我國高校財務管理體制解析

●胡服 李雄平

我國高校財務管理體制解析

●胡服 李雄平

財務管理是高校經濟管理工作的核心，是高校健康可持續發展的保障，財務管理體制則是制約財務管理能否發揮核心作用的瓶頸。文章針對《高等學校財務制度》中確定的高校財務管理體制進行全面剖析，并提出更能適應高校全面協調健康可持續發展的新型財務管理體制機制，供讀者參考。

高校 財務管理體制 涵義 必要性 解析 選擇

高校財務管理體制是在一定條件下高校根據國家法律法規、自身發展目標和管理要求所確定的校內各級管理層和教職員工的責任承擔、權利享有、利益分享，保證校內財務管理的統一性和權威性，保證校內各項規章制度自上而下，自下而上得以順利貫徹執行的根本制度，是制定高校財務管理制度，健全財務運行機制，全面遵循國家法律法規和辦學規律，正確處理各種財務關系的綱領性文件，是高校財務管理工作的基本準則和組織保障。

一、我國高校財務管理體制確立的必要性

隨著我國高校招生規模的擴大，高校必將加大基礎設施的建設，擴展校園規模，在國家投入嚴重不足的情況下，高校只有靠自己解決經費緊缺問題。而解決這一問題的途徑主要有開源和節流兩個方面，無論是獲取新的資源還是將有限的資源發揮最大的效益，其核心就是一個財務管理體制機制的問題。目前我國高校的經費來源除了國家教育經費撥款外，還有學費、住宿費、培訓費、科研咨詢費、技術服務費、科技成果轉讓費，以及單位、校友、華人等的捐資助學收入等等，使高校收入呈現多元化趨勢，這為解決高校辦學資金不足，增強辦學能力，改善辦學條件發揮了重要作用。隨著高校經濟利益更加多元化，經濟關系趨于復雜化、財務管理日益精細化，高校必須建立并實行與之相適應的、體現高校自主辦學、合理有效的財務管理體制，以規范財經工作，理順財務關系，依法治校，依法理財，加強財務管理。

二、我國高校財務管理體制解析

在市場經濟全球化和知識經濟市場化的趨勢下高校作為自主辦學的法人實體，建立健全“統一領導、集中管理”或“統一領導，分級管理”的財務管理體制是適應高等教育產業化，投資主體多元化，教育資金社會化，經濟利益多樣化，財務工作層次化的必然選擇。

（一）“統一領導，集中管理”體制

1.統一領導。“統一領導”是高校財務管理工作的核心，面對日趨復雜多變的市場環境，面對多重利益主體的訴求，高校必須統一思想，統一認識，統一政策，統一財務，集中財力，步調一致，才能優化資源配置，統一調度資金，發揮整體優勢，提高資金效益，才能為高校穩定可持續協調發展提供制度保障和財力保障。

（1）統一財經方針政策。在嚴格遵循國家法律法規的前提下，高校只有統一本校總體性的全局性的財經方針政策，才能集中財力，增強宏觀調控能力，優化配置資源，提高資金使用效益，提升高校辦學實力。該項大政方針政策必須由財務部門負責，財經工作領導小組指導，校長辦公會和黨政聯席會審批后統一印發，統一組織實施。必須避免或杜絕校內各部門為了本部門利益而制定并實施與學校財經方針政策相違背的部門規定或辦法，防止出現各自為政，損害學校整體利益的情況。

（2）統一財務規章制度。為全面貫徹學校制定的大政方針，更好地保證學校制定的財經方針政策得以貫徹執行，高校必須根據國家財經法規建立健全一套符合高校實情和適應市場經濟要求的科學、系統的高校財務規章制度體系，在財經工作中做到“有法可依，有章可循，以制度管人，按規定辦事”，保證學校大政方針得到充分體現的制度保障，保證財經法紀規章制度得以嚴格的遵守和執行。

（3）統一資源優化配置。高校資源一方面嚴重不足難以完全滿足高校日趨社會化、市場化的教學、科研需要；另一方面又存在資源配置不優化，資產閑置浪費嚴重等問題。面對高校經費來源多元化，經濟活動多樣化，經濟關系復雜化的趨勢，面對高校資金供求矛盾十分尖銳的情況，高校必須堅持厲行節約、勤儉辦學的原則，統一資源管理，統一資源調配，統籌安排資源用途，加大教學科研基礎設施投入，大力壓縮消費性需求，降低教學科研成本和資源消耗，重點解決重復購置浪費多，使用隨意效益差，管理混亂易流失等問題，實現校內有限資源無限使用。

