跟進(jìn)銀行創(chuàng)新發(fā)展改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)模式

●徐向東

跟進(jìn)銀行創(chuàng)新發(fā)展改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)模式

●徐向東

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展，金融產(chǎn)品不斷推陳出新，銀行也向電子化網(wǎng)絡(luò)化快速邁進(jìn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作正在由傳統(tǒng)的以真實(shí)性、合法性審計(jì)為主，向防風(fēng)險(xiǎn)、重效益的審計(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能已不能完全滿足現(xiàn)階段銀行經(jīng)營(yíng)管理需要。傳統(tǒng)審計(jì)必須揚(yáng)長(zhǎng)避短，吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，盡快修正存在的不足，內(nèi)部審計(jì)職能范圍必須進(jìn)一步擴(kuò)展，審計(jì)技術(shù)手段亟需適應(yīng)環(huán)境的快速變化而改進(jìn)。

商業(yè)銀行 審計(jì) 模式 改進(jìn)

一、我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)前審計(jì)模式存在不足

現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷推出和業(yè)務(wù)處理電子化的快速發(fā)展，對(duì)內(nèi)審工作帶來極大挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計(jì)理念和手段已不適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。

一是新業(yè)務(wù)與審計(jì)理念之間的不協(xié)調(diào)。國(guó)際接軌下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促使商業(yè)銀行業(yè)務(wù)新品種不斷推出，信用卡業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等日新月異地發(fā)展，使現(xiàn)時(shí)的政策規(guī)定顯得薄弱和滯后，給審計(jì)查證認(rèn)證帶來一定困難。循規(guī)守矩的傳統(tǒng)審計(jì)理念顯得不夠適應(yīng)，審計(jì)人員在履行職能時(shí)也顯得力不從心。

二是電子化與審計(jì)方式之間的不協(xié)調(diào)。每個(gè)業(yè)務(wù)新品種都依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行處理，紙質(zhì)憑據(jù)越來越少，且業(yè)務(wù)系統(tǒng)均設(shè)置了操作權(quán)限，審計(jì)人員通過記錄資料查找憑據(jù)的方式受到了很大限制，在審計(jì)過程中經(jīng)常需要打印一些計(jì)算機(jī)資料，查閱范圍受限較大。

三是網(wǎng)點(diǎn)突增與審計(jì)力度之間的不協(xié)調(diào)。為加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，銀行網(wǎng)點(diǎn)像春筍般生長(zhǎng)，跨區(qū)域機(jī)構(gòu)、社區(qū)銀行等分散且眾多，銀行從業(yè)人員流動(dòng)也比較頻繁，而保持基本穩(wěn)定的有限的審計(jì)人員常常疲于奔命，應(yīng)付著繁多的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)的深度和有效性難以保證。

四是業(yè)績(jī)計(jì)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)之間的不協(xié)調(diào)。一方面銀行業(yè)務(wù)市場(chǎng)化使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，銀行機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)指標(biāo)便成為競(jìng)爭(zhēng)效果如何的量化體現(xiàn)。于是在利益因素驅(qū)動(dòng)下，業(yè)務(wù)管理部門和分支機(jī)構(gòu)把業(yè)績(jī)拓展放在第一位，對(duì)違規(guī)行為及風(fēng)險(xiǎn)控制不夠重視，因此，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)控合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)防范作用愈加重要。另一方面，相對(duì)于市場(chǎng)新環(huán)境，銀行審計(jì)創(chuàng)新不足，相當(dāng)部分審計(jì)工作仍處在賬項(xiàng)審計(jì)和制度審計(jì)為主的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)揮不夠充分，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用較少，審計(jì)模式尚待轉(zhuǎn)型。

五是審計(jì)要求與素質(zhì)提升之間的不協(xié)調(diào)。一方面是審計(jì)管理體系不夠健全，各個(gè)層面的審計(jì)工作開展力度不夠，審計(jì)部門與業(yè)務(wù)管理部門之間的溝通銜接不夠暢通，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等信息反饋不夠真實(shí)和及時(shí)，且各級(jí)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)行為認(rèn)識(shí)不足，或許認(rèn)為審計(jì)人員是來找碴子的，只要瞞過審計(jì)就行。另一方面是審計(jì)人員素質(zhì)提升不夠。要應(yīng)對(duì)各類業(yè)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員的國(guó)際業(yè)務(wù)、資金交易、票據(jù)、理財(cái)、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)知識(shí)及法律知識(shí)等方面素質(zhì)提升不夠，專業(yè)新技能把握不夠，使得對(duì)一些新業(yè)務(wù)的審計(jì)深度廣度不夠。

