內(nèi)部審計(jì)在高校懲治和預(yù)防腐敗中的作用

于國(guó)瑩　趙潔民

摘要：審計(jì)監(jiān)督作為懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)不可缺少的重要環(huán)節(jié)，為完善高校懲治和預(yù)防腐敗體系提供制度支撐和根本保證，有力推進(jìn)高校反腐倡廉工作順利開(kāi)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；懲治和預(yù)防腐敗；制度支撐；學(xué)術(shù)腐敗；廉政建設(shè)；監(jiān)督檢查；小金庫(kù)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-2101（2014）04-0118-05

一、內(nèi)部審計(jì)是懲治和預(yù)防高校腐敗的制度支撐

中共中央總書(shū)記習(xí)近平指出，要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。明確提出了制度在反腐倡廉中的作用，實(shí)踐也證明內(nèi)部出現(xiàn)弊端和腐敗問(wèn)題，很多是制度不健全、不完善和管理上有漏洞造成的。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)高校內(nèi)部控制制度評(píng)審，針對(duì)不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考評(píng)等控制流程，采取調(diào)查了解、詢問(wèn)、觀察等方法，再對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)記錄資料進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)或失控點(diǎn)，了解是否已造成損失，是否有滋生腐敗的土壤和是否已存在腐敗現(xiàn)象。通過(guò)規(guī)范工作流程，嚴(yán)格手續(xù)和程序，建立起既相互配合又相互制約的環(huán)環(huán)相扣的嚴(yán)密內(nèi)控制度網(wǎng)絡(luò)，覆蓋相關(guān)部位和環(huán)節(jié)，不留下任何空白和盲區(qū)，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)價(jià)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)，從監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)的角度為管理者當(dāng)好參謀。這也是制度反腐的重要舉措之一，從一定程度上來(lái)講，對(duì)高校的廉政建設(shè)起到監(jiān)督作用。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)高校內(nèi)部控制制度評(píng)審，還可以促進(jìn)建立健全責(zé)任制，明確各類崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)和各類人員的職責(zé)，保證制度和程序在實(shí)際工作中得以真正落實(shí)。近年來(lái)，由于種種原因，高校所面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境日益復(fù)雜，國(guó)有資產(chǎn)被侵占或重大損失的案件屢有發(fā)生，高校中科研經(jīng)費(fèi)管理失查、失范，開(kāi)會(huì)與出國(guó)出訪中的公費(fèi)私用、公款旅游，技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，學(xué)術(shù)腐敗行為等，除了要加強(qiáng)廉政建設(shè)，更重要的是要建立健全內(nèi)部控制制度，逐步完善重點(diǎn)部門(mén)和關(guān)鍵崗位的干部定期輪換交流制度，徹底消除隱患，從源頭上堵塞漏洞，預(yù)防腐敗。

