現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的應用研究

李丹

摘 要：商業(yè)銀行現(xiàn)金流量分析的數(shù)據(jù)主要來源于商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表，對其所含信息的充分挖掘與運用，有助于了解商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量狀況，考察商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平，評價其支付能力和償債能力，進而對其收益質(zhì)量進行分析同時對其未來現(xiàn)金流量作出合理預測。本文簡單闡述了現(xiàn)金流量分析的概念，并對其在商業(yè)銀行中的應用進行了研究。

關鍵詞：商業(yè)銀行；現(xiàn)金流量分析

隨著現(xiàn)代金融業(yè)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行已成為金融機構的重要組成部分，作為以經(jīng)營貨幣為主的特殊行業(yè)，是提升我國金融業(yè)在社會經(jīng)濟中地位的關鍵所在。為了促進商業(yè)銀行的快速發(fā)展，各商業(yè)銀行開始爭相改革。作為銀行業(yè)財務分析體系的重大突破，現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的應用就是其改革的重要體現(xiàn)。它與商業(yè)銀行的經(jīng)濟收益及發(fā)展密切相關。

一、現(xiàn)金流量分析的概念

現(xiàn)金流量分析是分析現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出間的差額即現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金凈流量通常并不穩(wěn)定，可能大于零，也可能小于零，其絕對值主要受企業(yè)實際經(jīng)營情況的影響。企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況及企業(yè)在各種生產(chǎn)經(jīng)營活動中內(nèi)部實際現(xiàn)金流量的結果都能通過現(xiàn)金凈流量體現(xiàn)出來，通過對其進行分析能引導企業(yè)作出進一步的發(fā)展規(guī)劃。不僅如此，現(xiàn)金流量的有效分析，是保證企業(yè)資金合理使用的重要途徑，對企業(yè)的長足發(fā)展有著重要的經(jīng)濟學意義。這是由于它能比較直觀地反映出企業(yè)投資資金的狀況、利潤分配以及固定資產(chǎn)的耗損狀況等。

二、現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的常用分析方法

1.常規(guī)分析法。商業(yè)銀行時常因為產(chǎn)品銷售所產(chǎn)生的現(xiàn)金未及時收回，而出現(xiàn)收入高但實際收錄現(xiàn)金量卻低的情形，進而引起記錄現(xiàn)金量與實際現(xiàn)金量的不符。這一狀況的出現(xiàn)主要因為銀行業(yè)相關人員在現(xiàn)金流量管理方面不夠重視，導致現(xiàn)金量大量外流，這時需要針對這一問題提出解決對策。如果商業(yè)銀行經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量大于流出量，則說明該銀行本身具有較強的實力，能夠及時回收銷售活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不僅能滿足日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金需求還能夠為今后的投資計劃備充足資金。另外如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量超過商業(yè)銀行總資產(chǎn)的20%，那么為了提高投資的科學性分析評估時應該選用權益法來進行精確核算。

2.結構分析法。結構分析法可分為流入結構分析、流出結構分析和現(xiàn)金凈流量結構分析。如果商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況良好、具有較強的經(jīng)營能力，那么其營銷活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量必然顯著高于其他活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。若需要判斷商業(yè)銀行的償債能力，可以通過該銀行在營銷過程中構建的流入結構、流出結構和現(xiàn)金凈流量結構的形勢。通常情況下如果一個銀行的經(jīng)營實力越強，那么其流入結構中的現(xiàn)金流入占總現(xiàn)金流入量中的比例一定越高。相對的銀行非經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量所占總現(xiàn)金流出量的比例則越低越好。而且只要現(xiàn)金凈流量為正，就能說明該銀行的償債能力較強。

3.比率分析法。進行比率分析時需要同時考慮現(xiàn)金流動性分析和盈利能力。第一，進行現(xiàn)金流動性分析時，需要考察現(xiàn)金到期債務比、現(xiàn)金債務總額比和現(xiàn)金流動負債三者間的大小關系。一般情況下如果銀行的債務到期時其償債能力越強，則其現(xiàn)金到期債務比率越大。同時商業(yè)銀行承擔債務能力的大小則反映在現(xiàn)金債務總額的數(shù)值上。再對盈利能力進行分析，可以通過考慮銷售現(xiàn)金比率和每股營業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)金使用狀況。商業(yè)銀行支付股利能力越強，通常比率越高。總之，為了能夠保證商業(yè)銀行的正常運行和持續(xù)發(fā)展，必須不斷提高商業(yè)銀行的盈利能力。

三、現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的應用意義

1.有利于評價商業(yè)銀行的支付能力和償債能力。為了考察商業(yè)銀行的現(xiàn)金流轉效率和效果，可以將資產(chǎn)、負債和利潤等信息與現(xiàn)金流量結合起來進行分析，得出銀行能否償還到期債務、支付股利并進行有效的固定資產(chǎn)投資等結論。這一分析主要建立在計算出現(xiàn)金比率、每股現(xiàn)金流量、盈利現(xiàn)金比率的基礎上。這些數(shù)值的計算是通過現(xiàn)金與流動負債之間的比較、現(xiàn)金流量凈額與實收資本加權平均數(shù)之間的比較、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤之間的比較得到的。準確得出以上信信有助于商業(yè)銀行提高現(xiàn)金利用率，制定行之有效的策略。

2.有利于分析商業(yè)銀行收益質(zhì)量和現(xiàn)金凈流量的影響因素。凈利潤指標最能體現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績的一個指標，而且能展現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營成果。但是它未能反映出銀行經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金量，更沒有反映出銀行財務狀況受到投資活動和籌資活動的影響程度。這是由于凈利潤表的計算是按照權責發(fā)生制來衡量的。而現(xiàn)金流量分析，為了從現(xiàn)金流量的角度得出凈利潤的質(zhì)量，將經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤進行比較分析，有助于了解銀行經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動的現(xiàn)金流量。并進一步分析哪些是現(xiàn)金流入的影響因素，哪些方面匯聚了銀行資金的流出，為投資者判斷銀行的發(fā)展前景提供重要依據(jù)。

3.有利于預測商業(yè)銀行的未來現(xiàn)金流量。要想綜合評價商業(yè)銀行現(xiàn)金來源及用途的合理性，對外部資金的依賴性并考察其經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和其他經(jīng)營指標，要通過統(tǒng)計分析商業(yè)銀行過去多期現(xiàn)金流量的信息。評價過去是為了預測未來。只有在此基礎上的綜合分析才能為投資者和債權人提供估計銀行未來現(xiàn)金流量、做出合理投資決策等的準確信息，并為商業(yè)銀行合理安排現(xiàn)金流量、有效地運用現(xiàn)金創(chuàng)造條件，進而創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟效益。

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