關于政府投資工程審計信息化建設的思考

劉光忱+高溪+李子博++費騰

【摘 要】 政府投資工程審計信息化工作是當前審計工作的必然要求和發展趨勢。文章從我國政府投資工程審計信息化的現狀入手，指出目前存在的問題，并根據實際情況構建了政府投資工程審計信息數據庫。同時對其應用前景做出進一步展望，在此基礎上，對完善和加強政府投資工程審計信息化的建設提出建議。

【關鍵詞】 政府投資工程； 審計； 信息化

中圖分類號：F239.1文獻標識碼：A文章編號：1004-5937（2014）19-0042-03

一、引言

中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《2006━2020年國家信息化發展戰略》中對信息化做了如下定義：信息化是指對信息技術進行充分利用，對信息資源進行大力開發，推動信息和知識的交流共享，加快經濟增長，并促進經濟和社會發展與轉型的歷史進程。在現代審計工作中，很多被審單位的信息網絡化，更加凸顯了審計信息化在審計工作中的重要地位，審計信息化是現代經濟社會發展的必然要求和結果。而實行審計信息化的前提需要一個高度集成的信息管理平臺，這一審計信息化管理平臺包括預先設置在里面的審計方法和標準，以及以往的審計檔案和電子數據等。它可以幫助審計工作人員實現對審計方法、審計標準、審計決策的在線聯網選擇，以及審計證據的整理和審計程序的實施。

二、政府投資工程審計信息化現狀

隨著國家審計署“金審”工程的《現場審計實施系統》（AO）和《審計管理系統》（OA）系統的部署，審計工作應實現從審計手工賬到審計電子賬的轉換，并做到無紙化辦公，提高工作效能和審計質量。但在當前的審計工作中，審計信息化在被審單位的財務管理方面作用明顯，而對于政府投資項目的建設管理、造價控制、投資績效、預算執行等重要審計內容缺乏系統的方法。政府投資的工程項目具有投資額大、建設期長、參與單位眾多的特點。在政府投資項目的實際審計工作中，被審計對象類型眾多、形式多變、數據繁雜，傳統的信息化審計沒有針對特定政府投資項目的審計信息系統，進而導致審計工作周期過長和效率低下。據此提出建立政府投資工程審計信息數據庫，來更好地提升審計作業水平并規避審計風險。

三、政府投資工程審計信息數據庫內容構建

政府投資工程審計信息數據庫包括六大版塊，它們分別是造價聯網審計數據庫、財政聯網審計資料庫、利益相關方數據庫、法律法規數據庫、審計方法數據庫以及年度審計檔案數據庫。在政府投資工程審計工作中，審計工作人員以政府投資工程審計信息數據庫為工作平臺，實現審計數據的共享和審計工作從靜態到動態的轉變，達到提高工作效率并節省大量工作時間的目的。

（一）造價聯網審計數據庫

計算機網絡通信技術、存儲系統以及造價軟件的綜合運用，使審計工作人員可以通過造價聯網審計數據庫進行數據的遠程在線查詢和維護。利用數據庫技術，將造價軟件的工程定額數據庫、實時更新的工料機的市場價格數據庫以及利用造價軟件審計的最終報表與造價聯網審計數據庫進行連接，這樣審計人員可以直觀系統地查詢和篩選數據，審計分析設備和材料價格是否真實準確，以及是否存在變更單價、偷工減料、虛增工程量、高套定額等問題，并直接應用造價軟件審核數據處理的結果，形成造價審計報表，替代傳統的人工算量和對量，大幅度地提高工作效率。

（二）財政聯網審計資料庫

由于政府投資工程的特殊性，一般都需要政府財政部門的預算評價審核，作為審計單位，要做的就是預算執行審計。財政聯網審計資料庫為政府投資工程的預算執行審計提供了一個數據資源共享的平臺。通過與財政預算評審中心的連接，實現了電子數據的傳送和采集，并能夠被財政聯網審計資料庫所保存，方便審計工作人員隨時查閱被審單位信息和實時電子數據，并通過采集、處理和轉換，最終成為審計電子數據，大大節省了審計人員對被審單位或投資項目的數據采集時間。通過財政聯網審計平臺，大量數據被存檔，并形成財政審計數據資料庫，審計工作人員可以在此基礎上進行數據的宏觀分析與對比，提高審計效能。

