

二、企業(yè)內部控制在會計信息化影響下的促進作用

與傳統(tǒng)的手工記賬相比，企業(yè)會計信息化的執(zhí)行，大部分的數據是依靠網絡直接采集的，并與相關外部系統(tǒng)相連接，促進了企業(yè)財務業(yè)務一體化的發(fā)展，使絕大數業(yè)務直接生成會計信息，會計數據處理呈集成化趨勢，實現了跨職能、部門的業(yè)務處理。正是因此如此，企業(yè)會計信息化對傳統(tǒng)企業(yè)的內部控制帶來了具有意義的影響力。

1.對企業(yè)內部控制的影響

（1）對內部控制環(huán)境的影響

因為會計信息化的技術已經實現企業(yè)共享會計信息和信息的及時收集與更新，所以企業(yè)管理者能夠較為細致的了解基層工作的完成情況，企業(yè)財務經理對于信息決策的優(yōu)勢不復存在，財務管理逐漸扁平化。

（2）對于企業(yè)有關風險評估的影響

①加大了風險評估范圍。在會計核算過程中，全部責任都高度集中于數據處理系統(tǒng)。所有的信息都以磁性介質存儲于電腦之中，假如沒有適度的控制機制，使用者就可以隨意的瀏覽、復制、刪除、篡改卻不會留下任何跡象。這樣企業(yè)就會處在信息管理系統(tǒng)的新風險中，加大了企業(yè)風險評估范圍。

②加大了員工道德風險程度。會計信息化縮小了憑證之間相互的可證明性和制約性，使傳統(tǒng)手工環(huán)境下具有的優(yōu)勢（相互制約等措施）失去了原有作用，極大的加劇了內部控制的難度，使得會計人員的職業(yè)水準變得非常重要，增加了會計人員的道德風險。

（3）對監(jiān)督的影響

監(jiān)督是評估內控系統(tǒng)在一定時期內運行質量的過程。在會計信息化條件下，可使一部分的監(jiān)督過程自動完成，并實現實時監(jiān)督；另一方面單純的簽字、蓋章不再是授權的唯一方式，授權中的交易授權可以由計算機自動程序完成，這就模糊了授權的過程，失效控制往往在發(fā)生之后才被發(fā)現，極大的加劇了內部控制的難度。

2.對內部控制的促進作用

（1）對內部控制活動的促進

①優(yōu)化企業(yè)內部業(yè)務流程。流程化的管理是會計信息化系統(tǒng)的主要管理方式，完成了企業(yè)信息資源的統(tǒng)一管理和共享模式，使企業(yè)各部門間更全面、及時、準確地實現信息溝通。

②改進控制技術。會計信息化系統(tǒng)的授權責任體系是指能夠行篩選，溝通量化信息，是組織運營制定遵尋的標準，并實現控制部分活動的自動化。

（2）對信息與溝通的促進

溝通的基礎是信息，會計信息化系統(tǒng)實現信息的高度集成，實現了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享。會計信息系統(tǒng)的完善不僅使企業(yè)個部門與財務得到良好的溝通，而且為股東、客戶、供應商等外部群體提供一個穩(wěn)定的溝通渠道。

三、會計信息化下企業(yè)內部控制的優(yōu)化路徑

企業(yè)會計信息化就是應用網絡技術對信息進行發(fā)送與接收，達到內外數據共享，為其他相關的部門、行業(yè)提供綜合信息服務，這是網絡帶來的最大優(yōu)勢。為了與企業(yè)信息化相結合，企業(yè)應該建立一套適用于企業(yè)會計信息化的內部控制制度，來約束和規(guī)范新環(huán)境下的企業(yè)行為。企業(yè)決策層要有效地管理經營企業(yè)，必須建立新的內部控制體系是將會計信息的正確性和可靠性得到提高，進而有效地完成企業(yè)的經營目標。

1.重塑控制結構，強化企業(yè)文化氛圍

會計信息化的普及和發(fā)展，更改了企業(yè)贏得市場競爭的優(yōu)勢。傳統(tǒng)的控制結構是對物質資源維穩(wěn)且對其有效利用；而新的經濟市場環(huán)境則要求控制結構是要以信息化專業(yè)知識為基礎，就是說，從只關心企業(yè)自身利益進步到關心企業(yè)存在的社會價值和環(huán)境價值，從追求效率、整合資源、經濟性發(fā)展到協(xié)作創(chuàng)新、挖掘潛力，重新塑造競爭優(yōu)勢。會計信息化的改革使會計信息共享模式成為現今內部控制構建的基礎平臺。

