水利基本建設項目竣工財務決算編制的研討

李 佳 潘 旭

（遼寧省水利廳，遼寧 沈陽 110003）

1 編制竣工財務決算在水利基本建設項目中的作用

1.1 正確核定新增資產價值

新增資產的價值量取決于項目的建設成本，而建設成本是竣工決算所要反映的重點內容，依照會計核算的口徑和方法進行分類、歸集、分攤和確認新增資產的價值最為準確、可靠。

1.2 考核概、預算，投資計劃，基本建設支出預算等執行情況

水利基本建設項目竣工決算是考核和評價水利建設成果的重要手段。項目的初步設計概算是考核的依據。通過對概算的具體明細項目進行同口徑比較，揭示項目實際支出對應概算的偏離程度，分析形成差異的原因。

1.3 分析投資效果，總結建設經驗，提高管理水平

通過對工程質量、工期、投資來源、使用、實際生產能力、單位生產能力投資等指標的分析，衡量實際投資和預期值的差距，進而分析原因，總結經驗和教訓，指導今后的項目管理工作。

1.4 積累技術經濟資料

竣工財務決算對概算、預算起到積極的反饋作用。通過多個項目竣工財務決算的收集、整理和分析測算，能為概算和預算定額的修訂提供準確、可靠的原始資料，促進定額標準的合理、先進。

2 掌握水利基本建設項目竣工決算的編制依據

水利基本建設項目竣工決算具有綜合性、專業性、政策性。編制工作涉及會計核算、合同管理、竣工結算等基本建設財務管理的全過程，與工程建設、計劃合同、資產管理等有著密切的關系，更涉及多個部門和項目各個階段。具體的編制依據有:依照國家有關法律法規以及其他相關聯的部門規章，《中華人民共和國會計法》，《基本建設財務管理若干規定》（財建[2002]394 號），《水利基本建設項目竣工決算編制規程》(SL19-2008)等；經批準的設計文件，包括：項目建議書、可行性研究、初步設計、概(預)算調整批準文件、施工圖設計等；主管部門下達的年度投資計劃，基本建設支出預算；經批復的年度財務決算；招投標文件書；建設項目承包合同；會計核算及財務管理資料；其他有關項目管理文件等。

3 收集整理水利建設項目相關資料

水利基建項目財務決算的基礎工作就是收集和整理必要的編制資料，沒有編制資料財務決算就無法開展，隨著水利基建工程項目財務決算工作的開展，會產生大量的與項目有關的信息，因此就應該指定有關業務部門和專人負責收集、整理與竣工財務決算有關的項目資料，并按要求設置臺賬歸集。除會計核算資料以外，還需整理資料如下：

1）設計文件。項目自項目建議書到施工圖設計，各階段設計所形成的設計文件及其批復。特別是初步設計文件以及項目實施過程中的重大設計變更。

2）投資計劃與預算。各個年度的基建投資計劃、基本建設支出預算的編制、上報、批復及調整情況。

3）招、投標及合同資料。

4）工程量及主要材料消耗量。

5）工程驗收資料。包括：各分部工程、單位工程、各階段的驗收鑒定書。

6）征地及移民動遷安置資料。

7）已完工程、設備等資產的清查盤點資料。8）其他與決算編制內容有關的資料。

4 完成水利工程基建竣工財務清理

編制水利基建項目竣工財務決算前，對各類債權債務、各種資產以及項目合同進行清理，以達到規范資金管理、提高資金流轉安全性及效率的目的。在基建項目竣工后，首先要重視對資金的清理工作，對資金的使用情況，分配情況以及剩余的貨幣資金進行全面的核實。對工程的每一項基建項目都應該對照項目設計等相關文件與資金使用情況進行核實。要逐步的檢查和核對，資金是否到位、使用是否合理，并逐項與概算進行比較。此外清理工作還包括:對基建項目的檔案資料的收集與整理，項目的財務處理情況，實物盤點與核對，債務糾紛等情況。各種材料、設備、工具等使用以及保管情況，要按照各項規定不得隨意的使用和侵占相關物品等；對結余的資金要組織及時上繳，對主要經濟指標進行分析計算；工程建設經驗及項目管理和財務管理工作以及竣工財務決算中有待解決的問題；決算與概算的差異和原因分析；需要說明的其他事項。