（4）統一預算決算管理。高校預算管理是高校財務收支計劃制度化、整體化、權威化的本質體現，是高校“一個建制，一盤棋，一個標準，一個調”制度保障和政策落實，是高校對每一年度涉及的校內所有經濟活動經過充分科學合理論證后確定的內容完整、項目具體的財務收支安排。財務預算是學校資源優化配置的設想體現，財務決算則是資源優化配置設想的結果證明，高校應對本校預算進行全程監控和管理，強化預算控制和檢查，深入預算執行分析，突出財務決算作用，充分發揮校內審計對預算的監督考評作用，著力提高資金使用效率。

（5）統一財務核算體系。從經濟活動的最終實質上看，資金管理的核心是預算管理，預算管理的本質體現是財務信息的準確性和及時性。在財務核算體系方面必須做到“八個統一”，即：財務機構統一、財務人員統一、審核標準統一、賬務處理統一、會計控制統一、檔案管理統一、業務培訓統一、考評激勵統一，才能規范財務會計工作，提升會計業務水平，保證財務信息質量，真正為學校“理好財，管好家”。

2.集中管理。集中管理是高校在嚴格遵循相關國家法規的前提下，把教學科研活動所涉及的所有經濟事務集中到學校財務部門統一管理，把學校所有資金集中到學校財務部門統籌安排，統一調度，以集中資金優勢，凈化經濟環境，預防貪污腐敗，彌補教學經費嚴重不足問題的一種財務管理運行機制。

（1）集中管理財權。財權就是學校財產物資管理、使用、分配的權利，特別是教育資金或教學科研經費管理、使用和分配的權利尤為重要。為了促進高校各項事業的健康發展，高校必須集中管理財權。除獨立核算、自負盈虧的校屬經濟實體可根據現行財務制度自行管理和使用外，其他校內各部門的資金無論來源如何都必須交學校集中管理，統一調度，統籌安排，合理使用，防止學校財權分散，財源流失，資源浪費。

（2）集中執行規章制度。要保證學校財務規章制度得到嚴格的遵守和執行，保證財經工作“以制度管人，按規定辦事”，全面體現全校“一盤棋，一個標準，一個調”的財務管理宗旨，就必須按學校統一的財務規章制度嚴格執行，絕不能允許出現校內部門各自為政，各唱各的調的混亂無序局面。這樣才能維護學校“統一領導”的權威性，維護學校正常的財經秩序，保證學校的全面協調健康可持續發展。

（3）集中管理會計事務。會計信息的真實、準確、完整和及時是高校進行宏觀經濟調控和重大經濟決策的關鍵，是全面反映高校順利開展各項教學科研活動最終結果的經濟效益體現，是衡量高校資源配置是否優化，預算管理是否有效，財務規章制度是否落到實處，經濟效益是否更好的基礎。因此高校必須集中管理會計事務，把所有經濟和會計資料全部納入學校財務部門集中管理，集中核算，統一財務收支，統一資金管理，這樣才能真正體現學校雄厚的資源實力，切實為學校“理好財，管好家”，當好參謀，做好助手，促進高校建康可持續發展。

（4）集中管理會計人員。高校會計人員既是國家及學校財經法紀最忠實的執行者和守護者，也是教育資金安全最有力的保障后盾，高校必須對本校會計人員實行集中管理，集中業務培訓，統一職稱職務評聘，集中考核獎懲，全面提升會計人員綜合素質，以保證提供高質量的會計信息。

“統一領導，集中管理”體制的優點在于政策統一，行動統一，財權集中，管理集中，有利于高校統籌安排，全面調度，優化資源配置，提高資金管理效益；缺點是統得太多，管得太死，校內各部門缺乏必要的自主權，責、權、利相脫節，難以充分調動校內各部門生財、聚財、理財的積極性，無法處理好聚權與分權的關系，不利于高校健康可持續協調發展。

（二）“統一領導，分級管理”體制

分級管理，即高校“校院（處、所、系、部）二級財務管理”，是在全面保證高校“五個統一”的前提下，按照事權與財權及責任相結合原則，實行“重心下移、責權下放”，適當下放資金自主權、管理權、支配權，把高校事業計劃和與之相適應的收支預算下達校內各二級部門，校內二級部門在下達的預算經費范圍內享有自主管理和自主支配權，保證學校各項事業全面協調發展的財務管理運行機制。

