審計教學案例庫生成模式探討

許杰慧 陳晨

摘要：針對當前高校審計教學案例庫模式現狀，提出案例庫生成模式的有效措施，進一步促進審計教學理論與實踐的有機結合。

關鍵詞：審計案例教學 重要性 生成模式

1 健全合理的案例庫有效促進審計案例教學的深度改革

1.1 案例教學的特征

案例教學，是指教師根據教學目的的要求，組織學生針對案例內容，運用所學知識進行思考、分析、討論和交流等的教學活動，從而提高學生分析問題和解決問題能力的教學方法。案例教學過程中，打破了傳統的老師教、學生聽、老師念、學生記的課堂模式，學生不再被動的學習，而是整個教與學的主體，教師不再是喋喋不休，而是在整個學習的過程中起到穿針引線的作用，這種教學特征更能夠激發學生學習的動力，充分挖掘學生分析問題、思考問題、解決問題的潛力。案例教學的模式能把枯燥的知識賦予生命，把混沌問題從多角度澄清，案例教學能把自我喋喋不休換成思考與爭辯。因此案例教學法日益受到高等教育界的重視和歡迎。案例教學法已經成為教學方法改革的重要內容之一。

1.2 審計學案例教學勢在必行

審計學課程具有綜合性強、實踐性強的特點，在教學中存在教師難教、學生難學的問題。

首先，綜合性強。審計學的先修課程包括基礎會計、財務會計、高級財務會計、財務管理等多門課程，課程內容較多，審計術語生僻，理論知識晦澀；且審計學緊扣審計準則，審計準則的不斷變化必然引發審計理論更新，大部分教材的很多章節介紹新的審計準則條文、審計程序等，教學內容理論性較強，教材內容枯燥，很難引起學生學習的興趣。其次，實踐性強。審計學課程的教學目的是幫助學生掌握如何開展審計、如何取證、如何編寫審計工作底稿、怎樣評估及應對審計風險等，大量的業務循環審計單純的通過講述達不到學通、學精的效果，而且有些問題只是理論描述很難理解，僅通過紙上談兵難以把握這些具體的操作流程和實務。

因此，基于審計學課程的特點需要大量的、不同層次的審計案例充分體現審計教學宗旨，加深學生對教學內容的認識和對審計理論的理解，使學生進一步弄清審計理論與實踐的關系，提高學生用所學理論指導實踐的能力。

1.3 審計案例庫是推廣案例教學的必經之路

單純以幾個零散的案例運用到教學中不是案例教學，案例教學是以案例庫建設為基礎，案例庫建設注重推廣應用于課堂教學實踐，只有建設合理的、健全的、可用的、豐富的、系統的審計案例庫才能夠全面推進審計案例教學，促進教學方法改革和課堂教學質量的不斷提高。

①完備審計課程教學資料，為案例教學建設提供素材。豐富的案例庫，滿足不同年級、不同專業課堂的系統教學，便于學生課前做好案例的準備工作，課程中有效完成具體的實踐操作，課后及時完成案例總結。

②促進教師較快較好的采用案例教學法開展審計教學。審計教學組教師參與案例庫的建設，整體把握案例各個要素的生成，共同探討案例庫的應用，有利于較好的推動案例教學法。

③提高教師的科研能力和業務水平。為滿足審計教學對案例的需要，需要教師深入審計實際或通過其他渠道收集大量真實案例，并根據案例案情及教學要求篩選、改編和包裝，使之典型化，同時，在課堂上要恰當運用，在討論中要做好指揮，從而可以提高教師的科研能力和業務水平。

2 全面構建審計案例庫

2.1 審計案例庫的構建原則

①案例的真實性：即案例取材于工作、生活中的實際，不是憑個人的想象力和創造力杜撰出來的，應該說明案例的時間、地點、歷史等信息。

②案例的完整性：案例的描述要全面。案例構成要素包括：標題；內容提要，總結案例內容，不作評論分析；背景介紹，主要介紹案例所在行業、公司、相關人物、事件等相關背景，內容翔實充分，能有效輔助案例課堂討論分析；案情本身，案例的敘述要有一個從開始到結束的完整情節；案例使用說明：包括教學目的與用途、啟發思考題、分析思路、理論依據、建議課堂計劃、相關附件，如圖表等。

