論出口退稅政策對我國外貿出口的影響

肖海霞

摘 要：本文通過對我國出口退稅政策特點的分析，論證出口退稅政策對我國外貿出口各方面的影響，旨在說明研究我國出口退稅政策對外貿出口的重要影響，具有很強的現實意義。

關鍵詞：出口退稅；對外貿易；貿易結構；國際環境

一、概述

出口退稅，又稱“出口貨物退稅”，其內涵是指對出口貨物退還國內生產、流通環節已經繳納的商品稅。出口退稅是國際貿易中通常采用的并為世界各國普遍接受的稅收制度。出口退稅1985年3月，國務院正式頒發了《關于批轉財政部〈關于對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從

1985年4月1日起實行對出口產品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退（免）稅制度。

二、我國現行出口退稅政策的特點

（一）借市場力量培育優勢產業的國際競爭力。新的出口退稅政策并不是大幅度地整體下調出口退稅率，而是對出口退稅率進行結構性的調整。對國家鼓勵的促進出口結構升級換代的科技含量高、附加值大的產品，退稅率不降或少降，鼓勵出口；對一般性出口產品，適當降低退稅率，調整出口；對國家限制出口的產品，退稅率降幅較大，限制出口；對部分當前國內比較緊缺的資源性產品，還取消了出口退稅政策。由此可見，本次退稅政策調整更多地是從調整出口貿易結構、促進產品結構優化升級的角度來進行的，對推動企業優化出口產品結構，提高出口效益有著積極的作用。

（二）借國際規則加強對農產品出口的支持。目前農產品各種政策支持尚未納入WTO的框架之內，無論是發達國家還是發展中國家都對農產品出口采取了相應的退稅政策進行扶持。新的出口退稅政策對國際競爭力不足、需要政策扶持的農產品仍維持現行退稅率，對部分深加工農產品還提高了退稅率。

（三）借稅收杠桿調節國內資源性產品的供求。近幾年，國內有部分資源性產品較緊缺，供給與需求存在較大缺口。通過稅收政策杠桿可以在一定程度上抑制該類產品的出口，改善相關產品的國內市場供求狀況。

（四）借非匯率的手段緩解人民幣升值的壓力。隨著中國持續出現外匯順差，外匯儲備增長較快，一些國際投資者乘機將黑錢滲人中國境內，從而進一步增加了人民幣升值的壓力。

在吸引外資政策不變以及黑錢的進出無法控制的情況下，調低出口退稅率可以使我國出口的高增速受到抑制，使貿易順差隨之回落，外匯儲備增長有所減緩，從而有助于緩解國際上對人民幣升值的預期，保持我國幣值穩定。

三、分析出口退稅政策對我國外貿出口的影響

（一）出口退稅政策對我國出口貿易總量的影響。國家通過實行出口退稅政策，一定程度上降低了本國產品出口的成本，增強了本國產品在國際市場的競爭力，能夠有效的刺激本國廠商增加出口，有利于出口貿易的增長。我國在亞洲金融危機和本次美國金融危機過后大幅調高出口退稅率的政策措施均帶來了我國出口貿易相對于世界其他的國家更加快速度復蘇的良好效果。

（二）出口退稅政策對我國出口貿易結構的影響。國家對于不同產品實行不同的退稅政策，通過政策導向的作用引導出口產品結構的調整，進而達到調整國內產業結構，促進資源優化配置的目的。

由于科技發展的相對滯后，在上世紀我國主要依靠出口勞動密集型產品實現出口創匯，國家的出口退稅政策也只是注重總量效應而忽視結構影響，這就造成了我國過度規模地發展了一些科技水平含量低，能源消耗量大，資源使用量多的產業。雖然在短期內，這些產業帶來了可觀的國民收入增長，但是長期來看，這些產業都是一些走入產業發展周期的成熟期甚至衰退期的產業，不僅沒有良好的發展前景，而且伴隨著新技術的產生，這些產業都會被淘汰，由此會帶來先期建設被迅速廢棄的巨大資源浪費。

