合同能源管理稅收優惠政策解讀（系列連載一）

天津市節能協會會長 齊茂忠

合同能源管理定義：

所謂合同能源管理 （Energy Management Contract簡稱EMC），是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定的節能目標。節能服務公司提供項目的審計、設計、融資、施工、管理等一系列的服務，用能單位以節能效益支付節能服務公司投入及其合理利潤的一種新型商業運作模式。合同能源管理的實質是以減少能源費用來支付節能項目的全部成本和相應的利潤。對用能單位來說不掏一分錢“零投資”無風險就能完成節能項目的改造，對節能服務公司來說最終從節能費用中獲得利潤和回報，這是對能源用戶和節能服務公司和社會三方共贏的模式。

關于節能服務公司實施合同能源管理項目稅收優惠和財務制度

一、實施合同能源管理項目的節能服務公司條件

（1）具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司。

（2）節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的 《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求。

（3）節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的 《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。

（4）節能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄 （試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4、節能減排技術改造”類中第一項至第八項規定的項目和條件。

（5）節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%。

（6）節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。

（7）節能服務公司享受稅收優惠項目應當單獨計算收入，并合理分攤企業期間的費用；沒有單獨計算的不能享受稅收優惠政策。

二、關于稅收優惠

（1）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。免稅時間應按項目建成投產到項目交給用能單位止。

（2）節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。免稅時間應按項目建成投產到項目交給用能單位止。

（3）關于企業所得稅政策，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

（未完待續）