1.分級管理的原則。高校進行分級財務管理并不等于完全放開財權事權，讓校屬部門各自為政。校屬各部門在具體實施時必須堅持以下原則：

第一，堅持無條件服從學校“統一領導，統籌安排”的原則；

第二，堅持嚴格遵循學校統一的財務規章制度的原則；

第三，堅持全面貫徹“誰管理，誰負責，誰使用，誰保證”權責相當的原則；

第四，堅持有利于“宏觀調控，微觀搞活，統而不死，分而不亂”的原則。

2.分級管理的要求。高校實行分級財務管理，充分發揮校屬各部門的積極性時必須滿足以下要求：

第一，校屬各部門必須在學校統一的財務管理框架下享有預算下達的經費自主管理權、使用權和支配權；

第二，校屬各部門必須堅持厲行節約、勤儉辦學的方針，在年度經費預算額度內通盤考慮，全面規劃，有效使用每一筆預算資金；

第三，校屬各部門不得違規收費，不得私立銀行賬戶和私設“小金庫”，所有收入必須統一由學校集中收取，全額納入學校預算管理。

3.分級管理的形式。當前我國高校內部實行校院二級管理的主要形式且并存的有三種：

第一種是完全獨立核算，具有獨立法人資格，能夠獨立承擔民事責任，享有民事權利的“自主經營，獨立核算，自負盈虧”社會經濟實體，如校辦印刷廠、教材站、駕訓站、校屬民辦二級學院等。高校對它的管理原則是任其發展，利潤上繳。

第二種是完全獨立核算，但不具備獨立法人資格，不能獨立承擔民事責任，享有民事權利的經濟實體，如校屬后勤產業集團，校屬工會等。高校對它的管理原則是有償服務，經費補助。

第三種是無法獨立核算，不具備獨立法人資格的校內各職能部門、教學院系。高校對它的管理原則是預算管理，項目控制。

三、我國高校財務管理體制的具體應用

在“統一領導，集中管理或分級管理”的框架下，當前我國所有高校，即便是規模較小的高校都采用了權責更為明確，管理更為活躍，機制更為靈活的“統一領導，分級管理，集中核算，項目控制，績效考評”的更能適應社會經濟環境，適應市場需要的科學的財務管理體制。統一領導、分級管理同上，下面不再贅述。

1.集中核算。按統一要求、集中調配的原則，高校所有資金收付都必須由其財務部門集中管理，校屬各部門均不得自立收費項目和收費標準，更不得自行收費，私管資金。這樣既能從資金進口控制和集中學校所有可支配資金，又能從資金出口加大控制和管理，提升學校資金實力和辦學能力，徹底改變“重核算輕管理”的片面做法，著重加強學校資金運作，拓寬資金來源渠道，控制資金應用方向，加強事前、事中、事后的資金效益管理，全面提升財務管理在高校經濟管理工作中的核心作用。

2.項目控制。目前我國高校實行了以預算編制為基礎，績效評價為手段，結果應用為導向，覆蓋全校所有資金和業務活動的全面預算管理和項目控制。在每年編制預算時，堅持收支平衡，統籌兼顧，積極穩妥，勤儉節約，事權與財權相匹配的原則將責任和權利進行明確并層層落實分解，對人員經費實行定員定額管理，做細做精預算安排；對項目經費采取部門內部評審、專家評審等多種形式，對項目的必要性、績效性進行充分的論證，優化支出結構，細化支出項目，突出項目目標管理。高校在通盤考慮學校整體資金來源和資金需求的基礎上，在科學合理確定高校全年度收支總額的基礎上，針對每項資金來源，每項資金使用都設置了具體的項目名稱，安排了具體的資金數額，并在實際執行過程中，先確定項目名稱再下達項目資金，然后統一監管和逐一核算，堅決杜絕超用、挪用、拉用和無預算項目開支資金的情況，真正做到了資金“預算到位，管理到位，控制到位，核算到位，使用到位”。

3.績效考評。為實現“權利到位，責任到位，效益到位”的目標，高校按管理層次，應建立學校和部門負責人經濟責任制，并建立健全相應的經濟效益考核評價獎懲機制。設置專門的部門對校屬各部門經濟責任履行情況，開展經濟活動的績效情況進行全面監督檢查，考核評價，及時找出經濟管理過程中的偏差、漏洞及存在的其他問題，認真分析查找原因，堵塞違規用款行為，嚴肅財經紀律。通過“源頭控制，過程監管，績效評價，有獎有罰”等具體措施來保證科學、合理地考核評價校屬各部門的業績，高校財務管理“統得有序，控得到位，管得有效，獎得有用”，保證高校內部責、權、利真正落到實處。

[1]黃永林.高等學校財務管理模式研究.中國教育會計學會《教育財會改革探索》.北京師范大學出版社，2002年1月：124～140

[2]財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）（財會[2012]21號），[S]

[3]財政部，教育部.高等學校財務制度（財教〔2012〕488號），[S]

（作者單位：云南財經大學，云南農業大學 云南昆明 650221）

（責編：呂尚）

F234.3

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1004-4914（2014）06-123-02