二、內(nèi)部審計(jì)是懲治和預(yù)防腐敗的重要保障

內(nèi)部審計(jì)依靠其存在于高校內(nèi)部的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，將內(nèi)部審計(jì)滲透和貫穿于高校內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。它通過(guò)提出好的意見(jiàn)和建議，將預(yù)防腐敗的措施寓于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，未雨綢繆，預(yù)防在先，使經(jīng)濟(jì)決策更加完善。一方面通過(guò)內(nèi)部審計(jì)查找制度和管理的漏洞，在及時(shí)反饋各類審計(jì)信息的同時(shí)，提出在制度完善、加強(qiáng)管理、健全機(jī)制等方面的建議，使被審計(jì)對(duì)象增強(qiáng)依法合規(guī)意識(shí)，完善制度，堵塞體制、制度、控制的缺陷，杜絕屢查屢犯。另一方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，推行事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合，通過(guò)對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對(duì)部門(mén)規(guī)章、制度、辦法的實(shí)施和履行情況進(jìn)行審核，也促使領(lǐng)導(dǎo)干部和有關(guān)工作人員提高依法按規(guī)辦事的自覺(jué)性。促進(jìn)其決策水平的提高，防止權(quán)力濫用，從根本上鏟除滋生各種腐敗的溫床，為預(yù)防腐敗提供根本保障。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約與監(jiān)督，從而促使建立健全防止權(quán)力濫用的有效機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)，通過(guò)定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績(jī)效，正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并把干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任上的審計(jì)制度與行政責(zé)任上的效能監(jiān)察制度日常化、規(guī)范化，不僅堅(jiān)持“逢離必審”，而且積極推行“先審后離”“先審后任”，以避免干部“帶病上崗”“帶病提拔”；不僅堅(jiān)持任期審計(jì)，而且積極推行任中審計(jì)，把審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，以加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督。同時(shí)通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)了干部教育的針對(duì)性和時(shí)效性，防微杜漸，幫助領(lǐng)導(dǎo)干部樹(shù)立財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念，增強(qiáng)履職責(zé)任意識(shí)、廉潔從政意識(shí)，這對(duì)建立健全防止權(quán)力濫用的有效機(jī)制起著不可忽視的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)是反腐治本工作的助推器

內(nèi)部審計(jì)主要通過(guò)審核被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的適當(dāng)性、合理性和有效性。內(nèi)部審計(jì)對(duì)本單位的情況最熟悉、最了解，知道哪些地方是關(guān)鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)，最容易產(chǎn)生腐敗問(wèn)題，同時(shí)還能夠直接聽(tīng)到群眾的聲音、群眾的反映，掌握一些有價(jià)值的線索，因此，內(nèi)部審計(jì)既可以在例行審計(jì)中抓住關(guān)鍵，突出重點(diǎn)，又可以圍繞一些問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)調(diào)查或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，如：高校基建工程項(xiàng)目中腐敗問(wèn)題比較嚴(yán)重，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)工程預(yù)決算審計(jì)監(jiān)督，參與合同談判，通過(guò)查閱合同履行的結(jié)果以及資金的撥付、使用等管理程序，全程介入對(duì)工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、合同、預(yù)算、招投標(biāo)、開(kāi)工、施工過(guò)程、竣工決算以及資金使用、管理的審計(jì)監(jiān)督，層層把關(guān)并注重發(fā)現(xiàn)案件線索，深挖工程招標(biāo)、材料采購(gòu)、工程質(zhì)量問(wèn)題和安全事故背后的腐敗問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，揭露和查處其中管理上的腐敗問(wèn)題，可以更好地督促和監(jiān)督各個(gè)工程項(xiàng)目部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，從源頭上杜絕由于管理混亂而造成的工程造價(jià)失真，杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部在工程結(jié)算環(huán)節(jié)利用職權(quán)干預(yù)工程價(jià)款結(jié)算，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，這對(duì)于預(yù)防腐敗、及時(shí)懲治腐敗行為、減少損失非常關(guān)鍵。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)分析高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息，查找線索及時(shí)查出貪污、挪用公款、私設(shè)“小金庫(kù)”等經(jīng)濟(jì)違法行為，并能及時(shí)將這些違紀(jì)違規(guī)和腐敗問(wèn)題一一披露。并對(duì)審計(jì)出來(lái)的普遍性、突出性問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)，既能對(duì)存在問(wèn)題的單位和個(gè)人造成壓力，促使其整改落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，又能對(duì)其他單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人起到教育和威懾作用，極大地增強(qiáng)了審計(jì)防腐威懾力，避免“秋后算賬”，發(fā)揮治本作用。

總之，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和懲治腐敗既是高校反腐倡廉的需要內(nèi)容也是審計(jì)部門(mén)的重要職責(zé)，在充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，逐步形成易于揭露和有效治理腐敗的長(zhǎng)效機(jī)制，加強(qiáng)管理和監(jiān)督，不斷取得反腐倡廉建設(shè)新成效，為高等教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展、健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

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責(zé)任編輯、校對(duì)：焦世玲endprint