國庫集中支付改革與公路事業發展研究

劉詠梅

摘 要：本文分析了山西省省級公路系統實行財政資金支出國庫集中支付制度改革的優缺點，提出了全面實行國庫集中支付方式的具體操作建議。研究對山西省公路養護事業健康、持續發展，達到適應財政資金支付管理方式制度改革要求具有積極意義。

關鍵詞：財政資金；集中支付；公路建設；公路養護

一、財政國庫集中支付概況

實行部門預算、建立國庫集中支付制度、推行政府采購，是實現宏觀調控，加大監督力度，穩定經濟發展，實現資金優化配置而對財政管理體制改革進行的有益探索。在財政管理體制的三項改革中，實行財政國庫集中支付制度是財政三項改革的核心。

國庫集中支付制度是市場經濟國家普遍實行的現代國庫管理制度，由政府財政部門對所有政府性收支實行集中收繳和支付的管理制度。通過國庫單一賬戶對財政性資金進行集中管理，財政對所有的財政性資金集中在國庫或國庫指定的代理銀行開設賬戶，所有的行政事業單位只設一個財政國庫賬戶，所有財政性資金支出均通過這一單一賬戶進行撥付。

從2005年起山西省省級公路行業部門財政預算資金實行了財政國庫集中支付制度。這既是政府宏觀經濟管理的需要，也是對公路養護行業部門傳統計劃和財務管理體制的重大改革。在現行的《公路養護會計制度》不變的條件下，公路養護會計信息如何既要滿足行業縱向財務管理的需要，又要滿足財政部門橫向預算管理的要求，及時提供真實、完整性的會計信息，是公路養護行業系統財會人員面臨的新課題。

二、實行財政資金國庫集中支付的意義

（一）強化財政資金的使用效率，提高財政資金的使用效

益。國庫集中支付制度將財政資金監督由過去的事后審查，轉變為事前與事中審查、監督，強化了對財政資金的監督。實行國庫集中支付后，加強了對財政資金的監督、監控，防患于未然，對于不合理的開支不予資金支持，對于實施中的項目實時監控；對于合理的支出積極配合，做好服務，使財政資金發揮最大的效率，推進了公路養護事業的可持續發展，提高了資金使用效益。

（二）信息系統化管理要求將會帶動公路行業財務管理信

息化進步。國庫集中支付的各項資金支付流程，是以現代化的銀行支付系統和財政信息管理系統的操作系統為基礎，靠手工操作。就公路行業系統而言，要實行國庫集中支付，必須建立起具有公路行業特點的財政國庫集中支付管理信息平臺系統，就是要通過現代化的網絡信息管理手段，對公路行業所有的預算單位進行全面的資金集中支付管理。通過計算機的硬件配置、網絡建設、軟件開發等不斷完善和加強，一定會進一步提高各級預算單位的財務電算化管理水平。

（三）規范了財務管理，提高了會計信息質量。國庫集中支付有利于監督單位建立內部財務管理制度，對單位內部財務活動進行控制，防止國有資產流失。各項公路行業養路資金支出，由國庫支付中心統一辦理結算與管理。

三、公路行業實行財政國庫集中支付的問題

（一）對公路行業系統財務管理體系的影響。山西省公路行業系統涉及的具體業務面非常廣，管轄全省11個地市、111個縣（區）公路的養護、建設、管理、規費征收等，面面俱到，情況復雜，這么龐雜的系統沒有一個完善的核算體系和辦法是很難想象的。在實行財政資金集中支付前，山西省公路行業系統根據國家有關的財經制度和辦法進行會計核算，形成了一套健全有效的財務管理體系。在很大程度上較全面地反映了山西省公路系統部門的收支全貌，有利于主管部門及時了解資金的使用情況，全面反映會計信息。

多年來，山西省公路養護行業會計核算一直延續執行《公路養護會計制度》，此會計制度遠遠落后于公路行業發展的腳步，實行財政集中支付以來，日常的會計核算就不能完全按照陳舊的《公路養護會計制度》執行，只能參照《事業單位會計制度》及財政部門的有關規定增加某些會計科目進行會計核算，在一定程度不能完全反映公路行業系統的財政收支情況，如何解決公路行業系統的會計核算，應該怎樣進行會計核算，目前還沒有針對這一特殊問題的解決方案，使得公路行業財務核算無章可循。

在實行財政集中支付前，山西公路行業系統的財政資金劃付采取實有資金直接撥付的方式，會計核算非常簡便，對財政資金的使用也能做到實時監控。實行財政集中支付后，資金劃付不再采取實有資金的方式，而是財政將資金直接撥付到基層用款單位，這種劃付方式一般要通過財政額度審批、財政資金支付申批、銀行系統支付等環節，時間跨度一般都要在一個月左右，這就造成了具體會計核算部門財務賬收支無法達到平衡，會計核算不全面，影響了資金的及時監督、監控，不利于公路行業財務管理部門及時了解資金的使用情況。

（二）對公路行業系統養護、建設籌融資的影響。山西省公路行業養護、建設任務十分繁重，資金需求量非常大，一方面由于財政資金下達到公路行業的養護資金非常有限，實際劃付的財政資金往往難以與日益發展的公路養護、建設實際情況相適應，從某種程度上形成了財政供給資金面遠遠小于公路養護、建設面大的梯形發展模式，大大不利于山西省公路養護事業的發展。并且，財政預算由于種種原因不能及時下達，沒有財政預算，就無法進行財政資金的集中支付，這就要求公路行業部門想方設法解決因公路養護、建設所遇到的資金緊缺局面。另一方面，在各商業銀行的養護貸款往往是以上級撥入的養路資金作為貸款擔保的，實行財政資金集中支付，因為沒有實有資金的流入，銀行存款數將為零，各商業銀行將無從銀行賬戶上扣本還息，所承諾的貸款擔保也將無法履行，從而使得銀行的貸款風險加大，降低貸款信譽度和銀行的信譽評價，從而嚴重影響貸款規模和期限，將直接影響銀行對山西省公路養護項目的貸款，不利于公路養護、建設的籌融資。

