淺談企業的內部控制

李林枝

摘要：中國從改革開放發展至今，經濟的發展與世界總體經濟的聯系已經使我們成為世界經濟中不可缺少的一部分，現如今我國企業到海外上市融資已然成為了一種主要的選擇方式之一。本文通過分析企業內部控制存在的問題，提出政策建議，為企業管理提供參考依據。

關鍵詞：內部控制 企業管理 財務

但由于國情不同，我國企業傳統的內部控制體系與美國的COSO（全美舞弊性財務報告委員會發起組織委員會（簡稱COSO））框架有很大不同。在2005年年報中，很多我國在美上市的公司被指出公司存在內部控制不足之處。這種情況要求國內企業必須完善內部控制體系并且與國際接軌。那么現階段我國的內部控制存在怎樣的問題？如何改進？下面將進行簡要闡述。

1 現階段企業內部控制存在的問題

1.1 內部控制風險意識淡薄，公司治理結構不完善，內控制度流于形式。在高級財務會計教科書上內部控制的概念是由企業的董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的為實現控制目標的過程。在當今經濟發展的大環境下，企業間的競爭呈白熱化狀態，經營風險不斷提高，一個企業能否成功的重要標志之一就是風險的控制與防范。而我們現在的情況卻是超過50%的企業的管理層從思想上不重視，沒有有效建立風險預警系統；從制度上沒有應有的風險評估，不能采取措施對風險進行及時規避。還有企業，按照公司章程設立董事會、監事會，所設的部門的監控作用卻嚴重弱化流于形式，相應的監督制約機制未真正形成。這些都成為我們與國際接軌的障礙因素。

1.2 內部審計機制設計存在缺陷，會計控制制度不完善，分工不明確，阻礙了內控制度的發展。從一些企業來看，內審部門隸屬于財務部門，缺乏獨立性。

1.3 管理制度存在缺陷，內部缺乏有效溝通。企業內相關部門之間不能就所發生的問題及時溝通，交換意見，從而導致了利個人損集體的現象時有發生。

2 面對當前存在的問題我們應當如何應對

2.1 企業風險管理意識應當提高，治理結構需要完善。①在風險管理方面：首先，內部控制環節應當根據業務環節、公司治理環節來增加、補充或規范，盡可能的規避可能面臨的風險；其次，不定期對關鍵環節進行檢查，及時發現已存在的或可能存在的風險；最后，應當運用保險等措施轉嫁風險。內控設計的理念必須將風險管理的意識貫穿并滲透于企業內部控制的全過程。②在治理結構方面：首先完善董事會設置，提高董事會成員的專業知識水平，提高整體素質，使其能夠具有較高的職業判斷能力，有效識別高級管理人員的行為，減少信息不對稱，提高管理效益。完善董事會決策與監督程序，使董事會核心作用得以有效發揮。

其次完善監事會職能。明確監事會的職責所在，做到過程監督、事后監督，使之為內控的有效實施保駕護航。

2.2 加強內部審計，明確會計責權控制及內部分工。①轉變職能認識，擺正內部審計地位。內審的作用簡單地說就是防錯防弊、監督企業內部控制制度的健全性、有效性，督促企業加強經營管理、提高企業的經濟效益。企業應當授予內審部門與其職責相當的權利，賦予其追查異常情況的權利和提出處理處罰建議的權利。確保內審的獨立性。內部審計負責人的任免應當慎重，在職業操守及獨立性方面予以考慮。②健全制度建設，明確會計責權。在財務報告的有效性方面，財會部門發揮著重要作用。企業通過開展內控工作，按照會計準則財會部門記錄企業的經濟業務，同時將財務會計信息提供給管理當局、投資者、債權人和其他外部機構，通過記錄和報告控制經營部門。

2.3 完善信息溝通渠道，加強信息有效溝通。對于企業的管理者來說，為了確保決策管理的科學性、合理性，需要進行收集各種內部信息和外部信息。同時篩選、核對、整合日常業務中涉及的必要的信息，進一步提高信息的質量。通過傳遞和使用，進而體現信息的價值。通過建立和完善信息溝通制度，確保企業內部各部門之間，以及企業與外部之間進行有效的信息傳遞和溝通，同時形成良性循環，通常情況下，這是實施內部控制的前提。企業借助信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，進而提高控制效率，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

3 結論

以上是筆者對現行的內部控制制度進行的了解，從內部控制制度的概念、結構進行了簡單的敘述，企業內部控制應當包括企業層面的控制和業務層面的控制，它涉及到經營的各個方面和管理的整個過程。按照美國反對虛假財務報告委員會框架的規定，企業內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五要素構成。以上簡單分析了我國內部控制制度存在的現狀、存在的問題并提供了相應的對策?？傊鉀Q企業內部控制制度薄弱的對策概括起來就是從管理上加強企業的人事管理。完善的內部控制制度，已經被激烈的市場競爭的實踐證明，內控制度完善，執行力強，將為企業參與市場競爭保駕護航，反之，內控制度不完善或形同虛設，企業經營的風險將顯著增強，嚴重的將面臨經營失敗。我們應結合我國的實際情況，完善企業內部控制制度，為我國的現代企業的發展提供更好的服務。進行制度創新，建立真正的有中國特色的現代企業的內部控制制度。

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