出口退稅對企業外貿的影響分析

摘 要：出口退稅作為一項為了避免對同一商品重復征稅的財稅手段，從1985年實施起，就在我國經濟調控手段中不斷調整，退稅率的大小密切影響著我國出口貿易的規模。我國的貿易順差在不斷增加，如何利用退稅政策維護相關出口企業和部門之間的利益顯得十分重要。本文通過介紹現階段的出口退稅政策，分析出口退稅對于出口企業的影響，指出在當前企業在面對不斷調整的退稅政策面前，應如何順應財稅政策大潮流，保證自主創新能力和外貿競爭力，獲得長遠的利益。

關鍵詞：出口退稅；貿易出口；深化改革；對外依存度

一、現階段我國的出口退稅政策的變化

1985年，為了擴大我國的開放程度，鼓勵企業“走出去”，提高企業的競爭力，我國開始實施出口退稅政策；1994年開始，針對稅收制度進行全面的調整；2003年，對生產型企業實行免、抵、退的稅收辦法，并下調出口退稅率，緩解財政的壓力；2007年，對32%的商品總數約2800項商品的出口退稅率進行調整，把出口退稅率分成六等；2009年，為了應對國際金融危機，把部分商品的出口退稅率調高；2013年，我國的進出口總額達41600億美元，出口額為22100億美元，進口額為19500億美元，成為第一貨物貿易大國，但是我國的服務貿易進出口差額大，我國是最大的服務貿易逆差的國家，逆差額為1184.6億美元。總之，通過一系列的出口退稅調整政策，可以看出退稅、免稅涉及的商品范圍再次擴大。

二、當前政策對外貿企業的積極和消極影響

1.退稅政策對外貿企業的積極影響

（1）促進貿易增長，改善產業結構。進出口貿易對于經濟發展有很大的促進作用，我國的進出口貿易總量大，增速快。據統計，我國出口產品中，占世界產量第一的產品有172種，拖拉機、集裝箱甚至占到了80%以上。可以看出，外貿對于整個經濟發展的巨大影響，政府對于外貿的調控政策對于產業結構的調整和升級有很大的指導作用，有利于轉變外貿的粗放的發展方式，減少貿易摩擦，促進貿易平衡。另外，出口外貿順差增加了外匯儲備的增長，有利于企業出口積極性的增加。

（2）減少企業出口成本，提高國際競爭力。國家通過把企業在流通過程中繳納的增值稅等間接稅率返還給出口企業，降低出口產品的成本，形成出口的價格優勢，打開國外市場，企業為了獲得更多利潤，擴大生產的規模，產生規模效益，使廠商形成外部經濟效應，降低出口的邊際成本，吸引更多的廠商企業加入，增強出口企業之間的相互競爭，使企業形成自己的核心競爭力，在出口貿易中立于不敗的地位。國家在隨著出口貿易的不斷成長，及時調整貿易退稅政策，逐步降低某些產業的退稅率，改善依靠價格競爭的方式，培養具有國際競爭力的自主品牌。

（3）減少企業貸款，增強融資能力。實行出口退稅的鼓勵政策，有利于企業減少信貸，降低生產成本，減少國家財政負擔，增強企業的融資能力，減少國外的反傾銷調查，為企業出口提供更多渠道和便利。

2.對出口企業的消極影響

當前，外貿出口退稅改革的最大舉措是降低了出口退稅率，相對于退稅政策在前幾年經濟發展中發揮的積極作用，出口企業遇到了一系列問題。

（1）不同行業間政策差異大。當前，國家的出口退稅政策改革調整在不同行業之間的差異大，重點扶持的出口產業退稅率高，保護性的產業不鼓勵出口，如石油化工、金屬、木材等資源能源型產業取消退稅，因此，退稅政策的波動對價格彈性低、技術含量低的商品會產生更大影響。

（2）短期內影響出口貿易的發展。出口退稅率的降低，勢必影響那些出口附加值小的產品，使其的生產成本在短期生產規模小的情況下增加，由于我國目前出口的商品大部分是服裝、紡織等非加工貿易產品，退稅率的下降在一定時期內會抑制外貿出口的發展。

（3）征退分離，影響出口發展。當前的改革中，對于退稅基數超過25%的部分，有地方承擔退稅，但是由于商品流通的加快，生產商品的過程中征收的增值稅很可能并不是地方政府征收的，這就在無形中加重地方政府的負擔，打消出口積極性和當地鼓勵出口的政策扶持。

3.出口企業的應對措施

（1）提高產品價格，降低生產成本。由于退稅率下降，出口產品的價格優勢受到了一定削弱，外貿企業可以適當的減少購買價格，增加銷售價格，擴大價格空間來彌補退稅下調帶來的影響。據調查，90%的出口產品供給遠遠大于需求，因而企業可以與采購上進行磋商，進一步壓低采購成本，同時，由于出口的產品價格相對有很大優勢，適當的提高售價也無可厚非。

（2）提高產品的附加值，發展加工貿易。我國目前的高科技產業在產業結構中所占的比重低，大多數產品的技術含量小，高科技產業的平均利潤遠遠低于制造業，僅為3%。據統計，2006年，在高科技產業出口的比重中，外資企業占到了88.1%，我國出口企業主要依賴數量和價格的優勢，沒有自主品牌和核心技術，企業應該努力提高產品的核心技術含量，增強附加值；當前我國的貿易順差主要在加工貿易，加工貿易中的產品的高科技含量高達87%，遠遠大于一般的貿易方式，我們必須提高加工貿易的產業升級，積極發展加工貿易，不僅要從微觀角度提高產品科技含量，而且要注意加工貿易的區域產業轉移，合理布局。

（3）調整貿易、經營方式，合理采取不同征稅辦法。此次退稅改革，來料加工、進料加工和一般貿易方式所受到的影響是不同的，后兩者的計算方式相似，都是按照免、退稅政策進行計算，差額由企業自行負擔；因而，在當前降低退稅率的情況下，鼓勵企業采用來料加工的貿易方式，免征進口的增值和消費稅，減小退稅率降低的損失。

（4）轉變企業經營方式，及時適應退稅政策。企業應及時調整經營方向，發展政策扶持產業，對于國家不支持或限制的行業，應該盡量減少出口，同時抓住清理欠稅款的機會，積極調整產品結構優化升級，增強出口效益。

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作者簡介：王聰（1993- ），女，漢族，河南新鄉人，河南大學經濟學院， 2011級國際經濟與貿易專業本科生