淺議企業(yè)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作

謝彬 程欣

摘 要：投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是用項(xiàng)目的實(shí)際效果和效益來分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的決策、管理等，本文結(jié)合實(shí)際工作中的體會(huì)闡述了投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作遵循的原則、主要內(nèi)容及作用，指出了目前國內(nèi)后評(píng)價(jià)工作開展現(xiàn)狀和存在的問題，提出了今后企業(yè)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作持續(xù)改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：后評(píng)價(jià)；投資項(xiàng)目

投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)起始于20世紀(jì)30年代的美國，在中國的應(yīng)用始于20世紀(jì)80年代中后期，2004年實(shí)現(xiàn)推廣。自2005年以來，受國家投資主管門、企業(yè)委托，我單位共開展了約40余個(gè)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作。現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)踐，對(duì)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作進(jìn)行探討。

一、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)概述

投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)屬項(xiàng)目周期的最后一個(gè)階段，是指在項(xiàng)目建成投產(chǎn)并生產(chǎn)運(yùn)營一段時(shí)間后，通過對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程、結(jié)果及其影響進(jìn)行全面分析，與項(xiàng)目決策時(shí)確定的目標(biāo)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出差別和變化，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并形成及時(shí)有效的信息反饋機(jī)制。

投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)一般遵循的原則是：獨(dú)立、科學(xué)、實(shí)用和反饋。為達(dá)到后評(píng)價(jià)工作預(yù)期目標(biāo)，項(xiàng)目后評(píng)價(jià)一般由提出方委托第三方咨詢機(jī)構(gòu)或?qū)＜襾硗瓿桑蛴商岢龇浇M織獨(dú)立專家共同完成。

依據(jù)項(xiàng)目周期的劃分，投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目前期決策、工程準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)等各方面的評(píng)價(jià)。

二、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)作用

根據(jù)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)提出者立場及出發(fā)點(diǎn)不同，投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作主要作用會(huì)有側(cè)重，主要如下：

1.為政府制定和調(diào)整有關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略、政策措施提供參考

通過開展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，可以找出項(xiàng)目存在共性的規(guī)避固定資產(chǎn)投資管理程序、投資控制薄弱的問題，可為政府部門合理確定和調(diào)整投資規(guī)模與投資流向，建立必要的政府投資管理文件和機(jī)構(gòu)提供依據(jù)。

2.提高企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目決策科學(xué)化水平

建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作可以檢驗(yàn)和判斷前期決策所做出的預(yù)測是否準(zhǔn)確、合理，企業(yè)通過建立一套完善的投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，不僅可促使相關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任感，努力做好前期決策工作，還可利用后評(píng)價(jià)反饋的信息，指導(dǎo)今后建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)化水平。

3.為提高建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管水平提出建議

建設(shè)項(xiàng)目管理涉及的內(nèi)容很廣，從工程勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同、投融資、施工、投資控制、質(zhì)量控制、監(jiān)理、環(huán)境影響等各方面。如何進(jìn)行有效管理都應(yīng)在項(xiàng)目建設(shè)過程中不斷摸索、完善。通過開展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)可對(duì)已建成項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行分析總結(jié)，為今后項(xiàng)目的監(jiān)管提出建議。

4.為銀行調(diào)整信貸政策提供依據(jù)

銀行通過開展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)資金使用過程中存在的問題，分析研究貸款項(xiàng)目成功或失敗的原因，為調(diào)整信貸政策提供依據(jù)。

5.促使建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)營狀態(tài)正常化

通過開展項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作，可以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)與設(shè)計(jì)目標(biāo)的差距，分析產(chǎn)生差距的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，促使建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)營狀態(tài)正常化。

三、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作開展現(xiàn)狀

當(dāng)前我國投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作主要由出資人、投資主管部門、金融機(jī)構(gòu)提出并組織。具體如下：

