企業內部控制的風險管理機制完善對策

高東坤

摘 要：本文首先從內部控制的認識問題、內部風險控制制度執行問題以及內部風險控制監督機制問題等方面分析了企業內部控制的現狀，接著從提高認識，完善企業內部風險控制環境細化風險控制方式和執行方面的職責等方面提出了企業內部控制的風險管理機制完善對策。

關鍵詞：企業內部控制；風險管理；完善對策

一、企業內部控制的現狀

1.內部控制的認識問題。就當前情況來看，一部分企業管理人員對于內部控制的認識主要是兩方面內容：一方面是比較滿足于當前的傳統經濟管理方式，感覺自身管理已經屬于規范化操作，跟是否先進關系不大。這就導致了控制的對象在變化，但是控制的制度卻沒有變化，這就容易出現內部控制風險。還有一方面就是對于組織結構改革的重要性過于重視，但是卻沒有重視控制方式的改變，導致企業的改革跟微觀的治理機制相互脫離開來，成效不明顯。

2.內部風險控制制度執行問題。一部分企業沒有建立相對完善的內部風險控制制度，即便有的企業建立了相應的內控制度，但是在執行方面仍舊存在問題。企業要發展，關鍵就在于個人的意識和行為，假如沒有制度約束企業個人的行為方式，就會導致偏差的出現。尤其是企業的高層領導者或者中層領導者，其意識的偏差就可能導致權利的偏差，使得內部風險控制制度形同虛設，難以發揮其應有的作用。企業內部風險控制就需要有企業領導人員的把關與支持，否則將會出現執行中的難題，制度成為了擺設。

3.內部風險控制監督機制問題。就當前很多企業的監督評審來看，主要都是通過內審部門來進行的，部分企業的內審部門屬于企業的財務部門，跟財務部門分屬同一個領導，內審在機構設置方面沒有分離開來，導致其獨立性不能顯現。而且在內審職能設置方面，一部分企業的內審工作只是單純的對會計的賬目進行審核，至于企業的稽查以及評價方面是不是完善都沒有注意，導致沒有很好的發揮其作用。

二、企業內部控制的風險管理機制完善對策

1.提高認識，完善企業內部風險控制環境。企業內部控制環境需要長時間才能形成和改變，要強化企業環境的建設，從企業的高層（譬如董事會或者監事會）一直到企業的基層員工都要重視，不斷提高整個企業員工的素質，包括企業員工的職業道德、職業技能、價值觀等等。管理層面的人員要不斷的創新管理，不斷改進內部風險控制方式，提倡安全發展以及經濟效益齊頭并進的管理哲學，要重視企業內部控制的效果，通過企業信息化的網絡平臺的建設，積極設立信息溝通系統，制定相應的人力資源管理政策，這樣才能更好的貫徹企業的內部風險控制機制。

2.細化風險控制方式和執行上的職責。首先，要保證職責分離開來。在現代企業內部控制過程中，職責分離是一項基本的要求，企業的一切的交易都要遵循這個原則，對員工的職責進行科學的劃分，這樣才能形成相互制約、相互監督的機制。其次，要科學設計流程。要明確各個工作崗位的責任和義務，讓每一道工序都能互相檢查，這樣才能互相牽制。再次是票據與記錄的控制。在企業內部要實施票據的管理以及收款跟記錄人員崗位之間的分離，對企業所有的票據都進行預先編號，這樣才能很好的防止交易出現漏記或者是重復記錄的現象，能夠保證結算的款項及時的到達企業賬戶。第四是企業的資產跟記錄的使用。要保護資產以及記錄的安全的一個重要的措施就是實物跟技術之間的防護措施，在進行會計電算化進行核算的時候，要保證每一個工作崗位都有自己設置的密碼，這樣能保護自己負責的數據，而數據復核這個崗位只能對數據進行復核，卻不能修改數據。最后是績效的考評。企業各個部分要定期的進行績效考評工作，這樣是工作目標完成狀況下的一種事后的控制措施，是一段時期員工工作成效的總結，也是發現問題、改進工作方式的過程。

3.強化內部風險控制的監督與評審。在進行企業內部風險控制以及監督方面，要全面體現其連續性以及全面性。首先，要在日常的工作中，對內部風險控制的效果進行監督和評審，對企業內部風險的控制系統進行全面的內部審計。企業的內審要獨立的完成，還需要配備專門的內審人員，給這些人員進行專門的培訓。內部審計是內部控制系統監督的一個重要組成部分，需要向董事會等直接匯報工作。其次，要全體員工參與進來。不管是經營管理層還是其他控制人員發現企業內部風險控制的缺陷，就需要向企業管理層進行及時的匯報，幫助企業更快更好的實現預期的目標，進而提高企業內部控制的水平。

4.完善法人治理結構，降低企業決策風險。縱觀多數企業的經營治理可以看出，決策失誤產生的風險甚至比經營風險更大，危害也更加明顯。所以，要建立相對科學的決策運行與監督體制是企業內部控制風險管理的一個重要組成部分。為了更好的使用適應企業的現代化制度建設，企業要建立完善的法人治理結構，建立監事會以及董事會等，讓他們相互制約和相互平衡。可以實施獨立董事制度，也可以實施董事連帶責任制度，監事會能夠實行監察的權利，也可以監督董事會，這樣才能更好的發揮董事會以及監事會對于企業的決策管理作用。

三、結論

綜上所述，企業內部控制的風險管理屬于一項系統、綜合的工程，其中涉及到的因素非常多，需要長期創新建設，明確企業內部控制的現狀，實施多層次、全過程以及全方位的風險控制措施，才能促進企業的可持續發展。

參考文獻：

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