試論出版社內部控制制度的缺陷及其改進措施

陳舸

【摘要】隨著我國企事業單位改革的不斷深化，出版社的內部控制也成為其核心管理的問題。文章對出版社內部控制制度及其所存在的問題進行了描述，并提出了改進措施，以達到科學管理、控制各種風險發生的目的。

【關鍵詞】出版社 內部控制制度 措施

一、企業內部控制概述

企業內部控制制度是一項嚴密的職能控制體系，使得職能部門各盡其職，并相互聯系、相互協調、相互制約，對企業財產資源的安全性、完整性進行保護，監督財務信息的真實性與可靠性，最終達到將企業經營決策目標落到實處、保證企業財務信息質量、維護相關者的合法利益的目的。

二、出版社內部控制制度存在的問題

（一）內部缺少必要的資金監控機制

出版社整個經營流程，應該是先進行項目預算，然后對項目的可行性進行綜合分析，最后對項目預算進行審批、執行。企業預算一經批準后，要嚴格遵守預算項目執行，明確項目責任人的職責，不得隨意變更預算資金的用途，避免由于內部管理的漏洞所帶來的各種舞弊或貪污現象。但是，目前的出版社財務活動缺少必要的資金監督機制，違規資金占用現象屢禁不止，造成嚴重的國有資產流失，給企業造成不必要的損失。

（二）財務風險意識淡薄

出版社習慣于傳統的經營管理、決策模式，不能適應市場環境的變化，缺少必要的市場預見性，內部監督管理程序落后，認為內部控制是一項十分簡單的事情。隨著市場經濟不斷深化，書店不再包銷，出版社銷售成為主要問題。

（三）預算管理存在的問題

出版社對于預算管理不夠重視，缺少全年工作的詳細規劃。在進行預算編制工作時，敷衍了事，使預算編制過于粗糙、簡單，在預算書中只粗略提供項目情況，對項目執行控制標準不作任何規定與計劃，項目執行過程缺少相應的監控依據，一些企業的項目成為資金的蓄水池，項目執行過程中頻繁追加預算，部分審批下來的項目預算用于補充企業經費，使預算失去了應有的作用及權威性，同時也給企業帶來了資金運用壓力，為預算的審批、執行與監督帶來了很大困難。

三、加強出版社內部控制的必要性

（一）保證市場有效運行

出版社為了謀求發展，紛紛上市，以籌集大量的資金。而資本市場融資需要企業擁有更高的透明度，以回應投資者對企業的各種信息需求。如果沒有良好的內部控制制度，就難以對企業內部運營進行有效的管理，難以取得更多的經濟效益。因此，完善出版社內部控制制度，是企業財務活動的重要保障，也是保證投資者合法權益、市場有效運行的重要保障。

（二）內部控制是自身發展的需要

完善企業內部控制制度，具有清除漏洞隱患、保障企業資產安全的作用。企業內部控制制度是企業自身發展的需要，直接關系到企業的生存與發展，有利于企業管理者作出正確的經營決策，為信息需求者提供正確、真實的財務信息。同時，企業員工可以得到應得的報酬、投資者得到真實的信息支持，供應商能夠及時收回款項。企業內部控制避免了夸大財務信息、掩蓋決策失誤的現象，是出版社向正確的方向發展的重要保證。

（三）提高財務信息質量，保證資產的安全性

企業內部控制制度可以提高企業財務信息質量，健全內部控制制度，保證企業財務信息及時、正確地歸集與記錄，真實地反映出版社的實際經營情況，及時發現與糾正經營過程中的各種管理漏洞，確保相關法律法規的貫徹與執行。運用內部控制制度，對企業各部門、各崗位及工作人員進行監督與控制，保證各項業務活動有序進行，保障企業財產的安全與完整，控制企業資源浪費，避免不真實反映企業經濟效益與收支情況，防止違法、違規和舞弊現象的發生。

四、內部控制問題剖析及改進措施建議

（一）構建完善的企業內部控制體系

在出版社內部建立內部控制制度，使企業的各項活動有章可循，既確保了企業經營目標的實現，又可以有效地防范各種風險。在出版社內部設立職務權限，將不相融職位相分離，明確授權的責任，在經營過程出現問題時，能夠追究相關人員責任，避免違規情況的發生。

財務部門的監督質量直接影響出版社的經濟效益，所以應該對其他部門的經濟活動進行有效監督與控制，認真行使法律給予的職權，發揮內部財務監督職能作用，將出版社與其他行業的收入、欠款、資金使用情況進行對比，做到及時發現問題、及時解決問題、事后控制問題，在內部不斷完善財務控制體系，為出版社的發展提供有力保障。

（二）加強風險防范與控制意識，嚴格控制資本管理

出版社的發展速度越快，對于內部控制的職能要求也就越高，資金管理與風險控制變得更加重要，因此，在企業內部建立風險防范機制，及時作出風險預警與識別，將企業財務風險與經營風險消滅在萌芽之中。有效使用企業資金，將盈余資金配置到資金短缺的企業或部門中，降低資金占用成本，給企業帶來更多的經濟效益，提高企業的資金利用率，減少各種流動性風險發生的可能。

（三）實現科學預算及監督職能

預算控制是企業內部控制的重要方法之一，對出版社預算管理而言，是將企業資金配置到合理的地方，從企業的預算編制、執行、控制等環節，量化預算管理模式，對出版社的日常經營情況作出正確評價，并對這些環節加強管理，明確企業預算項目標準，及時控制與分析預算執行過程出現的偏差。完善企業內部各部門職能，向企業管理層提出合理化建議。在企業內部建立審計機構，對內部控制制度的執行情況進行檢查，充分發揮內部審計的監督管理職能，確保出版社內部控制制度的有效執行。

參考文獻

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