③案例的典型性：即案例具有一定代表性的典型事例，代表著某一類事物或現象的本質屬性，概括和輻射許多理論知識，包括學生在實踐中可能會遇到的問題，從而使學生不僅掌握有關的原理和方法，而且也為他們將這些理論和方法運用于實踐奠定了一定的基礎。

④案例的啟發性；即教學中所選擇的案例是為一定的教學目的服務的。每一案例都應能夠引人深思，啟迪思路，進而深化理解教學內容，著眼于培養學生解決問題的能力。

2.2 審計案例庫的構建模型

按照審計學課程不同章節的內容需求，案例的性質和適用環境不盡相同，為了更好的服務于教學，針對審計業務大致分成以下四類模型。

①背景性案例。主要使學生了解審計學科所處的經濟環境、發展歷史、政策的制定背景、行業的發展情況、職業前景及職業技能要求等情況。

②操作性案例。目的在于提高學生知識的運用能力，通過學生動手能力的訓練，使其很快地掌握審計的基本技能。

③分析討論性案例。針對審計中容易混淆的問題、有爭議的問題和實際中的熱點問題，讓學生分組進行討論、辯論，加深對某一重點問題的理解，同時能夠提高學生的學習興趣。

④綜合性案例。目的在于使學生能夠形成對審計流程實務的一個整體理解，且能夠對重點環節動手分析。

附：表格（以清華大學出版社《審計學》教材為版本）

2.3 審計案例資源的獲取途徑與整合

獲取豐富的審計案例資源是一個長期而又艱巨的團隊任務，本人認為審計教學團隊成員可以從以下三個渠道挖掘審計案例。

第一，參考審計案例書籍，直接汲取審計案例。如葛長銀教授編著的《審計經典案例評析》、李曉慧編著的《審計學/實務與案例》、馬春靜主編的《審計模擬實訓教程》、顏曉燕等主編的《注冊會計師審計經典案例教程》、劉華主編的《審計案例研究》等，這些書籍中有些經典的案例可以直接拿來使用，還有些案例是編者依據現實資源全面深入分析形成的較為成熟的案例，我們可以進行二次加工。

第二，深入到會計師事務所或企事業單位，獲得一手的會計資料，經過整理加工生成多套案例，結合事務所的審計工作底稿模式等設置現實版的審計工具，然后引導組織學生進行審計案例分析。這類型案例庫真實程度強、案例較豐富，而且教師經過一系列的加工整理，對案例更熟悉、把握更深刻，對學生在審計操作過程中出現的系列問題解決能力更強，不僅有利于教學的靈活處理，更有助于學生深入提高實踐動手能力，更好的推動審計案例教學。

第三，深度關注一些特殊情況的公司，尋求熱點及特殊事件審計素材。通過長期連續關注巨潮網站、上海證券交易所、中國證券業協會、中國證券報、上海證券報、證券時報、證券日報和證券之星等上市公司官網和中國證監會以及交易所指定網站，跟蹤連續虧損最近一年扭虧為盈的上市公司；跟蹤被出具非標意見審計報告的上市公司；跟蹤最近三年審計報告意見類型變臉的上市公司；跟蹤最近三年財務報表不斷打補丁的上市公司；跟蹤證監會或其他職能部門正在立案調查或最近一年處罰的上市公司；跟蹤最近一年分析人士或有關人員對報表有質疑的上市公司；跟蹤最近一年重組兼并的公司；跟蹤最近一年頻繁有重大資產交易的公司；跟蹤熱點事件（報刊雜志、日常生活、政治經濟活動中）等，尋求合理經濟事件，促成審計案例。

參考文獻：

[1]李曉慧.審計實驗室———主要會計事項的相關法規及其審計案例[M].北京：經濟科學出版社，2002.

[2]張穎萍.用“案例引導教學法”提高審計課教學的有效性[J].會計之友（下旬刊），2007（11）.

[3]汪燕芳，葉慧丹.淺談高職審計教學案例的設計和選用新思路[J].商業會計，2011（28）.

課題項目：河北金融學院《審計課程教學案例庫構建及應用研究》，課題編號20130210。