5 正確劃分待攤費用的攤銷及建設成本的分攤

項目法人應正確分析待攤費用，對能夠確定由某項目資產負擔的待攤費用，直接計入該資產成本，待攤費用項目多且零星，竣工決算“待攤費用明細表”主要反映該費用的實際支出和劃分情況，其填報依據主要就是待攤費用的會計核算資料，掌握分攤原則和分攤方法，及時計算和分配待攤費用。對于建設成本應在各效益之間進行分攤，以滿足水利基本建設竣工項目概況表中的“建設成本”相關指標的填列要求。大型或中型的水利基建項目在成本核算上，分為單位工程、分部工程來進行成本核算。而對于小型的項目原則是按照單項工程作為成本核算對象。在竣工決算編制時，要按照編制的要求，將成本核算的對象與會計核算的要求保持一致。在項目開始時，就做好成本核算對象的劃分，按照成本核算對象進行成本的歸集和分攤。

6 做好年度財務決算報表填報工作

年度決算的編制是對一個年度內的基建項目的各種情況進行匯總和總結。年度決算編制是竣工決算編制的重要參考內容和依據，年度決算編制反映每個年度內的基建項目的計劃、資金到位及使用情況、概（預）算執行與對比情況、建設總投資完成情況及當年投資完成情況。年度決算報表包括：水利基本建設竣工項目概況表、水利基本建設項目竣工決算表、水利基本建設竣工項目投資分析表、水利基本建設竣工項目未完工程投資及預留費用表、水利基本建設項目成本表、水利基本建設竣工項目交付使用資產表、水利基本建設竣工項目待核銷基建支出表、水利基本建設竣工項目轉出投資表。編報上述表格時要弄清竣工決算的編制依據、編制內容、編制要求、熟悉各表的適用范圍，表與表之間的勾稽關系，各種數據間的對應關系，掌握各種分攤方法、計算公式和操作技能。填列表格時，各項內容應填寫完整，表與表之間的關系要核對準確，表與賬簿的內容要反映一致。

7 認真撰寫竣工財務決算分析說明

竣工財務決算說明書是基本建設項目竣工財務決算的重要組成部分。它反映竣工項目建設成果、移交資產的全面情況。竣工決算說明書的內容包括：基本建設整體概況、投資概算、計劃、預算執行情況、建設資金到位情況、招（投）標及政府采購情況、合同履行情況、征地補償和移民安置情況、財務管理情況等。對主要技術經濟指標進行分析，計算，找出基本建設項目管理及決算中存在的問題和差距，分析決算與概算的差異，尋求解決問題的途徑。另外，對于項目建設過程中發生的重大經濟糾紛以及重要經濟責任事項等均需加以說明。通過以上事項的分析說明，基本建設項目的竣工財務決算能夠比較完整地反映建設項目的整體情況，為研究水利產業發展和水利投資提供基礎資料。

8 結束語

水利基建項目竣工財務決算的編制是一項業務量多，要求高，技術難度大的復雜工作。它不僅需要財務人員充分的利用專業知識，根據項目情況進行合理科學的編制，更需要項目管理人員、檔案管理人員等給予相應在配合和支持，只有項目全體人員通力合作，密切配合，才能及時、準確、合理地編制好基本建設項目財務竣工決算。

［1］吳偉華.水利工程基建項目竣工財務決算編制及有關問題的處理[J].中國水運，2012，07.

［2］財政部.基本建設財務管理規定（財建[2002]394 號）[Z].

［3］水利部.水利基本建設項目竣工決算編制教程[Z].2009，08.