農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)如何建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系

廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社百色辦事處 李子強(qiáng)

結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展形勢，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要想提高經(jīng)營效益，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，堵塞管理漏洞，就要在經(jīng)營管理過程中積極實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)成為監(jiān)督農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的重要手段，保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)取得穩(wěn)健發(fā)展。為了滿足這一需要，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠得到有效開展，并取得實(shí)效，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)Ω鞑块T活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見，滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的現(xiàn)實(shí)需要。

1 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的必要性

為了保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮作用，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系是十分必要的，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1 內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的必然需要

結(jié)合農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展實(shí)際，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益突出，為了保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)取得積極效果，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系是十分必要的。隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)不僅僅面對(duì)被審計(jì)對(duì)象，簡單地以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，更為重要的是，外部審計(jì)要利用內(nèi)部審計(jì)的工作，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的效率與效果不斷提出新要求，審計(jì)提出的建議要由管理層落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)還面臨業(yè)務(wù)外包的挑戰(zhàn)等等。

在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)不但是一種重要的監(jiān)督手段，同時(shí)也是一種重要的經(jīng)營管理措施，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和正常經(jīng)營管理工作的開展具有重要作用。

1.2 內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的建立有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

中國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。

在內(nèi)部審計(jì)過程中，標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的建立，是保證內(nèi)部審計(jì)工作取得實(shí)效的關(guān)鍵，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展具有重要的促進(jìn)作用。

1.3 內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的建立有助于提高內(nèi)部審計(jì)行為能力

在內(nèi)部審計(jì)工作推進(jìn)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員的行為能力是保證內(nèi)部審計(jì)工作取得積極效果的關(guān)鍵。從當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展來看，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，整體水平相對(duì)較低，這就要求在制訂培訓(xùn)計(jì)劃、審計(jì)分工、業(yè)績考核等方面要有一套良好的評(píng)價(jià)體系加以激勵(lì)，只有內(nèi)部審計(jì)人員的盡責(zé)履職，才能使內(nèi)部審計(jì)工作得到有效開展。所以，內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的建立，正好滿足了這一需求。

從當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的定位來看，標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展具有重要的推動(dòng)作用，屬于內(nèi)部審計(jì)工作不可或缺的一部分。

2 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的措施

鑒于內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的重要性，在內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的建立中，應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面工作。

2.1 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)必須要找準(zhǔn)管理主體

在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系建立過程中，要想保證內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系能夠取得積極效果，就要對(duì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的主體進(jìn)行明確，并結(jié)合農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行實(shí)際，使內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系能夠成為促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的重要手段，滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行需要。所以，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的建立，其主體應(yīng)確定為對(duì)經(jīng)營管理行為的監(jiān)督，其原則應(yīng)包括真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性原則，確保內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系得到有效實(shí)施。

2.2 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系應(yīng)實(shí)現(xiàn)整個(gè)過程的優(yōu)化

結(jié)合農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系建立實(shí)際，評(píng)價(jià)方法的選擇和評(píng)價(jià)過程的有效性，是關(guān)系到農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系建立效果的關(guān)鍵。從當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立來看，評(píng)價(jià)方法只有滿足科學(xué)性要求，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的有效評(píng)價(jià)。與此同時(shí)，評(píng)價(jià)過程也是關(guān)系到農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系整體效果的關(guān)鍵。為此，應(yīng)認(rèn)識(shí)到評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)過程對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的重要作用，應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系建立過程中，做好評(píng)價(jià)方法的選擇和評(píng)價(jià)過程的優(yōu)化。

2.3 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系應(yīng)做好內(nèi)容的選擇

為了保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系建立取得積極效果，除了要在評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)過程上入手之外，還要合理選擇評(píng)價(jià)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)，使整個(gè)評(píng)價(jià)體系能夠趨于合理，對(duì)提高評(píng)價(jià)體系的有效性具有重要作用。從這一點(diǎn)來看，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立，應(yīng)將財(cái)務(wù)監(jiān)督、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)提示、專項(xiàng)審計(jì)作為重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)容，充分滿足內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系的建立需要，為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作提供有力支持，保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠得到有效開展。

3 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系需注意的問題

對(duì)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)而言，內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系既是滿足內(nèi)部審計(jì)工作需要的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是提高農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理水平的重要手段。為此，在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系建立過程中，需要注意以下問題。

3.1 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的建立應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)性工作有足夠的重視

考慮到內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)性，在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系建立過程中，基礎(chǔ)性工作占有較大比重，要能通過評(píng)價(jià)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的管理水平提高。基于這一認(rèn)識(shí)，應(yīng)對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)工作有全面正確的認(rèn)識(shí)，做到正確理解基礎(chǔ)性工作，并積極做好基礎(chǔ)性工作，滿足內(nèi)部審計(jì)工作需要。

3.2 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系應(yīng)保證其合理性

評(píng)價(jià)指標(biāo)的確立和使用，是保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系取得積極效果的關(guān)鍵。從這一點(diǎn)來看，只有學(xué)會(huì)合理使用評(píng)價(jià)體系，確保評(píng)價(jià)體系能夠充分滿足內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系建立需要，才能使整個(gè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系取得積極的應(yīng)用效果。為此，應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理性和適用性有一定的重視，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠得到有效使用。

3.3 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系應(yīng)保證其公正性

考慮到內(nèi)部審計(jì)的特殊性，在內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系建立過程中，為避免利益沖突，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性至關(guān)重要，否則就偏離了審計(jì)的本質(zhì)屬性。為此，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立和客觀，是保證內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的建立取得積極效果的關(guān)鍵。為此，應(yīng)立足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展實(shí)際，突出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。

4 結(jié)語

通過本文的分析可知，在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)而言意義重大。為了滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作需要，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系是十分必要的。為此，應(yīng)從明確評(píng)價(jià)的主體和原則、選擇科學(xué)的評(píng)價(jià)方法并優(yōu)化評(píng)價(jià)過程和合理選擇評(píng)價(jià)的內(nèi)容和指標(biāo)等方面入手，確保農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系的建立取得積極效果。

[1]王奇杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究:文獻(xiàn)綜述與展望[J].財(cái)會(huì)通訊,2009(30).

[2]李慶紅.基于AHP模型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].財(cái)政監(jiān)督,2010(10).

[3]羅韻軒.我國商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2008(02).

[4]蔡春,田秋蓉,劉雷.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論創(chuàng)新[J].審計(jì)研究,2011(02).

[5]劉宙.對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策的思考[J].企業(yè)家天地,2011(05).

[6]鄧云.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題與對(duì)策研究[J].北方經(jīng)貿(mào),2011(12).