城鎮保障性住房三點一線審計之我見

彭昌述

審計部門在開展城鎮保障性住房建設資金審計時，要重點把握住 “三點一線”，即：以程序性文件審核為切入點，以城鎮保障性住房建設資金財務管理和核算審計為重點，以項目工程資料審核為突破點，以城鎮保障性住房建設資金流向為主線，確保城鎮保障性住房建設資金的合規高效使用。

一、以程序性文件審核為切入點，檢查審批程序的合法性

（一）檢查項目的可研報告、項目設計和工程概預算是否經有關部門審批、設計文件是否規范、建設項目是否列入了有關部門的項目規劃，避免隱患。

（二）對保障性住房項目審計應深入工程現場，與區域圖對照核實，檢查批復項目是否真實、有無空報項目或將已經完工的項目上報以騙取城鎮保障性住房專項資金。

（三）認真核對各級項目和財務計劃，看在下達預算資金指標時，是否存在不按照城鎮保障性住房資金項目管理規定，自留部分機動資金或切塊分割使用城鎮保障性住房資金等問題。

（四）檢查中標通知書、施工合同、監理合同、開工報告等工程相關文件是否完整、合規、真實。檢查招投標程序是否合法、是否存在不履行招投標程序或招投標走過場，人為指定施工單位等情況。

二、以保障性住房資金財務核算審計為重點，檢查資金管理的規范性

（一）檢查保障住房專項資金是否按照有關規定做到了“設專戶、建專賬、專人管、專款專用”，檢查業主單位是否嚴格按照《基本建設財務管理規定》合理設置和使用會計科目，是否按規定的標準和范圍列支管理費用、建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資等各項投資支出，是否按時準確編制會計報表，竣工項目是否按照有關規定編報和審批竣工財務決算，是否建立健全了內部管理制度和內部稽核制度。

（二）檢查大額工程款支付憑證及其簽字審批手續是否齊全，有無利用制作假合同、假憑證、假賬表騙取城鎮保障性住房資金等嚴重違紀問題。

（三）檢查實物資產管理制度是否健全有效。檢查材料設備采購領用、存貨及各項實物資產的原始記錄是否完整合規，大宗材料是否采取政府采購方式購入，材料的購、存、領、耗是否按照規定辦理相關手續，有無以購代耗、損失浪費、采購質低價高工程材料等問題。

三、以項目工程資料審核為突破點，檢查資金使用的效果性

（一）重點檢查工程變更有無必要、變更的工程量是否真實、計量支付是否準確、報批手續是否齊全，并逐項與實際完成情況進行核實，看有無通過工程變更弄虛作假、營私舞弊問題,有無未經批準，隨意改變設計、降低標準以減少配套資金問題。

（二）對已竣工項目應檢查有無交工和竣工驗收手續、交竣工驗收程序是否符合規定，核對實際完成工程量與批復、設計文件是否相符，有無在項目實施過程中隨意擴大工程規模和提高建設標準問題，有無人為減少工程量和建設里程，套取城鎮保障性住房資金等違紀問題。

（三）檢查交工驗收報告，看交竣工資料是否真實、準確、完整，驗收報告中提及的應彌補完善的工程是否進行了修補、完善，驗收建議是否得以落實。

四、以保障性住房建設資金流向為主線，檢查資金撥付的完整性

（一）對專項資金下達指標進行層層核對，掌握資金流向。檢查資金是否全部用于批準的保障性住房項目，有無將保障性住房資金用于保障性住房項目以外的事項，如利用城鎮保障性住房資金搞形象工程、挪用保障性住房資金亂發獎金等。

（二）依據保障性住房資金銀行專戶的收支，詳查有關保障性住房資金往來的財務資料?？词欠襁M行了專戶管理，有無將保障住房資金和其他資金混存或串戶調撥使用問題，各級財政部門是否將保障住房專項資金按照有關規定及時足額的撥付到項目建設單位，建設單位是否按照有關合同文件規定將工程款及時足額支付給施工單位，有無截留城鎮保障性住房資金的問題。

（三）檢查地方配套資金是否真正及時到位。檢查是否達到了計劃安排的資金額度、資金來源是否合理、有無虛配或非法置換配套資金等問題。