金融審計與金融風險防范

姚雁雁

摘 要：金融是現代經濟的核心，金融業自身所引發的系統性風險將會給社會經濟秩序帶來深重危害。金融審計可以在防范金融風險中發揮積極作用。因此，這要求我們要對金融審計進行強化，提高金融審計的效率和質量，有效防范金融風險。

關鍵詞：金融風險防范；金融審計

中圖分類號：F224 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）14-0101-02

金融是現代市場經濟的中樞命脈，現今全球頻發的金融危機對我國經濟發展的不利影響還在持續，金融風險逐漸擴大，如任其發展將會引起系統性金融風險，會對金融業乃至國民經濟發展和社會穩定帶來非常不利的影響。審計署在“十二五”審計工作發展規劃中提出，金融審計以維護安全、推動改革、促進發展為目標，揭示和防范金融風險，完善金融監管，推動建立健全高效安全的現代金融體系和系統性風險防范機制。因此，國家審計部門應采取一定的措施，來加強金融審計的作用，保護金融安全。

1 金融審計的內涵

金融審計是央行實施金融監管的一種重要職能，是審計機構對金融企業經濟活動的真實性、合法性和效益性進行評價和監督。金融審計依法加強對金融機構的監督，揭示金融機構真實的財務狀況和經營成果，及時發現從事金融業務的違規違法行為，促進金融機構健全制度、完善機制、合法合規經營，在防范化解金融風險，促進經濟平穩、健康可持續發展中發揮重要的作用。

2 金融審計防范金融風險的理論依據

由于金融審計的自身優勢，金融審計對防范金融風險有著重要的作用。

2.1 國家金融審計地位獨立超脫

金融審計是國家審計的重要組成部分，國家法律賦予國家審計特有的獨立性，其公共受托責任決定了它金融業的監督，審計機關和金融機構沒有行政關系，也沒有利益關系，獨立存在于金融系統外部，是超脫于管理活動之外的獨立監督。因此，金融審計能客觀公正地行使監督職權，提出切實的金融改革建議，對防范金融風險有著無可替代的作用。

2.2 法定職責要求國家金融審計維護金融安全

《中華人民共和國審計法》明確提出，要著力加強國家的審計監督，維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展”。這關系到國家管理成本與國家管理效能，對金融安全有著重要的意義。

2.3 金融審計具有權威性

預防和化解金融風險的關鍵是能夠準確及時的發現金融領域中存在的潛在的問題，政府金融審計具有較強的職業優勢，它能夠全面及時地獲得并有效的分析金融企業的財務信息，能更直觀、準確地發現金融機構經營中存在的問題和金融業的潛在和顯性風險所在，審計結果具有較強的權威性。

2.4 審計工作自身的特點為金融審計提供基礎

審計工作的基本方法和程序，為金融審計揭露金融風險提供了基礎保證。審計的基本工作就是檢查財務資料，包括會計憑證、會計賬簿和財務報告等，充分反映了單位的整個經濟活動。同樣，金融審計工作的整個過程，也是通過全面檢查財務資料，了解被審計單位實際狀況，所以說審計工作本身為金融審計揭示金融風險并發揮作用提供了直接途徑和可靠依據。

3 我國金融審計發揮防范金融風險作用存在的差距

與不足

近年來，我國金融審計工作有了較大的進步，重點表現在審計內容、方法、手段、法制建設等方面。但是，從國家金融審計發揮監督職能的實際效果來看，仍有較大的差距。

3.1 存在審計盲區

根據《審計法》第21條和《審計法實施條例》第19條的規定：審計機關對國有資產占控股地位或者主導地位的銀行或者非銀行金融機構，可以進行審計監督。也就是說，非國有金融機構不在國家審計監督范圍之內，然而諸如農村信用社、農村合作基金會以及小額借貸等民間金融機構絕大多數內部管理水平低下，存在較為嚴重的經營風險；證券公司、擔保公司、基金公司等非銀行金融機構違法違規操作現象十分普遍。在我國金融業和國際資本市場接軌的今天，這一審計盲區中存在較大的金融風險，將直接影響我國金融市場的有序發展。

3.2 審計功能不均衡

金融審計具有預防、揭露和抵御三大功能，目前，我國國家金融審計的揭露功能在查處重大案件、糾正違法違規現象等方面發揮了重要的作用。但是預知風險、提前預警等預防功能較弱，抵御功能的發揮有待加強，因此需要通過審計工作使金融機構規范管理、完善政策法規、明確職責。

