稅法在企業管理中的作用研究

陳露絲

（福州大學至誠學院，福建 福州350001）

作為上層建筑的法律，是統治階級治理國家的工具，受制并服務于經濟基礎。企業管理，是企業運行過程中合理調配企業內部工作、人員等一系列工作的有機整體，而企業發展的最終結果是促進經濟的發展。由此可見，在本質上，稅法有為企業管理服務的可能和義務。

一、基本理論

（一）稅法

稅法，即國家制定的，用以調整國家與納稅人權利義務關系的法律規范的總稱。在我國，稅法主要涉及的稅收包括增值稅、營業稅、個人所得稅、車船稅、房產稅等等，在這些稅收中，幾乎每一個都與企業的日常運營和管理有關。目前我國的稅法還不是十分完善，隨著市場經濟的不斷發展，新的市場關系以及交易關系也在不斷出現，這就要求稅法需要以市場和社會發展需求為基礎，不斷的更新和完善。

（二）企業管理

企業管理最早出現在歐洲，在科技革命的帶動下，企業的改革以及一大批新式企業的出現使得工廠主迫切需要一套理論來引導企業的發展和日常運作，這樣，“企業管理”（Business Management）應運而生。一般認為，企業管理是對企業的生產經營活動進行計劃、組織、指揮、協調及控制等一系列職能的總稱，隨著企業的不斷變化，企業管理的內容也在不斷調整，狹義的企業管理一般指人力資源管理，從廣義上來講，企業的會計工作，銷售工作等企業日常運作中所涉及的工作都可以認為是企業管理的一部分，這里說的企業管理是廣義的企業管理。總之，更好的適應和指導企業運作是企業管理存在的最終目的。

二、稅法在企業管理中的作用

對于稅法，大多數人是非常熟悉的，對于企業管理，很多人也不陌生，但是將稅法應用于企業管理過程中，卻并不是一個常見的問題。但是在今天，隨著社會的不斷發展，依法治國等治國理念的出現，使得法律與企業的關系越來越密切，而與法律體系中其它法律相比，稅法與企業的關系相對更直接，所以說，將稅法融入到關乎企業運行的企業管理中，是非常有必要的。根據當前理論基礎和實踐經驗，稅法在企業管理中的作用主要體現在以下幾個方面：

（一）稅法影響企業的會計工作

很多人習慣把企業的會計工作獨立于企業管理，事實上，企業管理的范圍非常寬泛，只要與企業的日常運行有關，都是企業管理的一部分，而稅法是企業管理中財務管理的重要內容。稅法影響企業的會計工作是稅法在企業管理中的作用的一種體現。

首先，企業會計工作的內容與稅法密切相關。稅法是國家為了維護正常的稅收秩序而存在的，稅法的種類不同，調整的關系不同，對企業的要求也就不同。比如營業稅，它的征收對象就是在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，征收內容就是供應勞務，轉讓資產等過程中的所得額。這樣一來，如果企業在日常運作過程中涉及到勞務供應等內容，那么在會計工作中，就必須按照營業稅法的相關規定填寫會計科目，設置會計賬簿。由此可見，企業會計工作的內容應該是與稅法的相關規定相對應的，只有這樣，國家稅收工作的開展才能相對更順利，企業管理工作才能合法有序。

其次，稅法影響會計工作從業人員的要求。與企業管理中其它領域的工作人員不同，會計工作的從業人員的要求通常會受到稅法的影響。企業的規模不同，對會計人員的工作能力要求不同，但是不管是什么樣的企業，不具備會計從業資格的人，是無法從事會計工作或者與會計工作直接相關的其它的工作的。在稅法中，對企業會計工作會有特殊的規定，比如企業的會計賬簿如何保存，保存期限，或者企業中應該設置那些類型的會計科目，對于企業運營中哪些活動應該在會計賬簿上有所反應。這樣一來，稅法中的很多要求都是非常具體的，也是非常專業的，只有具備一定會計理論知識和實踐能力的會計人員才能做好這些工作。所以，企業的管理想要合法有序，就必須依靠那些會計水平達到一定程度的從業人員才能實現，也即，稅法影響會計工作從業人員的要求。