二、國(guó)外商業(yè)銀行審計(jì)借鑒

根據(jù)資料了解，美國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)活動(dòng)某些方面比較有特色。美國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)通常是“內(nèi)審部門對(duì)首席內(nèi)審執(zhí)行官負(fù)責(zé)，首席內(nèi)審執(zhí)行官對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)”，審計(jì)委員會(huì)成員都是銀行管理人員以外的股東及外部獨(dú)立董事?lián)危c公司管理層無直接關(guān)系，有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。美國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)審工作特別重視植入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與方法，主要以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為主，通過對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估，在此基礎(chǔ)上確定內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)與審計(jì)頻率。美國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)以增加組織價(jià)值為主，而且其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作電子化水平比較高，所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都記錄進(jìn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，社會(huì)信息共享資源也比較豐富，查閱篩選數(shù)據(jù)相當(dāng)方便。

三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式的改進(jìn)思路

金融經(jīng)濟(jì)在不斷地變化發(fā)展中，銀行內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷地深化著，服務(wù)內(nèi)容不斷豐富，服務(wù)對(duì)象不斷增加，服務(wù)范圍不斷擴(kuò)展，服務(wù)手段不斷電子化。董事會(huì)和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望值越來越高，內(nèi)部審計(jì)人員需要時(shí)刻準(zhǔn)備迎接不斷來臨并日益增長(zhǎng)的挑戰(zhàn)。因此對(duì)審計(jì)效果和作用提出了更高的要求，審計(jì)理念、審計(jì)手段、審計(jì)方式、審計(jì)督改落實(shí)等都必須順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展而更前瞻性地提升，內(nèi)部審計(jì)要同步構(gòu)建起以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的新時(shí)期審計(jì)監(jiān)測(cè)新模式。

1.審計(jì)理念，突出風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要素。轉(zhuǎn)變計(jì)算機(jī)技術(shù)快速發(fā)展帶來了銀行業(yè)務(wù)信息化網(wǎng)絡(luò)化的快速進(jìn)展，銀行業(yè)務(wù)流程不斷整合優(yōu)化著，業(yè)務(wù)操作基本依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作，使得業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)得更為隱蔽，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控觸角延伸到了各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的覆蓋范圍不斷拓寬。因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)也提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)理念正在向治理、風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值轉(zhuǎn)變，審計(jì)從單純的“差錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)防范和增值服務(wù)，既要能夠識(shí)別正在出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，也要能夠發(fā)現(xiàn)未來可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。側(cè)重于重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的重點(diǎn)項(xiàng)目的重點(diǎn)審計(jì)已滿足不了現(xiàn)實(shí)需求，依靠抽樣檢查和靜態(tài)分析風(fēng)手法也難以發(fā)現(xiàn)異常與例外風(fēng)險(xiǎn)，必須逐步構(gòu)建起以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的審計(jì)監(jiān)測(cè)新模式。近兩年，溫州銀行加強(qiáng)了內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要素，如對(duì)資金、票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，只能查看到本單位的操作環(huán)節(jié)和文本資料，止步于他行同業(yè)間的交易情況。如對(duì)信息科技專項(xiàng)審計(jì)，制度建設(shè)、邏輯訪問、生產(chǎn)變更、運(yùn)營(yíng)維護(hù)、安全控制等方面都進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)測(cè)審計(jì)，但對(duì)大量外包開發(fā)的系統(tǒng)軟件的開發(fā)過程和程序設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很難觸及。審計(jì)人員必須轉(zhuǎn)變理念，強(qiáng)化審視風(fēng)險(xiǎn)，突出風(fēng)險(xiǎn)要素，分析業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別規(guī)矩表象下的風(fēng)險(xiǎn)隱患，準(zhǔn)確有效地切入和捕捉風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則，各個(gè)機(jī)構(gòu)管理層面都應(yīng)植入審計(jì)理念，統(tǒng)一整合和配置審計(jì)資源，形成上下聯(lián)動(dòng)的審計(jì)條線。各層面管理機(jī)構(gòu)都應(yīng)設(shè)置一定的審計(jì)合規(guī)部門及專職人員，職責(zé)相對(duì)獨(dú)立不受牽制，能夠獨(dú)立進(jìn)行各自內(nèi)部及轄屬網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)場(chǎng)及非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，能夠?qū)?nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，能夠現(xiàn)場(chǎng)督促整改問題，能夠向機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)條線上級(jí)及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，能夠切實(shí)落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任制。在商業(yè)銀行有關(guān)規(guī)章制度中，應(yīng)進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、職能、任務(wù)、責(zé)任、權(quán)利和范圍，保證內(nèi)審部門有效行使職權(quán)。