1.出資人組織提出的投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作

2005年，國資委出臺(tái)了《中央企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作指南》（國資發(fā)規(guī)劃[2005]92號(hào)），此后各級(jí)國資委分別出臺(tái)了相關(guān)辦法。考慮到國有企業(yè)的投資項(xiàng)目數(shù)量多，該項(xiàng)后評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)開展主要形式是：企業(yè)是投資主體，也是后評(píng)價(jià)工作的主體，制訂本企業(yè)的投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)年度工作計(jì)劃，選取一定數(shù)量的投資項(xiàng)目開展后評(píng)價(jià)工作，國資委每年將選擇少數(shù)具有典型意義的項(xiàng)目組織實(shí)施后評(píng)價(jià)，督促檢查中央企業(yè)后評(píng)價(jià)制度的建立和后評(píng)價(jià)工作的開展。

目前我國部分國有企業(yè)已按照國資委要求，制定了具體的后評(píng)價(jià)管理辦法，并付諸實(shí)施，取得較好效果。如攀鋼集團(tuán)從2006年起已系統(tǒng)開展后評(píng)價(jià)工作，通過制定年度工作計(jì)劃，針對(duì)不同特點(diǎn)項(xiàng)目，委托不同的獨(dú)立機(jī)構(gòu)開展后評(píng)價(jià)工作，并形成了有效的信息反饋機(jī)制。

2.投資主管部門組織提出的投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作

2008年，國家發(fā)改委出臺(tái)了《國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法（試行）的通知》（發(fā)改投資〔2008〕2959 號(hào)），此后各級(jí)投資主管部門分別針對(duì)政府投資項(xiàng)目出臺(tái)了后評(píng)價(jià)管理辦法。該項(xiàng)后評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)開展形式是：由投資主管部門選擇使用預(yù)算內(nèi)投資數(shù)額較大且比例較高，并具有重大影響的項(xiàng)目，列入年度后評(píng)價(jià)計(jì)劃，并委托咨詢機(jī)構(gòu)開展具體后評(píng)價(jià)工作。

截至2011年底，國家發(fā)展改革委共委托三批29個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)價(jià)，如小浪底水利樞紐工程、合肥至南京鐵路等項(xiàng)目。

3.金融機(jī)構(gòu)組織提出的投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作

金融機(jī)構(gòu)對(duì)基建、技改等中長期貸款項(xiàng)目投產(chǎn)后實(shí)施后評(píng)價(jià)，各金融機(jī)構(gòu)設(shè)置了內(nèi)部的辦法及規(guī)定。該項(xiàng)后評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)開展主要形式是：金融機(jī)構(gòu)選擇貸款數(shù)額較大和其它能提供典型經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)的項(xiàng)目，交由其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。

四、當(dāng)前投資項(xiàng)后評(píng)價(jià)工作開展中存在的問題

自2004年《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》頒布實(shí)施以來，各級(jí)政府相關(guān)部門及出資人陸續(xù)出臺(tái)了后評(píng)價(jià)工作相關(guān)辦法及細(xì)則，投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作在我國得到了逐步的推廣，并初步形成了較為完整的機(jī)制。但在投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)尤其是應(yīng)由企業(yè)提出并組織的后評(píng)價(jià)工作中，仍存在著部分有待持續(xù)改進(jìn)的問題：

1.對(duì)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作認(rèn)識(shí)尚未完全到位

在我們實(shí)際開展后評(píng)價(jià)工作中，遇到的對(duì)后評(píng)價(jià)工作認(rèn)識(shí)不足通常有以下幾種體現(xiàn)：一是由于我國后評(píng)價(jià)工作起步較晚，后評(píng)價(jià)意識(shí)還沒有完全滲透到企業(yè)管理者的腦海中；二是由于后評(píng)價(jià)更多是產(chǎn)生長期效益，不能帶來太多的直接效益，企業(yè)管理者投入資源開展后評(píng)價(jià)工作的積極性不高；三是由于任何投資項(xiàng)目都不可能十全十美，或多或少的存在著不足，企業(yè)管理者擔(dān)心推動(dòng)開展后評(píng)價(jià)工作影響其政績。由于這些認(rèn)識(shí)不到位，造成目前一部分企業(yè)不愿積極主動(dòng)來推動(dòng)后評(píng)價(jià)工作開展，制約了后評(píng)價(jià)工作在我國的全面推廣；還有一部分企業(yè)對(duì)其投資項(xiàng)目不分輕重全部交由內(nèi)部人員或機(jī)構(gòu)來完成，影響了對(duì)后評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性、公正性、全面性，制約了后評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的提高。