（三）對公路養護過程中應對突發性事件需求資金及公路

養護建設資金的影響。山西省公路行業的養護任務重，資金量大，每年發生的水毀等突發性事件較多，如果按照財政集中支付的要求，財政資金劃付一般均需一個月左右的時間，難以保證解決應急養護資金的及時足額撥付，從而影響公路養護工作的正常開展。endprint

四、對公路行業部門實行財政國庫集中支付的建議

（一）建立健全適應財政集中支付制度的網絡信息平臺。國庫集中支付制度改革是一項十分復雜綜合性很強的工作，省級公路行業部門已經實行了財政集中支付制度改革，下一步財政部門將對市級、縣級公路行業部門進行集中支付改革，為了適應銜接好這種支付制度改革，需要各個部門密切協作、大力配合，這就要求必須建立行之有效的網絡財務信息共享系統，使省、市、縣級公路財務核算形成網絡體系，達到用款預算及時、監督有效、資源共享，提高效率。為了實現垂直化財務管理，以及對預算資金管理，應構建與財政集中支付相適應的財務管理網絡信息系統，實現財務預算數據共享，實行真正的網絡財務核算、監督、監控，滿足公路行業養護、建設資金的預算編制、資金使用控制、實時查詢、分析和監督管理等要求。

（二）改革、確立公路行業會計核算辦法。公路行業現行的會計核算辦法已經遠遠不能與財政集中支付相適應了，公路行業不能夠按照事業單位的會計核算辦法進行會計核算，但是若要按照原來的核算體系不變，將難以實現公路行業的實際收支情況，無法對整個財政資金的使用情況進行有效的監督，也難以滿足國庫集中支付制度在公路行業部門改革實踐的需要。公路行業的主管部門與財政部門應盡快改革出臺新的有關公路養護會計核算制度，制定確立相應的會計核算體系，這是當前公路行業部門實行財政集中支付后急需解決的問題，以使山西省省、市、縣三級公路行業部門實施國庫集中支付制度改革能順利進行。

（三）擴大對財政集中支付中的授權支付范圍及額度。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。通過設立在各商業銀行的零余額存款賬戶進行財政資金支付，這種方式支付的每一筆資金對使用單位都是透明的，但其支付范圍卻往往限制在經常性的支出方面。但是公路行業的建設、養護和管理業務是跨區域性的，加之山西省公路行業部門屬老資歷事業單位，發展過程中遺留的歷史問題也較多，開支內容較廣泛，支出情況復雜，若要嚴格按照財政集中支付制度執行，將把應授權支付資金變為財政直接支付，將難以保證各種零散專項資金的及時足額到位，對于這部分資金財政部門應根據客觀需要合理安排和支付資金。另外，山西省公路行業部門承擔的國、省道干線的建設、養護和管理任務具有很強的專業性和特殊性，多數需采購的養護設備專用性極強，數量單一，不宜納入政府采購，且財政直接支付原則上每月只能申請一次，加上審批手續煩瑣，跨度時間非常長，勢必影響公路行業養護工作的順利進行。財政授權支付方式能減少資金申請和撥付環節，每月能在財政授權范圍內進行多次支付，若遇到突發性事件也能從容予以解決，保證公路行業養護資金使用的自主權和資金支付的及時與便利，比較適合公路行業日常養護工作的需要，提高資金的使用效率。

（四）理順解決公路行業部門的養護貸款問題。歷年來，財政預算批復下達往往比較晚，待財政預算下達時，公路行業的養護黃金時間早已錯過，這在很大程度上難以保證公路行業養護工作的正常進行，且財政劃付的資金也有限，所批復的財政資金額度往往不能滿足正常的開支需要，必須有充足的資金保證公路養護事業的正常開展，因此，在實際工作中，公路行業養護資金大量還是需要靠貸款解決。實施財政集中支付后，公路行業銀行賬戶上沒有實有資金的流入，存貸款比指數不能達到貸款商業銀行的要求，公路行業將很難從銀行獲得貸款。因此，公路行業主管部門及財政部門應從實際情況出發，給予公路行業部門以支持，鼓勵公路行業部門尋求其他的籌融資途徑（整合路產，發行公路債券等），使公路行業部門可以取得大量的資金，保障山西省公路養護事業的順利發展。

（五）為下一步在市、縣級公路行業部門進行財政集中支付改革做好準備。目前，山西省公路行業財政養護資金支付在省一級部門已經順利實施了，按照財政部門的要求，下一步即將在市縣級公路養護單位開展支付制度改革，實行國庫集中支付后，會計核算、支付方式將發生很大的變化，這就要求有更多綜合素質高、政策水平好的財會人員與之配套，我們必須加大對財務人員的培訓力度，使廣大財務人員對國庫集中支付政策熟悉，了解有關的操作程序，能夠正確的進行會計核算。為了更好的適應這種改革的要求，應組織市縣級公路養護部門單位財務管理人員進行一定的學習培訓，提高整個公路養護行業會計隊伍素質，努力讓基層會計人員熟悉這一制度，了解并掌握財政集中支付的流程，培養出一批精通財政集中支付制度的專業人員。財政集中支付對公路行業來說既是機遇也是挑戰，為公路行業財務管理工作提出了更新的要求，要求我們要迎接挑戰、積極探索、認真研究，努力做好財政國庫管理制度改革工作。

參考文獻：

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