3.3 審計內容不完善

很久以來，我國金融審計工作主要停留在對傳統金融業務的審計上，然而隨著我國金融市場和國際接軌，金融衍生產品、理財規劃等新業務大大增加，但金融審計對國際業務和金融創新業務基本沒有涉及。特別是由于金融業操作程序復雜、業務品種繁多、信息具有嚴格的保密性等多種原因，針對金融行業的審計工作仍處于發展階段。

3.4 審計關系缺乏協調

想要較好的發揮國家審計功能，必須充分調動一切有利因素，全力協調國家審計與其他監管部門的關系，形成完善有力的監督體系。當前，在審計工作關系的協調上，金融審計經常有越俎代庖的疑慮，各監管部門也有各行其是、重復工作的現象，以及由于權責分工不明導致的金融監督盲區。

4 金融審計在金融風險防范中如何發揮作用

為促進我國金融業健康持續發展，針對當前我國金融審計中存在的問題，我們必須進一步全面完善國家金融審計機制和體制，從審計體系、立法、內容、預警等方面全面重塑金融審計體系，不斷提高國家金融審計質量和效能。

4.1 金融監管體系的優化

目前我國的金融監管體系是金融審計和“一行三會”格局的分業監管體制并存，法律對審計機構和一行三會的權限和職責界定模糊，現實工作中內容有較多的交叉，國家審計機構和一行三會又隸屬于不同的行政管理系統，非常不利于金融業的發展及監管。在兩者相互補充、相互協調的作用下應不斷完善金融監管體系。一是合理劃分金融審計與金融監管的職責分工。審計部門為促使各金融企業和金融監管機構更加有效地履行各自職責，發揮各自的作用，應依法加強對金融機構系統性風險審計和對監管機構績效的再監督。金融監管機構應重點對金融企業進行日常業務監管，充分發揮行業管理和常規風險監管職能。二是要在央行、財政部、銀監會、證監會、保監會、審計署等眾多的金融監管部門之間建立一個有效的協調機制，實現優勢互補和信息共享，進行明確分工，切實保證金融監管工作的有效性和全面性。三是進一步強化金融審計，真正發揮國家審計在金融監管中的作用。

4.2 強化國家金融審計法律地位

目前我國關于國家金融審計相關法制建設尚不完善，法律定位較模糊。所以，應在如《中國人民銀行法》、《審計法》、《證券法》和《商業銀行法》等法律法規中加快完善相關的法律條文，進一步明確審計機構開展金融審計的職權，改善國家金融審計和其他金融監管部門之間存在的工作內容交叉重復、監管效益低下等問題。同時，進一步明確國家金融審計對金融企業內部審計的業務指導作用，明確國家金融審計機關對社會審計組織的監管職責，提高審計質量，形成監督合力。

4.3 完善國家金融審計業務內容

在我國金融業高速發展的今天，為適應金融業的發展，我們要不斷完善國家金融審計的內容范圍，一是要加大對網絡銀行產品、金融衍生品、理財規劃等新穎的金融業務和國際業務的審計力度，我國金融機構的海外業務也應歸入金融審計范疇。二是進一步改進金融審計技術方法，積極探索數字化審計方式，利用各種數據進行分析研究，不斷取得新的研究成果。三是要隨時把握國家的宏觀調控政策和央行貨幣政策的調整動態，充分發揮國家審計的時效性。

4.4 積極拓展金融管理績效審計

為了加強宏觀金融監督、充分發揮國家金融審計職能，應積極拓展金融管理績效審計。一是將金融監管機構的財務審計轉向金融監管績效審計。當前，我們在金融監管部門僅僅開展財政財務收支審計，今后我們還要關注監管職能的履行及監管績效，關注其資金使用效益，關注它在執行國家經濟金融政策以及履行監管職責的效能。二是為加強金融風險的管理及全過程的監管，我們應將金融企業內部控制和風險管理的績效評價作為審計的重要內容，加強金融風險的識別與評估外。

4.5 構建金融審計預警體系

為實現金融審計的預防功能，我們應著力于金融審計預警體系的構建。一是預警功能，國家審計通過審計預警的方式，及時發現運行公共權力的過程中和經濟運行中存在的矛盾和風險，發出預警；另一方面是修補功能，通過實行國家審計提出建設性意見，結合相關監管單位指導被審計單位完善相關管理機制。金融審計預警體系的構建一般來說包括設定預警目標、設計預警指標、確定預警閥值、產生預警信號、根據反饋完善系統建設等五個環節。

綜上所述，我們從各個層面完善金融審計體系。審計部門應與其他金融監管部門一起，采取一定的措施，加強并充分發揮金融審計的作用，以防范金融風險，促進金融業健康、穩健、持續發展。

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