金融環境變化對商業銀行審計的影響

聶惠仁

摘要：在我國社會經濟逐漸增長下，我國金融市場在對外開放的背景下得到了比較深入的發展。本文就金融環境的變化對商業銀行審計工作的影響進行了分析，并提出了強化商業銀行內部控制、建立審計公告制度、信息化輔助審計等有效措施，從而使商業銀行的審計工作適應當今金融環境的發展變化。

關鍵詞：金融環境變化 商業銀行 審計

0 引言

在我國金融環境對外開放的發展背景下，對國內經濟市場有著巨大影響，尤其是商業銀行的審計工作。本文就金融環境的變化對商業銀行審計工作的影響進行了分析，并提出了強化商業銀行內部控制、建立審計公告制度、信息化輔助審計等有效措施，從而使商業銀行的審計工作適應當今金融環境的發展變化，與時俱進。

1 金融環境變化對商業銀行審計的影響

1.1 商業銀行業務推新較快 在國際金融環境下，企業海外融資環境較好，我國在金融格局中擁有較大的提升空間，金融環境變化為我國經濟市場帶來了機遇與挑戰。商業銀行為了順應金融全球化的發展要求，提高自身市場競爭力，會不斷推出更多、更新的業務，如網上銀行、代理收付款、提供信用證服務及擔保、買賣政府債券等。由于國家在這方面的法規制度較為落后，造成無法有效的控制新業務，給商業銀行帶來了巨大的審計負擔。同時審計人員的專業素質還難以適應新業務的審計要求。

1.2 商業銀行中間業務突出 商業銀行中間業務主要包括結算類中間業務、代理類中間業務、擔保類中間業務等，據相關數據統計表明，國外商業銀行的中間業務收入已經大大超過了表內業務收入。但是我國商業銀行中間業務種類少、水平低、手段單一，這就使得商業銀行主要收入仍然集中在資產負債等傳統領域。在金融環境的變化下，商業銀行逐漸向成本低、風險低、收益高的中間業務發展，商業銀行中間業務日漸突出的同時，忽略了其具有的市場風險、信用風險、法律風險等潛在風險，逐漸暴露出一些問題，增加了審計機關對商業銀行的審計工作難度。

1.3 商業銀行開發國際業務速度較快 隨著國際金融全球化的發展模式，我國金融市場逐漸向自由化、國際化的方向發展，尤其是我國商業銀行機構開始打開國門，融入到國際金融體系中，使得商業銀行開發新業務的特征逐漸呈現外向化、國際化趨勢，使得商業銀行新業務的審計工作更加突出。為了順應金融全球化，我國商業銀行在傳統存貸款的基礎上，加大了開發國際化金融業務的力度，對中間金融業務和國際金融業務的重視程度越來越高，開發速度越來越快。近年來，我國商業銀行為發展外幣業務，往往存在一種只追求業務量的擴張而不重規范的現象，使得外幣業務發展的風險越來越大，這不僅給銀行審計工作帶來了困難，還給不法分子套取銀行資金提供了“機會”。

2 在金融環境變化下商業銀行審計工作的改進措施

針對上述金融環境下商業銀行審計工作出現的問題，必須不斷創新審計方法，建立有效的審計管理監督制度，與時俱進，順應金融全球化商業銀行審計模式的需求。

2.1 建立審計公告制度 政府相關審計部門應該半年或者一年對商業銀行發布審計的重點和目標，提高商業銀行對國家審計重點和標準的認識程度，并以此來規范自身的行為。國家審計機構可以不定期對商業銀行進行抽查，對發現的審計問題要及時處理，并進行嚴厲的處罰。每年全國性審計中發生問題以及常見問題和行業性違紀的行為，必須予以公告，給其他商業銀行起到一定的警示作用。

2.2 實施信貸風險內部控制審計 為了改善商業銀行審計工作，需要進一步完善商業銀行信貸風險的控制管理制度。首先需要成立由領導直接推動的內部控制管理機構，并得到各級管理層的支持，從而促進信貸內部控制體系的完善。同時要明確目標，在內部控制建設中加強整體意識，促進各方面的信息交流與溝通，以此獲得全體員工的支持。其次要全面貫徹落實責任制，使各個部門相互配合，明確自己的責任與義務，提高內部控制效率。另外由內部審計部門對其進行管理、監督、檢查與評價，提高單位內部審計的科學性和高效性。這樣不僅有利于完善信貸內部控制管理體系，還降低了銀行審計工作的難度。

2.3 信息化輔助審計 隨著計算機信息技術的發展，在金融環境的變化下，商業銀行可以借助計算機來完善審計的方法和技術。商業銀行可以編制相應的計算機程序，用于對各項工作情況的分析，當然要降低計算機編程功能的難度，使其能與普通審計人員的技術和思路相對應。另外，利用信息技術與程序可以對各類業務進行模擬分析，提高銀行新業務應用的正確性和科學性。商業銀行還要加強對審計機構在計算機數據上的交流工作，促進審計機構能較好的融入商業銀行計算機應用軟件中，在提高銀行審計效率的同時，也提高了銀行的信息化水平。在計算機技術的輔助下，不僅有利于審計機構對銀行業務審計的方便性和有效性，還能提高審計結果的準確性，從而彌補審計業務上的缺陷。

3 結束語

在金融市場逐漸自由化、國際化的發展趨勢下，國內商業銀行必須深刻的認識到審計方面存在的不足與問題，然后根據自身的發展特點與方向，采取有針對性的改進措施，與時俱進，不斷創新商業銀行審計模式、制度與內容，加強管理監督，借助計算機信息技術實行信息化審計，從而提高審計工作效率，促進審計工作準確性和有效性的提升。

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