2.投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作取費(fèi)尚不明確

由于投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)在我國屬新興業(yè)務(wù)，國家相關(guān)部門尚未明確規(guī)定后評(píng)價(jià)工作的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及資金來源，造成企業(yè)組織開展后評(píng)價(jià)工作時(shí)，對(duì)取費(fèi)及資金出處難以操作和把握，影響后評(píng)價(jià)工作的開展。

3.項(xiàng)目后評(píng)價(jià)資料收集難度較大

項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是對(duì)項(xiàng)目從前期決策、工程準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收和生產(chǎn)經(jīng)營全過程情況進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)，而一個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)至正式生產(chǎn)運(yùn)行，少則1年，多則幾年，啟動(dòng)后評(píng)價(jià)時(shí)，又往往在項(xiàng)目竣工投產(chǎn)2年后。因此若企業(yè)本身資料歸檔不規(guī)范，后評(píng)價(jià)時(shí)資料收集難度將很大，影響后評(píng)價(jià)工作深度。

五、投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作持續(xù)改進(jìn)建議

1.強(qiáng)化對(duì)后評(píng)價(jià)工作的認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)對(duì)后評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)，一方面要繼續(xù)通過加大宣傳力度、組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，另一方面要通過強(qiáng)化后評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，促進(jìn)大家重視、關(guān)注后評(píng)價(jià)。

后評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用是后評(píng)價(jià)體系中的一個(gè)決定性環(huán)節(jié)，強(qiáng)化后評(píng)價(jià)成果的應(yīng)用既可體現(xiàn)后評(píng)價(jià)作用，同時(shí)又能促進(jìn)和對(duì)后評(píng)價(jià)的重視和關(guān)注。具體而言，如對(duì)企業(yè)組織完成的后評(píng)價(jià)結(jié)果，在保證客觀、公正、科學(xué)的基礎(chǔ)上，一方面可對(duì)后評(píng)價(jià)總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采納和應(yīng)用至現(xiàn)行制度及規(guī)范中，進(jìn)而完善優(yōu)化未來項(xiàng)目決策、管理水平；另一方面可將后評(píng)價(jià)結(jié)果作為未來決策投資項(xiàng)目的依據(jù)，并與審計(jì)結(jié)果一同作為項(xiàng)目實(shí)施管理機(jī)構(gòu)人員執(zhí)行獎(jiǎng)懲的參考，增強(qiáng)項(xiàng)目相應(yīng)人員的責(zé)任感。

2.制訂后評(píng)價(jià)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

資金是開展后評(píng)價(jià)的重要資源，建議盡快制定關(guān)于開展后評(píng)價(jià)工作取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)明確費(fèi)用來源（如對(duì)企業(yè)組織開展的后評(píng)價(jià)工作，可研究在項(xiàng)目概算其它費(fèi)中提前列支的方式），以保證后評(píng)價(jià)工作的開展。

3.加強(qiáng)投資項(xiàng)目資料的收集保管

各企業(yè)應(yīng)完善項(xiàng)目資料歸檔制度、強(qiáng)化監(jiān)督檢查，確保資料的完整、準(zhǔn)備、安全和有效利用。對(duì)于有條件的企業(yè)還可考慮建立項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，以便今后查找，為類似項(xiàng)目提供參考借鑒作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]潘斌.項(xiàng)目管理中的后評(píng)價(jià)[J].市場周刊（理論研究）.2008年11期.

作者簡介：謝彬（1981- ），男，工程師，部門經(jīng)理，從事投資項(xiàng)目評(píng)估咨詢工作；程欣（1982- ），女，經(jīng)濟(jì)師，項(xiàng)目經(jīng)理，從事投資項(xiàng)目評(píng)估咨詢工作