員工在企業(yè)中不僅是內部控制的主體還是內部控制的客體，所以企業(yè)內部控制的制度設置都是以人為中心設立和實施的，企業(yè)的內部控制的精神和觀念間接地影響了企業(yè)生產經營的效益。通過強化企業(yè)文化氛圍，使內部控制的理念扎根在企業(yè)員工內心深處，逐漸形成員工的精神支柱和堅定信念。企業(yè)良好的文化氛圍可以規(guī)范企業(yè)的員工行為和生產經營活動，讓無形的文化氛圍形成的理念固定企業(yè)有形的內部控制。

2.完善風險管理機制

會計信息化在給企業(yè)帶來方便的同時，也使企業(yè)在開放的網絡中暴露出更多的財務風險，會計信息化加大了企業(yè)評估財務風險的程度，導致企業(yè)不僅要維建傳統(tǒng)的風險管理機制，還要結合會計信息化的相關特點，建立優(yōu)于傳統(tǒng)的、極具當代市場經濟特點的會計信息化風險管理機制。

嚴格的控制風險，做好防范應對措施。企業(yè)與信息化系統(tǒng)之間是一個相互影響的關系，信息化風險出現時，如果企業(yè)沒有做到有效控制，信息化出現了系統(tǒng)故障，從而也影響了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)為之也付出了代價和損失。因此，信息化后企業(yè)應當對有可能出現的問題和風險制定縮小風險的預防方案，方案的方式方法可以多樣化，有必要也可以加大投資來處理，從而降低會計信息化系統(tǒng)出現錯誤帶給企業(yè)的影響和損失。

3.健全內部審計，完善外部監(jiān)督體系

會計信息化的發(fā)展勢必會衍生新興的管理監(jiān)督技術和體系以適應會計信息化環(huán)境對于當代審計的需求。在會計信息化模式中審計工作不僅要延伸到企業(yè)內部的系統(tǒng)更要延伸到外部網絡系統(tǒng)。審計將從現場的定期審計進化到網絡在線的實時審計，就是說通過連續(xù)的實時抽取證據進行審計；其工作重點應該著重于檢驗企業(yè)內部形成的會計信息可靠性和真實性。

內部審計不僅強化內部會計監(jiān)督的制度的合理性，同樣也是企業(yè)內部控制的基本組成部分，為減少會計信息化處理過程中的無形化、程序化、集中化和自動化，差錯所體現的重復性和連鎖性，企業(yè)須提高會計各人員的文化素質，強化企業(yè)的內部稽核與審計，定期測試和檢查企業(yè)信息系統(tǒng)的工作情況，根據平日檢查所遇到的問題，及時分析處理確保系統(tǒng)的安全、準確、高效運行。

社會中介機構、政府機構及社會群體等組建了企業(yè)中會計信息化的外部監(jiān)督系統(tǒng)。實行會計信息化是對傳統(tǒng)會計的運作流程和工作范圍的巨大顛覆，大量信息直接由企業(yè)內外的各個機構生成。為保證企業(yè)會計信息的可靠性，完善新型的外部監(jiān)督體系顯得尤為重要。通過社會中介機構、政府機構及社會群眾對企業(yè)會計信息進行監(jiān)督，還原企業(yè)會計信息的真實面貌。因此要想建立健全信息一體化，有效的外部監(jiān)督體系是推動企業(yè)會計信息化發(fā)展長久不衰的必備條件。

總而言之，實行會計信息化不僅是市場發(fā)展的需求，也是企業(yè)管理者拓展企業(yè)的必經之路。目前，會計信息化下的企業(yè)內部控制優(yōu)化是國內外研究的熱點，在此環(huán)境下，企業(yè)只有在會計信息化角度上不斷完善內部控制優(yōu)化，才能長期良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]李素娟.會計電算化條件下的企業(yè)內部控制策略[J].財經界（學術版），2010（12）.

[2]于學晶. 會計電算化環(huán)境下建立與完善企業(yè)內部控制[J].商業(yè)經濟，20 11（2）.

[3]王自和，楊傳勇. 淺談會計電算化下如何加強企業(yè)內部控制[J].技術與市場，2008（6）.endprint