2.完善審計(jì)方式運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。大力應(yīng)用信息技術(shù)是新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作的必然選擇，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是完善商業(yè)銀行監(jiān)督體系的客觀要求，是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計(jì)監(jiān)督方式，可以迅速?gòu)暮Ａ繑?shù)據(jù)中篩選數(shù)據(jù)、挖掘數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，并找出數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、疑似風(fēng)險(xiǎn)等審計(jì)點(diǎn)。這意味著內(nèi)部審計(jì)需要從“經(jīng)驗(yàn)依賴”向“數(shù)據(jù)依據(jù)”轉(zhuǎn)化，能否成功應(yīng)用大數(shù)據(jù)將成為內(nèi)部審計(jì)能否有效履職的關(guān)鍵因素。我國(guó)商業(yè)銀行目前已普遍開發(fā)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，但該類系統(tǒng)軟件尚不夠先進(jìn)和完備，系統(tǒng)運(yùn)用的實(shí)效性和效益性也相當(dāng)有限。溫州銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)投用兩年來，系統(tǒng)功效運(yùn)用還不夠充分，存在一些限制和不足。一方面是信貸業(yè)務(wù)系統(tǒng)和外包信用卡系統(tǒng)等數(shù)據(jù)不夠標(biāo)準(zhǔn)不夠齊全，另一方面是系統(tǒng)功能設(shè)置不夠完整和操作人員不夠熟練。目前正在努力運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)專業(yè)資源和信息技術(shù)資源進(jìn)行整合利用，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)操作培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員積極開發(fā)審計(jì)模型，充分利用大數(shù)據(jù)庫(kù)信息源，捕捉數(shù)據(jù)背后隱藏的相互關(guān)聯(lián)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)運(yùn)用到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題又反饋到非現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行模型設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)提取分析。

在積極開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的同時(shí)運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，是數(shù)據(jù)化時(shí)代的必然趨勢(shì)。加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)科技投入，完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，建立資源共享數(shù)據(jù)平臺(tái)，充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式有機(jī)結(jié)合、相互補(bǔ)充、相互提攜，將促進(jìn)審計(jì)效率和質(zhì)量的根本性提升。

3.改進(jìn)審計(jì)手段實(shí)施審計(jì)信息化管理。由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)和大集中性，銀行內(nèi)部審計(jì)必將是信息化管理大提升。在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中完善審計(jì)模型平臺(tái)的同時(shí)，應(yīng)搭建包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面的審計(jì)信息管理平臺(tái)，通過信息的挖掘和技術(shù)的廣泛運(yùn)用，提升審計(jì)視角的系統(tǒng)性、綜合性和前瞻性，改進(jìn)審計(jì)信息化管理手段，為銀行經(jīng)營(yíng)管理提供更具價(jià)值的服務(wù)。

一是審計(jì)業(yè)務(wù)管理和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施信息化。審計(jì)業(yè)務(wù)管理的數(shù)字化和項(xiàng)目實(shí)施的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)化構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)信息化的基本應(yīng)用框架。審計(jì)業(yè)務(wù)管理信息化是中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃制訂、組織實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、整改反饋、檔案整理及審計(jì)質(zhì)量控制等審計(jì)業(yè)務(wù)工作全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)管理的信息化。審計(jì)項(xiàng)目信息化包含審計(jì)方案編制、送達(dá)審計(jì)通知、審計(jì)查取證、組織專家進(jìn)行重大問題會(huì)商、審計(jì)過程控制、審理和撰寫報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程各個(gè)環(huán)節(jié)管理的信息化。

二是建立審計(jì)分析平臺(tái)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)。審計(jì)分析平臺(tái)的建立需要業(yè)務(wù)技能和計(jì)算機(jī)技術(shù)的支撐，通過監(jiān)測(cè)指標(biāo)庫(kù)和監(jiān)測(cè)模型庫(kù)的逐步建立和完善，充實(shí)提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)功能。通過構(gòu)建專業(yè)數(shù)據(jù)分析模型，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、文本數(shù)據(jù)、外部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)等進(jìn)行深度挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)一些相關(guān)性、趨勢(shì)性和隱蔽性問題，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索。可對(duì)全行主要機(jī)構(gòu)與核心業(yè)務(wù)定期不定期地開展常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，可針對(duì)性選擇性地對(duì)部分機(jī)構(gòu)或個(gè)別業(yè)務(wù)進(jìn)行不定期專項(xiàng)分析，梳理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警規(guī)則自動(dòng)觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)性，并可將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、梳理、定級(jí)、維護(hù)與審計(jì)計(jì)劃制定、實(shí)施和問題整改緊密結(jié)合，提高內(nèi)審人員識(shí)別復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)和綜合風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)走向事中、事前審計(jì)。

