民營中小企業內部會計控制存在問題與對策

劉歡

摘 要：民營中小企業財務會計是民營中小企業發展當中至關重要的一個環節，而會計工作在一定程度上又制約于會計制度控制質量，由此而論，民營中小企業內部會計制度控制的質量優劣主宰著會計工作的有效性，同時也是在民營中小企業發展中不容忽視的一個重要方面，對民營中小企業持續穩定的發展造成一定的影響。本文就民營中小企業內部會計制度控制質量為闡述的對象，淺談了民營中小企業內部會計制度控制質量對民營中小企業經營影響的問題，從問題上查找產生的原因，并針對影響財務會計控制的質量因素，就滿足民營中小企業財務會計工作有效性提出了相關的優化策略，旨在幫助民營中小企業形成合理化的管理機制，提高民營中小企業效益。

關鍵詞：內部會計制度；控制質量；民營中小企業

民營中小企業財務會計工作的有效性，在一定程度上決定著民營中小企業是否能持續、穩定、和諧發展；財務會計工作需要依據準確的財務制度控制的支持，才能夠確保工作的順利開展和實施。內部控制是指一單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。內部控制的目標，最根本的是保護單位財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高經營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。內部會計制度控制的質量對財務會計工作起到至關重要的作用，準確無誤的內部會計制度控制不僅保證了財務會計工作的效率，也促進了民營中小企業財務經營狀況的穩定與發展，這是毋庸置疑的。

一、民營中小企業內部會計制度控制存在的問題

1.會計人員素質問題。民營中小企業財務會計是民營中小企業內部會計制度控制的管理者，制度控制的質量優劣，與會計人員的素質有人密切的關聯；目前民營中小企業會計制度控制出現較大的偏差或者失誤，很大一部分都是由于人的因素而造成的，具體體現在制度控制操作處理方面；我們知道內部會計制度控制完善性依賴于兩個方面，一方面是信息收集過程、二方面是制度管理的過程。針對于制度控制中信息收集過程，目前所進行的操作都是依賴于人為操作而進行，靠人的輸入來進行對會計制度控制由外部到內部的歸結，然后進行統計與處理，并制定相應的財務報表；管理層依據財務報表的數據來進行民營中小企業的決策，如果內部會計制度控制由于人的因素發生失誤，就可能造成民營中小企業經營決策方向錯誤，顯然對民營中小企業經營生產影響是巨大的。

2.制度控制整理欠缺的問題。沒有制度就沒有方圓，任何制度都是對行為的約束；針對于民營中小企業而言，為了提高財務會計整理工作的有效性，大多數都制定了完善的財務會計管理控制制度，其中制度控制整理制度是其中的一項細化規則。有的民營中小企業在這方面粗狂式管理模式，所謂“粗狂”就是在制度上有一定的條條框框、且界限分明，是與非劃分的非常清晰，但是基于細節方面卻沒有做到位。針對于內部會計制度控制而言這就使得制度控制在搜集的過程當中，沒有具體實施的策略、手段和辦法，而造成制度控制的隨意性，對各種制度控制不能正確地、科學化的篩選和判定，這無疑會造成民營中小企業內部會計制度控制收集的有效性，影響到了民營中小企業財務會計管理工作的質量；由于連鎖特征，不免會產生蝴蝶效應影響到民營中小企業生存與發展，微小制度控制的錯誤，將可能導致民營中小企業經營決策錯誤，繼而產生全盤皆輸局面。

3.審核手段不足的問題。現在很多民營中小企業把監督和審核機制當做民營中小企業財務管理工作的重要流程，這是非常好的舉措。由于財務工作的重要性，往往也是民營中小企業經營風險密集的地方，如果脫離了監督和審核，那么就有可能造成財務工作風險因子的產生，這對民營中小企業生產經營將產生不利的影響。任何一項工作都有其自身的游戲規則，游戲規則需要有人進行監督，這往往和體育比賽能夠相提并論，如果僅僅依靠比賽隊員的自覺性難免達不到自身的自律性，所以必須依靠裁判來進行監督，必要的時候給予黃牌紅牌的警告。民營中小企業內部會計制度控制信息收集整理工作也是如此，在強調民營中小企業會計人員自身素質的前提下，也要進行財務會計工作有效性的監督與審核，這不是信任的問題，更不是民營中小企業管理強加在財務會計人員身上的懷疑態度，這一點需要財務會計工作人員正確認識。民營中小企業在監督和審核機制上，必須要堅持一定的原則和設置相應的監督崗位，這樣才能將監督和審核落實到實處，而不至于空談大論。

