國際貿易中出口退稅機制研究

摘 要：出口是拉動經濟增長的“三駕馬車”之一，對于中國這樣一個技術相對落后、勞動力相對過剩的國家來說，現階段以出口的擴大促進技術水平的提高和國內就業的增長，并最終實現經濟的快速發展是十分有必要的，是不可或缺的方式，當然，提高出口退稅率在一定方面上更是有意義。因此，必須完善我國的出口退稅機制，以出口退稅機制在我國經濟的發展中發揮其十分重要的戰略性意義。

關鍵詞：出口退稅；農產品；經濟轉型；國際貿易

一、簡述我國出口退稅機制

出口退稅是稅式支出的一個項目之一，而出口退稅機制是指在政府主導的前提下，一國家或地區為促進企業出口額度的增加，出口產品國際競爭能力的提升，合理運用退稅基本的作用，發揮出口退稅功能，實現出口退稅目的。不完全出口退稅模式普遍應用于我國的出口退稅機制上，在出口退稅率上，則主要表現為浮動稅率，且匯率調整相對頻繁，尤其強調國家政府在出口退稅機制改革及退稅率變動上的宏觀調控作用。以出口退稅機制要素來分，我國出口退稅機制的主要內容包括以下三個方面的內容：其一，要素的實現功能，如實現退稅行為；其二，要素的運行流程，如企業按照規定提出退稅申請；其三，運行需求的支撐，如人民幣匯率。

二、以農產品為例分析我國出口退稅

1.農產品出口退稅政策的發展

我國是農業大國，對于農產品的出口退稅政策發展曲折，主要經歷了以下幾個重要階段：按照出口企業成本核算辦法，出口貨物購進價格進行確定和以13%的退稅率計算應退稅額，如：2002年1月1日，并對將要出口的小麥、大米、玉米增值稅實行零稅率；2004年1月1日，農產品及其相關產品出口退稅率進行了調整，平均退稅率比調整前略有提高，如：2004年1月1日，食用粉類和分割肉類的出口退稅率由5%調高至13%，并對一部分資源性農產品取消出口退稅。

2.出口退稅政策對農產品出口的影響

出口退稅政策對農產品出口的影響主要分為以下兩個方面：其一，數量效應，2007年底全球爆發糧食危機，把穩定國內的糧食市場為主要的目標，我國宣布對小麥、稻谷、大米、玉米等原糧及其制粉的出口退稅的取消，并且自2008年1月1日政策生效后，我國糧食全年出口160.4萬噸，金額達6.7億美元，與上年相比，分別同比減少82.4%，65.8%。其二，結構效應，主要體現在出口企業性質上。2008年為171.3億美元，相比2007年增長10.1%；私營企業2007年出口116.2億美元，2008年則為144.9億美元，比上年增長24.7%。在全部的出口額中，民營企業成為新的增長點，對全國農產品出口貢獻了新的力量近10個百分點，成為第二大農產品出口主體。而部分農產品的出口退稅率提高，更有利于提高加工企業的出口，促進深加工，促進優化農業產業結構。

3.農產品出口退稅存在的缺陷

首先，我國出口退稅政策不穩定，變動頻繁，自金融危機以來出口退稅政策以來，就做出了7次調整，關于農產品及其制品方面變化頻繁，嚴重影響了企業的長期規劃，增加企業經營管理的困難，使得企業對政府的信任度降低。其次，財力分配失衡，各部門之間責任不明確，沒有系統的制度保證農產品的出口退稅，同時拖欠企業出口退稅引發一系列問題，比如加大經營財務成本、資產負債率高等，在某些方面，出口退稅制度立法不夠規范，出現的問題無法得到及時糾正，對濫用職權行為無法及時給予處分。

4.農產品出口退稅政策的改良

（1）根據WTO國民待遇原則及透明度原則，完善我國的出口退稅制度，從法律層次上提高出口退稅制度的執行力，增強其穩定性。（2）加強出口退稅管理，農產品出口退稅及時、足額，并建立健全完善的出口退稅法律制度，增強出口退稅政策在使用中的適應性和可操作性。

三、完善我國出口退稅機制

表現在農產品出口退稅上的缺陷，我們不難發現更多存在于我國出口退稅機制全局上的矛盾，針對政策的不穩定、稅務分擔不合理，應從立法層次上穩定出口退稅率，最大限度讓法律助于出口的增長；再者，加大出口退稅專項轉移支付，權責明確，消除灰色區域，從中央財政支出劃撥，以減輕地方壓力；最后，刪除繁瑣、多余的出口退稅程序，制定差別化的出口退稅政策，升級管理方式，真正達到位為出口企業服務的目的。

四、總結

單從農產品出口退稅上，一斑窺豹，我國出口退稅機制在各個方面仍舊存在不同程度上的缺陷。政策制定的最終目的是為了經濟的發展，我們應在發現矛盾的基礎上，盡早解決矛盾，制定嚴格的出口退稅法律、穩定的出口退稅率、使對出口退稅機制的管理得到完善，用實踐推動認知的深入，在實踐中改良我國的出口退稅機制，從而促進經濟長期有效穩定的可持續發展。

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作者簡介：萬嘉旭（1992- ）女，漢，河南開封人，河南大學經濟學院2011級金融學專業本科生