（三）利益相關方數據庫

政府投資工程所涉及的利益相關單位有政府相關職能部門、建設單位、勘察單位、設計單位、監理單位、施工單位和招標代理單位等。利益相關方數據庫主要是把與政府投資工程項目相關的各單位數據都集中連接在一起，審計工作人員可以在利益相關方數據庫平臺上全局把握被審工程各方面信息。比如，通過與設計單位的連接，可以審計分析設計概算是否合理、設計完善合理度是否引起工程頻繁變更，進而影響造價；通過與招標代理單位的連接，可以審計分析招投標是否存在“明招暗定”、“圍標”等現象。

（四）法律法規數據庫

法制建設是審計工作開展和審計事業發展的前提和保障，依法審計是審計工作的基本原則。同時，審計“免疫系統”功能的發揮與相關法律、法規的建設是密不可分的。在審計工作中，法律、法規往往是撰寫審計報告的重要依據。法律法規數據庫主要包括審計相關的法律法規、工程建設法律法規和其他規范性文件等。它的建立為審計工作提供了方便，審計工作人員可以隨時查閱法規條文對審計出現的問題進行定性和評價，避免了審計過程中法律、法規適用不當、處理處罰不到位的問題。

（五）審計方法數據庫

計算機審計方法和審計實例的綜合運用構成了審計方法數據庫，它主要包括審計方法模型構建和審計方法在實際中的應用案例。針對政府投資工程的審計，需要首先確定具體的審計事項，其次對被審計的問題進行描述，側重對被審計數據的特征進行研究，依托于AO系統的審計方法，以采集的電子數據為基礎，進行數據分析，建立審計方法模型。同時，應對審計方法模型進行實際測試審核與標識分類，避免審計方法的無效和重復構建的同時，也方便審計人員快速定位查詢具體的審計方法。審計方法模型的構建具有一定的通用性和普遍性的特點，有利于不同類型政府投資工程信息化審計工作的順利開展。

審計方法在實際的應用案例也收錄在審計方法數據庫中，在政府投資工程審計中把用到實際審計工作中的審計方法存儲積累，進行審計資源整合，在以后的審計工作中，可以直接利用審計方法數據庫中的審計成果，既減少了重復的勞動，又提高了審計的效率。

（六）年度審計檔案數據庫

年度審計檔案數據庫由兩大部分組成，一部分是近年來的政府投資工程審計案例，另一部分是對政府投資工程審計中發現的問題匯總。其中，政府投資工程審計案例主要包括各年度實施審計的政府投資工程的相關情況，包括項目相關的立項性文件（審計通知書、審計實施方案、調查了解記錄和審計文書送達回證等）、證明性文件（審計工作底稿、被審計單位承諾書、審計證據和資料交接清單等）和結論性文件（審計業務會議紀要、審計報告征求意見書、審計報告、審計（處罰）決定書、審計移送處理書等）；對政府投資工程審計中發現的問題進行匯總，主要依據審計過程中的審計工作底稿和最后的審計報告中出現的典型問題進行分類錄入，存入年度審計檔案數據庫。

年度審計檔案數據庫的建立，方便了審計資料的快速查詢與分析，提高了檔案利用率和辦公效率；同時也是同類項目審計查出問題的定性處理處罰依據的重要參考。

四、政府投資工程審計信息數據庫的實施應用

在實際審計工作中，根據造價聯網審計數據庫、財政聯網審計資料庫和利益相關方數據庫所提供的被審工程相關造價信息、財務數據和業務數據，進行采集整理形成規范的審計項目數據文件。同時根據審計實施方案，結合法律法規數據庫和審計方法數據庫所提供的審計依據和審計方法經驗進行關鍵字匹配，根據匹配結果選擇審計方法模型，結合審計方法數據庫中的應用案例進行綜合審計。在審計結束后，總結分析被審工程項目的審計情況，整理成電子審計文書。同時對審計過程中的典型問題進行歸納匯總，存儲于年度審計檔案數據庫，為以后的審計工作提供便利。圖1為政府投資工程審計信息數據庫的實施流程圖。