4.開展監督工作不利的問題。民營內部企業會計制度控制質量不僅僅依靠制度的約束來進行，而且還需要針對于會計制度控制執行的情況進行監督與管理；但是目前由于民營中小企業多方面的原因造成了監督工作沒有執行或者沒有徹底的執行。其中，民營中小企業管理的素質是其主要的一個方面；民營中小企業管理者不懂得企業管理的步驟和流程，往往對財務工作一知半解，對財務工作的細節更是一竅不通；他們往往只看最后、最終的數據結果，還不考察結果的真實有效性，這不可避免的會造成企業會計制度控制的失控。另一方面的原因在于民營中小企業大多數是家族式的管理，他們認為企業內部會計制度控制有沒有無所謂，因此就在管理工作上放松警惕。沒有監督工作而進行無限制信任，是造成企業內部會計制度控制不能有效開展的主要原因，這在一定程度上給企業經營帶來了巨大的風險。

二、民營中小企業內部會計制度控制的策略

1.提升會計人員素質。人的因素至關重要，除了制度的約束之外，還應該對人的因素加以約束；約束的概念和制度的監督審核一樣并不是對人強加管理，而是對財務工作人員素質和能力提高的手段；民營中小企業在有可能的前提之下，需要對財務會計人員進行專業化、素質化、能力化培訓工作；有的民營中小企業領導能夠對民營中小企業相關的生產技術人員進行技術升級的培訓，而對于財會人員的培訓工作卻很淡漠。由于目前會計工作也有了新的發展，會計新技能不斷地出現，與制度控制科學相關的項目越來越多，這就需要財務人員在新形勢下必須能夠適應制度控制化科學發展，采用科學化的手段來進行民營中小企業的財務工作，這也是未來民營中小企業財務工作發展的趨勢，這種趨勢能夠有效地提高財務工作的質量，降低財務素質過低而引發財務制度控制質量問題。

2.制定完善的管理及整理制度。凡事制度為先，就有可能為事情的順利發展贏得正確的方向引導；在處理內部會計制度控制質量的手段的方式時候，針對于內部會計制度控制的搜集與整理，要制定相關的“游戲規則”，規則是制度控制搜集與整理可靠性的保證，可以有效的避免有人為操作失誤而引發的制度控制錯誤和遺漏，在一定程度上提高了會計工作的效率和質量，保證了民營中小企業經營健康發展。在具體的措施上我們不能僅僅只從宏觀方面去予以約束范圍，而需要在微觀方面制定出詳細的流程和步驟；從科學的角度而論，流程和步驟必須經過科學化的探討研究，并通過實踐加以檢驗，這才能保證會計財務工作管理制度和制度控制整理制度實效性。

3.推動制度控制化建設。隨著科技的發展，財務工作制度控制化已經成為現實，也是未來民營中小企業財務工作提高有效性以及制度控制質量的手段和措施；針對于目前民營中小企業經營來說，推動制度控制化建設應該成為民營中小企業財務工作的重中之重，各級地方政府在推動制度控制化建設當中作出了相當多的努力，這也需要民營中小企業進行相應的配合工作，這項工作是百利而無一害的，民營中小企業應該保持清醒的頭腦，并不是強加在民營中小企業當中的附加行為和條款。在民營中小企業財務會計計劃管理建設當中，對人員制度控制優化水平進行有效的提升要擺在首要位置，這是保證民營中小企業制度控制化工作開展基礎。針對于民營中小企業制度控制化建設，民營中小企業也應該從長遠的利益出發，為軟硬件項目提供一定的經濟支持，不要因小失大造成制度控制化建設不足或缺陷。

4.有效開展監督工作。內部會計制度控制質量的提高，依賴于人的因素多，但人的因素所產生錯誤也是相當明顯；除了主觀能動方面無意識的錯誤，也存在主觀能動方面故意的錯誤，這是民營中小企業財務會計工作的風險所產生的主要原因。民營中小企業必須要建立完善監督制度作；這就需要民營中小企業要劃分出專門的財務工作監督人員來進行監督工作的實施；人員的安排需要在思想品德、專業能力、溝通能力各個方面進行考核和篩選，在具體實施的辦法上面，要對財務人員實行崗位責任制，并且與財務人員收入進行掛鉤，來約束維護會計工作的責任心、責任感；除此之外還需要配合一定的監督審核的技術工具，來進行相應的工作，利用科學化的手段和人為控制的手段，來進行民營中小企業會計制度控制質量的保證，最終來維護民營中小企業正常健康的發展。

三、結語

綜上所述，民營中小企業財務會計是民營中小企業發展的重要影響因素之一，會計工作與會計制度控制質量相互制約、互為聯動，為了保證會計制度控制的質量，民營中小企業必須在管理制度上進行相應完善的工作、在提升會計人員素質方面進行有效的培養、對制度控制化建設要秉持合理正確的態度來執行、對內部會計制度控制質量的監督工作要有效地開展，做好了這幾個方面，民營中小企業內部會計制度控制質量就能得到相應的保證，這需要民營中小企業管理者在實際管理工作當中去貫徹執行。

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