加強內部審計工作中的管理溝通

劉平

近年來，隨著全面風險管理體系建設的推進和“三重一大”決策體系的完善，國有企業內部審計工作已全面融入企業的管理體系之中，成為企業實現管理目標的重要支撐。在開展企業內部審計工作中，運用有效的管理溝通，是實現內部審計工作高效順暢的基礎條件。本文將結合企業內部審計工作的實踐，對內部審計工作中的管理溝通進行探討。

關于企業內部審計工作

國有企業的內部審計工作多由內設的審計部門負責（以下稱內部審計部門），內部審計部門除職能管理外，從事的監督工作可分為日常監督和專項監督兩大類別。

日常監督通常是通過內部審計部門依據管理制度和工作計劃，對本企業內控系統運作情況進行常規監督檢查，這類工作具有經常性和持續性的特點。

專項監督一般是由內部審計部門針對企業內部的重大事項或重大問題，對企業內控系統運作情況或關鍵管理環節進行有針對性的監督檢查，這類工作具有更多的指向性。

無論是日常監督還是專項監督，內部審計工作都具有以下三個特征：

一是內部審計與企業戰略目標的一致性。內部審計工作是以企業戰略目標為導向的保障性工作，其工作的著力點是：保證企業戰略目標實施、保障企業戰略決策科學、保持企業戰略推進有利。

二是內部審計的服務內容具有內在性。內部審計工作是為企業內部管理規范和效益實現而存在的，因此在監督活動中的評價標準應該具有較多的企業特征，其服務內容具有內在性。

三是內部審計工作的及時性和針對性。與外部的監督不同，企業內部開展內部審計工作大多根據企業需要和管理節奏開展，可以選擇事前、事中和事后不同節點進行審計評價。

關于管理溝通

管理溝通是企業單位間和管理人員間在企業制度和企業文化背景下，圍繞企業目標和日常管理工作，對管理信息進行充分交流并追求認同的活動。

管理溝通的過程，是企業單位間和管理人員之間分享信息、取得了解信任的交流過程。管理溝通追求的結果，是達成管理上的共識。

因此，在企業實現其目標的管理過程中，從企業決策到企業管理，從過程監督到結果檢查，都需要有效的管理溝通作為支撐。

內部審計工作與管理溝通的關系

企業內部審計活動是以改善企業管理水平、規范管理人員行為和提升企業價值為目標的管理活動，通過有效的內部審計工作，保障企業處于健康運行狀態。實踐證明，管理溝通的效果，可以在很大程度上影響內部審計工作的效果。因此，充分認識并做好內部審計工作過程中的管理溝通，對于實現企業健康發展的目標具有積極作用。

內部審計工作中的管理溝通，可以更多傳遞監督工作的理念

在開展內部審計工作中，內部審計部門需要加強與被審計單位管理團隊的有效溝通。通過溝通可以幫助相關單位增進對監督工作的了解與認同，重視內部審計部門提供的信息和建議。主要內容包括：

一是內部審計部門就監督工作制度的溝通。通過溝通可以幫助被審計單位清晰內部監督工作的職責、內容和目的，取得管理團隊對內部審計工作的理解與協助。

二是內部審計部門就監督工作內容的溝通。通過溝通可以與被審計單位一起梳理管理要素情況，使審計報告提供的信息和建議更具針對性。

三是內部審計部門就重大專項內部審計工作與被審計單位的溝通。通過溝通可以指導管理團隊及時整改重大內控缺陷，推動企業及時采取管控措施，實現“治病于未病之時”或“治病于疾病初起”。

內部審計工作中的管理溝通，可以形成有效的管理互動

企業內部審計工作是企業經營管理工作的重要組成部分，需要得到企業職能部門的支持和配合，而有效的管理溝通可以加強部門間的協調，有利于提高內部監督工作的效率和效果。

健全企業內控體系和風險防控手段，不是內部審計部門一家可以完成的工作，需要企業各部門通力合作，而有效的管理溝通是健全并完善管控體系的工作平臺。

在日常職能管理過程中，內部審計部門還可以通過參加企業經營管理會議、參與起草企業制度、通報內部監督工作重大情況和監督整改措施落實等工作，形成與其他部門間的橫向互動。