舉例來說，將審計工程項目數據文件與財政聯網審計資料庫連接，可以快速方便地對工程信息進行宏觀分析對比，隨時查閱電子數據；與利益相關方數據庫連接，可以審計分析招投標情況、資金的管理和使用情況；與法律法規數據庫連接，方便審計人員快速定位審計方法，審計分析是否合法合規；與審計方法數據庫連接，可以審計分析投資工程項目的效益情況等。

五、政府投資工程審計信息化的前景展望

（一）大幅度提高審計工作效率

審計信息化統一規范了計算方法和標準，得到快捷準確的計算和匯總結果，避免了人為因素的影響，提高了項目審計的準確度和工作效率。政府投資工程審計信息數據庫的誕生，使審計的相關資料存儲在同一個數據庫工作平臺，審計人員可以通過政府投資工程審計數據庫隨時查閱相關數據和資料，及時地共享審計信息，并將審計過程中遇到的問題及時反饋，實現審計信息實時交流。

（二）擴大審計工作的覆蓋面

審計信息化建設，使數據全面分析成為可能。通過政府投資工程審計信息數據庫的平臺，以財政數據為基礎，以年初預算為起點，以資金撥付流程為主線，通過對電子數據進行核對分析，確定當年的審計重點領域和方向，對財政資金的來源、分配、使用做到全覆蓋，并在年初確定審計計劃時加以運用，改變過去立項依據不充分的現象，擴大了審計工作的覆蓋面。

（三）提高審計人員的業務素質和履職能力

在實際信息化審計工作的過程中，審計人員漸漸熟練掌握AO系統與OA系統的交互，并能在政府投資工程審計信息數據庫中應用造價聯網數據庫對電子數據進行查詢分析，在審計方法數據庫中選擇適宜的審計方法進行政府投資項目的審計，并根據實際情況進行審計方法模型的構建等。審計人員在審計工作中親身實踐審計信息系統，提高了自身信息化審計能力和分析數據水平，發展成為集會計、審計和計算機等學科知識于一身的復合型審計人才，打破了以往審計系統中主要由財經類人員構成的局面。

（四）規范審計管理

對于一些綜合性審計項目，在單一科室無法完成審計任務的情況下，信息化審計打破了原有的科室界限，整合資源，通過網絡化管理，利用內部郵件系統相互交流反饋，加強了審計組與管理層的溝通交流，管理層的工作思路和要求及時向審計人員傳達，同時也使審計現場情況能夠快速匯集到管理層，便于管理層及時了解審計工作進展情況，并根據實際情況進行審計重點和人員的調整。

六、結束語

加強政府投資工程審計信息化建設是各級審計機關加強審計管理、提高審計質量、防范審計風險、有效發揮審計監督職能的基礎工作和重要措施。

如何加強政府投資工程審計信息化建設：一是要解決思想問題，領導要高度重視，狠抓組織落實，加強督促考核；二是注重信息化審計人才的培養，將計算機審計與項目管理納入考核內容，鼓勵、激勵審計干部不斷提高計算機操作水平；三是鼓勵審計人員參加上級審計機關專業培訓和外埠審計實踐，并定期組織內部培訓；四是健全機構設置以完善工作機制，加強制度建設以促進工作規范。●

【參考文獻】

［1］ 張家春，張志偉.建設工程審計的信息化 ［J］.建筑施工，2006，28（3）.

［2］ 司晉娟，司曉紅.計算機審計軟件的設計思想［J］.山西財經大學學報，2008，30（S1）：204-205.

［3］ 盛碧荷.信息化條件下政府審計存在的問題與對策［J］.科技信息，2010（29）：24-25.

［4］ 王智玉.審計信息化與審計組織方式［J］.審計研究，2011（4）：39-42.

［5］ 馬社昌，董寒光.國家審計信息化現狀及發展方向［J］.現代審計與經濟，2012（4）：8-9.

［6］ 李向前，康燕，張宏.固定資產投資計算機審計實施系統設計與運用探討［J］.審計研究，2013（3）：34-41.

［7］ 李飛，周和生.建設項目全過程審計信息化的構想［J］.建筑經濟，2013（8）：43-46.