（二）稅法影響企業的銷售策略

企業的銷售策略是企業管理的重要內容，稅法對于企業的銷售策略也是有一定的影響的。企業的盈利，通過銷售得以實現，所以在大多數企業中，銷售工作都是企業管理中的重要內容，相對比稅法對企業會計工作的影響，稅法對企業銷售策略的影響并不是非常的直接和明顯。銷售策略是企業在實現銷售計劃的過程中所選擇的方式，通常需要考慮產品、價格、廣告、渠道、促銷及立地條件等，實現這些因素的最優組合是銷售策略確立的重要內容，根據當前的實際情況，銷售方式主要包括電話銷售、網絡銷售、連鎖銷售等，成功的銷售策略就是要在權衡好產品、價格等多項因素之后找到最適合企業的銷售方式。在這個過程中，稅法也是起著重要影響的。比如宣傳方式往往會受到稅法的影響，廣告和直銷是企業通常選用的兩種宣傳方式，如果稅法中對廣告商征收的稅偏高的話，那么廣告的成本就會高，這時候企業就更傾向于直銷，而如果個人所得稅提高，企業雇傭直銷銷售人員的成本也就會受影響，那么廣告可能就更有優勢。總之，在稅法的影響下，不同的因素博弈的結果就是一個合適的銷售策略。總的來說，雖然稅法對銷售策略選擇的影響不是非常的直接和明顯，但是這種影響的存在還是不容忽視的。

（三）稅法影響企業的市場選擇

除了對企業會計工作和銷售策略的影響外，稅法在企業管理中的作用還體現在稅法影響企業的市場的選擇。眾所周知，由于地理等因素的影響，地域間的經濟發展水平是有很大的差別的，所以，在稅法的統一規定之下，允許不同地區以發展地方經濟為目的，出臺適應本地區的稅收政策，或者適當減免某些行業的稅收。正是由于稅法中這些規定的存在，地域不同，稅收的規定也會有非常大的差別，這些差別也是企業在市場選擇過程中的重要考慮因素。在企業的日常運作中，稅收是一項大的支出，如果地方政策有減免稅的優惠，那么企業的生產成本就會大大降低，相反，如果某個項目并不是地方所鼓勵，在稅收方面，企業基本無法享受任何優惠，支出自然增加。由此可見，稅法中某些條款的存在，影響著地方稅收的具體政策，進而關系到企業的生產和運營。面對這樣的情形，企業在做市場拓展的過程中，是一定會考慮相關稅法的規定的。比如稅法做了硬性規定的領域，通常，地方的稅收策略就不會有太大的差異，這樣市場選擇就可以拋開地方稅收政策的因素，而如果在某些領域，稅法給予地方稅收的自由空間較大的話，那么企業在市場拓展的過程中就必須考慮地區的特點，地區的特殊稅收政策。因此，稅法在企業的市場選擇過程中，也會產生一定的影響，這也是稅法在企業管理中的作用之一。

當然，除了上面提到的三點以外，稅法對企業管理的作用還有很多，比如稅法影響企業管理人對企業未來發展方向的選擇等。

三、稅法在企業管理中的應用現狀

稅法對企業管理的作用通過稅法在企業中的應用得以實現，正確分析稅法在企業管理中的應用現狀，有利于更好的發揮稅法在企業管理中的作用。管理人員對稅法的態度，稅法對企業運行的影響等內容都可以反映出稅法在企業管理中的應用現狀。根據目前我國企業管理的實際情況來看，稅法在企業管理中的應用現狀主要有以下幾點：

（一）企業高級管理人員對于稅法的重視程度逐漸增強

在今天的企業中，高級管理人員對于稅法的重視程度不斷增強。隨著依法治國方針的出現，國家對于法律的宣傳力度在增大，企業作為市場經濟中的主體，在這樣的環境中，自然需要更好的了解法律，遵守法律，只有這樣，企業的發展才能在正確的軌道上前進。企業的高級管理人員直接把控著企業的管理方向，解決企業發展中存在的重大問題，所以高級管理人員必須對國家的相關法律有充分的認識。認識到這一點，當前企業的管理人員都開始接受相關法律的培訓，稅法作為與企業營利關系密切的法律，獲得了越來越高的重視。因此，企業高級管理人員對稅法的重視程度的增強，是當前稅法在企業管理中應用的一個現狀。