內部審計工作中的管理溝通，可以提高工作效率

在內部審計部門內部，不同處室間的工作人員也需要進行經常的管理溝通。部門內部的有效溝通，可以實現監督工作信息的快捷傳遞和充分交流，幫助工作人員把握工作重點，形成協調配合，實現資源共享。

內部審計工作中的管理溝通，可以提升審計部門的影響力

在開展內部審計工作中，加強管理溝通可以提升內部審計部門的影響力，營造內部審計部門形象，促進認同。具有良好溝通能力的內部審計部門員工，也可以形成良好的管理風格和魅力，奠定良好的職業發展基礎。

實現內部審計工作中的管理溝通

在內部審計過程中，管理溝通應遵循的原則是：真誠、準確、尊重、互動。

真誠是溝通的前提，真誠就是真實準確地表達思想；準確是溝通的基礎，準確就是客觀全面地處理信息；尊重是溝通的條件，尊重就是重視對方的意見建議；互動是溝通的目的，互動就是促成雙方的共同行動。

在踐行“真誠、準確、尊重、互動”原則的同時，在溝通過程中還需要解決一些具體問題：

充分宣傳監督工作理念

內部審計部門需要以直觀、簡單、形象的語言，運用各種方式宣傳監督工作的理念和工作價值。

在工作實踐中，筆者所在企業總結的“三保兩全一提高”內部監督工作理念，在內部審計工作中得到了廣泛認同。

“三保”即保健、保潔和保護。

保健。通過內部審計部門宣傳教育、制度建設和內控監督工作，幫助企業在發展過程中樹立健康意識，形成健康習慣，保持良好的免疫狀態。

保潔。通過內部審計部門的工作，發現并清除內部管理死角，清潔企業管理誤區和認識盲區，堵塞“跑冒滴漏”等類的管理隱患，防止管理中問題的日積月累。

保護。全力織建一張保護網，保護企業少失誤，員工少犯錯誤。

“兩全”即保障員工從業安全，保證國有資產安全。

“一提高”即提高企業的風險內控水平。

廣泛宣傳監督工作理念，可以使企業各個層級全面理解和認識監督工作，形成支持和配合內部審計部門開展工作的氛圍。

充分把握管理溝通的技巧

管理溝通從形式上看是信息傳遞過程；從本質上看是觀點的交流與互動；從技巧上看是受語言、文字、情緒方面的影響。內部審計工作人員需要了解這些特點，遵循其中的規律。

內部審計部門工作人員需要掌握的溝通技巧主要集中在以下方面：①正確的語言表達；②專注地傾聽意見；③恰當的溝通環境；④親和的身體語言；⑤順暢的溝通渠道以及規范的報告文稿。

關注影響管理溝通的不利因素

實現良好的管理溝通，內部審計部門工作人員需要關注影響溝通的不利因素，有針對性地開展工作。一是信息不對稱或觀察問題參照體系的不同，會影響管理溝通；二是企業文化的差異，會影響管理溝通；三是對管理問題的關注度不同，會影響管理溝通；四是溝通方式選擇不當，也會影響管理溝通。

實現內部審計工作中的良好溝通

內部審計的工作過程，是促進企業重視管理弱項、及時提升管理能力的過程。因此，內部審計的溝通就不應只限于審計報告的內容，還應包括未寫入報告的工作建議、就專項問題與企業管理團隊或有關部門的溝通以及對企業整改措施落實情況的督辦等。

在形成審計工作報告前，需要做好以下工作：

及時與有關單位溝通內部監督工作中發現的問題，選擇適當的溝通方式，溝通中認真傾聽不同意見，營造尊重和信任的溝通氛圍，形成在實事求是的原則下客觀闡述不同意見的溝通環境。在完成情況核對工作、與被審計企業達成一致意見后，再形成報出的內部審計工作報告。

正式報告出臺后，需要做好以下工作：

督促企業抓緊制訂落實整改措施，幫助企業有針對性地開展管理工作，指導企業提出完善內控體系的具體方案，檢查內部審計工作建議的落實情況，促進企業管理措施及時到位。

要開好企業內部審計工作之船，就要揚起管理溝通之帆。在提升企業風險內控管理水平的進程中，企業內部審計部門始終面對著管理溝通的問題，始終需要按照企業的戰略引領，調整好管理溝通的風帆，始終需要樹起“三保兩全一提高”的旗幟，保障企業大船駛向成功的彼岸。

（責任編輯：胡 正）