4.強(qiáng)化審計(jì)督改提高審計(jì)督改效能。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題在責(zé)成整改的期限內(nèi)，審計(jì)主審人應(yīng)根據(jù)事項(xiàng)輕重緩急主動(dòng)問訊被審計(jì)單位整改落實(shí)進(jìn)度情況。若有涉及其他管理部門的內(nèi)容，應(yīng)協(xié)同被審計(jì)單位盡早與相關(guān)部門溝通落實(shí)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的情況，經(jīng)查證屬于整改內(nèi)容的，可通過“風(fēng)險(xiǎn)提示”、“預(yù)警抄告單”等形式發(fā)送整改要求。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題情況，可安排進(jìn)行持續(xù)審計(jì)或回頭看審計(jì)，且可利用審計(jì)內(nèi)參、案例分析等不同方式，進(jìn)行預(yù)警交流、經(jīng)驗(yàn)分享等。審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)、實(shí)施到事實(shí)確認(rèn)、整改落實(shí)，都需要審計(jì)人與被審計(jì)單位以及相關(guān)部門的溝通和協(xié)作，態(tài)度誠(chéng)懇，以理服人，規(guī)章為鑒，事實(shí)說話，整改借鑒，查漏補(bǔ)缺。通過經(jīng)常溝通來促進(jìn)審計(jì)查證實(shí)施，通過改善服務(wù)來提高審計(jì)整改效率，通過加強(qiáng)督導(dǎo)來增強(qiáng)審計(jì)效果效益，實(shí)現(xiàn)“規(guī)范經(jīng)營(yíng)，防范風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化效益”的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

5.提高審計(jì)人員素質(zhì)，培育高質(zhì)量的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)工作涉及面廣，要求審計(jì)人員具備多方面知識(shí)和技能，對(duì)人員素質(zhì)提出了很高要求。審計(jì)業(yè)務(wù)涉及方方面面，審計(jì)工作需要誠(chéng)信踏實(shí)、堅(jiān)持原則、責(zé)任心強(qiáng)的各路專業(yè)人才去完成，但由于年齡、經(jīng)歷和學(xué)識(shí)等方面原因，再加上精力與時(shí)間的有限性，內(nèi)審部門既懂銀行業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)又擅長(zhǎng)寫作的全能型審計(jì)人員較少，因此需要培養(yǎng)一支“老中青”相結(jié)合的強(qiáng)有力隊(duì)伍。一方面要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，另一方面要進(jìn)行人盡其才的合理組合安排。業(yè)務(wù)熟練人員以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，并協(xié)助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型關(guān)聯(lián)要素的構(gòu)思、數(shù)據(jù)分析等，計(jì)算機(jī)特長(zhǎng)人員則以系統(tǒng)模型制作、數(shù)據(jù)篩選為主，并協(xié)助項(xiàng)目信息管理、預(yù)警報(bào)送等事項(xiàng)。對(duì)業(yè)務(wù)審計(jì)人員的要求是“一技所長(zhǎng)，兼顧其他”，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸資金、網(wǎng)銀信用卡、國(guó)際交易等大類必須精通一類，同時(shí)觸類旁通其他業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)培訓(xùn)也安排“兩條腿走路”的辦法，即對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行強(qiáng)項(xiàng)拔高和弱項(xiàng)增強(qiáng)的兩方面培訓(xùn)學(xué)習(xí)。審計(jì)人員要注重“眼觀六路，耳聽八方”能力培養(yǎng)，對(duì)外部社會(huì)信息和內(nèi)部人員動(dòng)態(tài)均需了解關(guān)注，增強(qiáng)敏感關(guān)聯(lián)分析和觀察分析能力。集聚多方人才，實(shí)行多種培訓(xùn)，發(fā)揮特長(zhǎng)技能，全面提高審計(jì)人員素質(zhì)，培養(yǎng)一批既精通銀行業(yè)務(wù)又熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)的高素質(zhì)、復(fù)合型審計(jì)人才，真正滿足發(fā)展中的審計(jì)工作的需要。

[1]中國(guó)銀監(jiān)會(huì).銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引，2006

[2]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).TEGRTION綜合（特別關(guān)注）.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2009（8）

[3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展報(bào)告.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014（3）

[4]溫州市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007

[5]張慶龍.內(nèi)部審計(jì)理論與方法[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005

[6]何林祥.美國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與稽核制度[M].人民出版社，1999

[7]王會(huì)金.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[M].中國(guó)審計(jì)出版社，2000

（作者單位：溫州銀行 浙江溫州 325000）

（責(zé)編：李雪）

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1004-4914（2014）06-135-02