（三）出口退稅政策對出口企業的影響。外貿企業是對外貿易經濟活動的主體，出口退稅新政策首先會給企業帶來重大的影響，出口退稅率的降低會對企業自營出口業務帶來嚴重的影響，對于某些部件和制成品來說，如果它已經繳納了所有進口原料的進口稅和國內稅加大了生產成本，所以當這些產品進行出口時，可以退還全額或部分稅款，從而鼓勵企業出口，出口退稅率的下降，將直接提高企業對出口商品的成本和定價進而影響了出口商品在國際市場的競爭力，不利于企業的出口。從國際市場對于產品的要求來看，僅僅是以廉價商品搶占市場的時代已經成為昨日黃花，雖然下調的出口退稅率使得企業的獲利空間直接受到影響。但是，產品的競爭優勢是由生產了的各個要素綜合協調的結果，因此，企業只有在質量和技術等因素得到保證的情況下才可能長期立于競爭優勢。對于企業出口成本的增加許多企業將為了適應這種現實情況來改變自己的銷售策略，而拖欠稅款的清償給企業注入更多的活力。企業便有能力同時轉入國內國際兩個市場，逐漸加強新產品的研發，增加產品的技術含量，降低成本，增加其產品的競爭優勢。

開放經濟條件下，兩國生產同種產品的企業為競爭同一個市場會展開價格競爭，此時如果一國政府率先采用更為優惠的出口退稅政策，那么擁有優惠政策的企業就擁有了更低的生產成本，能夠以更低的價格贏得市場份額。因此，一國實行優惠的出口退稅政策帶來的最終影響是本國企業獲得更大的國外市場份額進而獲得更大的利潤，對于外國企業的影響則剛好相反，外國企業由于企業市場份額的喪失而損失一部分利潤。

（四）出口退稅率的變動對我國外貿出口的影響。對于許多外貿企業來說，出口退稅是企業利潤重要組成部分，退稅率的調低，意味著利潤降低，也就意味著許多依靠退稅的外貿企業將面臨資金困難甚至倒閉風險。因此出口企業不能坐以待斃，應積極應對，把退稅率調整看成契機，進一步優化出口結構，提升企業競爭力。

由此可以看到退稅率調整對于紡織品出口影響巨大，國內紡織企業將面臨更加嚴重考驗，產品轉型迫在眉睫。面對這一大趨勢，出口企業首先應加大研發力度，提高產品質量，把以往出口商品主要靠價格優勢轉到技術、質量優勢上來；其次，出口企業應順應退稅率調整，調整出口結構，多開發出口高技術含量、高附加值產品，將不適于出口商品轉移到國內市場；再次，加強企業內部治理，學習國外先進治理模式，最大程度降低生產、銷售成本。企業只有據退稅率變化及時優化產品結構，才能在激烈的市場競爭中留有一席之地。

（五）出口退稅政策對國際貿易環境的影響。（1）出口退稅政策對貿易環境最直接的影響體現在國際貿易糾紛上。由于出口退稅政策原則上是一種中性的政策，使本國產品以不含間接稅的價格進入國際市場。但是由于稅制差異和征退稅過程中復雜多變的情況，使得很多時候在國際貿易中無法明確地判斷一國對某種產品的出口退稅政策是否是中性，因而引起了眾多國際貿易糾紛案件。我國長期以來都在遭受著各類反傾銷訴訟的困擾，某種程度上也是我國的出口退稅政策產生的。（2）出口退稅政策對貿易環境的間接影響還表現在對匯率的影響。由于出口退稅政策可影響到一國的出口總量，進而影響一國的國際收支狀況，而國際收支狀況又是匯率決定的重要因素。因此，國家對出口退稅政策的調整可以作用到匯率上，如果一國長期面臨貨幣升值的壓力，那么該國可以采用調低出口退稅的方法抑制出口增長，進而減小國際收支順差，達到緩解升值壓力的目的。

參考文獻：

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