（二）稅法對企業管理的引導作用逐漸增強

企業的高級管理人員是企業經營的決策者，他們對稅法的重視的提高，自然會使稅法在企業管理中的引導作用增強。企業的發展，受多種因素的影響，在企業的管理過程中，任何一個因素的偏差都有可能給企業帶來致命的傷害。在經濟利益的驅使下，依然有很多人鋌而走險，游走在法律的邊緣，威脅著企業的發展，但是，隨著稅法在企業管理中的作用的發揮，法律開始頻繁出現在企業決策者的眼前，運用稅法指導企業會計等工作，進而通過稅法指引整個企業管理朝著正確、合法的方向發展已經成為當前企業管理中的趨勢。

（三）部分企業管理人員對稅法的掌握和應用能力有待提高

不管是企業高級管理人員對于稅法重視程度的增強，還是稅法對企業管理的引導作用的增強，都是稅法在企業管理中的應用的好的方面，但看到好的局勢的同時，也不能忽視問題的存在。根據當前企業管理的情況來看，部分管理人員對稅法的掌握和應用能力還不夠，這是稅法在企業管理的應用中存在的主要問題。在一些企業管理人員的意識中，只有管理理論知識才是工作的必備，而法律等內容是可有可無的，可能是由于法律對于企業管理的作用并不是非常的明顯，這種現象不是個別。在企業中，管理人員大多數是經過專業的管理技能培訓的，或者是有多年的管理經驗，但是對于法律的理解，依然是他們的弱點。因此，在企業中，依然有部分管理人員對于稅法的掌握和應用能力較低，這將直接影響企業管理工作的開展。

四、發揮稅法在企業管理中的作用的策略

根據上面的分析，既然稅法在企業管理中發揮著重要作用，而稅法在企業管理中發揮作用的同時還存在著很多問題，那么，找到更好的發揮稅法在企業管理中的作用的策略就變得尤為重要。

（一）加強對企業管理人員的稅法知識培訓

部分企業管理人員對稅法的掌握和應用能力有待提高是存在于當前稅法在企業管理應用中的問題，針對這個問題，加強對企業管理人員的稅法知識培訓是主要途徑。對企業管理人員的稅法知識培訓可以通過兩種方式來實現：第一，開展稅法知識專業課，對與企業稅務密切聯系的管理人員進行課堂式教育，夯實管理人員的稅法知識基礎；第二，在企業管理人員內部開展稅法知識競賽，通過激勵等方式號召其管理人員學習稅法的熱情；第三，在企業宣傳位置設立稅法知識公告欄，從細節處培養起管理人員了解稅法，學習稅法，遵守稅法，應用稅法的意識。除了以上三點外，企業可以根據自身的實際運營狀況開展其他活動以加強對管理人員的稅法知識培訓。

（二）構建適合企業需求的稅法應用框架

稅法在企業管理中的作用的發揮，是以科學的方式為基礎的，對于企業管理而言，稅法的應用需要建立起一個框架，管理人員在此框架下展開工作。在今天，稅法對企業管理的作用已經無可否認，但是對于稅法的應用不能是盲目的。企業管理人員對于企業的日常業務以及未來發展方向有比較客觀的認識，根據這些內容，在結合稅法的規定，建立起一個稅法應用框架并不是非常的困難，而這個框架的建立，對于企業日后的管理工作都將發揮非常重要的作用。

（三）創新稅法在企業管理中的作用發揮的方式

創新是事物發展的源動力，對于企業而言，有創新才能有競爭力，才能有收益。企業管理與稅法的融合同樣需要創新，一般情況下，稅法在企業管理中的作用發揮，是通過稅法對管理人員的規范來實現的，那么在以后企業的管理中，就可以突破這種方式，比如企業管理人員可以在稅法的規定中找到企業的發展優勢方向，也就是充分利用稅法的指引作用。總之，創新稅法在企業管理中的作用的發揮方式也是發揮稅法在企業管理中的作用的策略之一。

五、結語

在依法治國的大政方針下，企業管理活動必須做到嚴格依法，有效的將稅法與企業管理結合，使稅法的作用在企業管理中充分發揮將會是未來企業核心競爭力的一個重要內容。

［1］王磊.企業管理過程中的協調工作［J］.鄭州航空管理學院學報，2003，（12）.

［2］陳少英.論我國稅法體系的生態化［J］.東方法學，2010，（8）.