新時期國企審計轉型升級的思考

方曉

摘 要：隨著國有企業改革的不斷深化，國有企業轉型升級和結構調整步伐加快，傳統的國企審計方法已不能滿足現實需要，需要不斷創新以應對復雜多變的內外部環境變化。本課題分析了當前形勢下國企審計轉型升級的意義，并就如何助推國企審計轉型升級進行了探討。

關鍵詞：審計方法；國企審計；轉型升級

當前我國經濟社會正處于改革發展的關鍵時期，隨著國有企業改革逐步深入,隨著經濟結構調整和轉型逐步步伐加快，國有企業內部法人治理逐步健全、信息化水平提升、內部控制進一步完善。同時一些新情況新問題不斷發生，傳統審計方法也無法完全應對需要，國企審計已進入一個新的發展階段。國企審計轉型升級已迫在眉睫。

一、國企審計轉型升級的意義

一是有利于提高國企審計成效。社會的進步，經濟的發展，國企改革的逐步深化，導致了龐雜的審計業務與有限的審計資源之間的矛盾日益尖銳，對被審計業務進行全面詳細的審查已不能適應審計事業發展的要求。審計方法由簡單向科學、由單一向系統等發展與演進就成為歷史的必然。運用科學、規范的審計方法，以有限的審計資源擔當社會所賦予審計的歷史使命，最大限度地提高審計效率，就成為促進審計事業進一步發展的主要因素之一。在這樣的背景之下，審計方法不斷向著科學化、規范化演進和發展已成為世界審計發展的規律和趨勢。

二是有利于規避國企審計風險。審計風險是審計組織和人員在審計過程中，受主體、客體和環境等多方面因素影響而形成的致使審計意見和結論與客觀實際不符的可能性。其中，主體因素主要是審計主體不當或過失行為，客體因素主要是被審計單位的經營、決策失誤和造假違規行為，環境因素主要是政治經濟環境因素、法律環境因素以及競爭日益激烈的市場環境因素等。審計風險隨著審計科學的不斷發展和完善而不斷變化，審計人員只有采取科學合理的審計方法將風險降低到可接受的水平，才能使得出的審計結論、表述的審計意見有較大的把握。在這種情況下，要求所運用的審計方法既要能夠滿足規避國企審計風險需要，又要切合實際，與實際相一致。

三是有利于推動國企改革發展。隨著國企改革不斷深化、政企分開不斷完善以及網絡信息技術的快速發展，國有企業審計內容、重點、方式方法也要發生變化，傳統的審計方法已不能滿足不斷變化的國有企業內部、外部環境變化需要，國企審計方法亟需改變，以應對“審計客體”國有企業復雜、變化內外部環境需要。同時大量國企審計方法創新的實踐活動也豐富與審計方法理論的發展，促進國企審計方法更加科學、完善、切合實際。國企審計方法通過創新，更能發現國企改革的深層次問題，更好為國有企業改革發展服務。

二、新時期國企審計轉型升級的思考

國企審計轉型升級不是對傳統國企審計的簡單變化，而是根本性調整，是審計工作適應外部環境和條件的變化，順應審計工作發展的內在規律，在總結經驗的基礎上解放思想、與時俱進、在思路、手段等方面有別于傳統審計“質”的變化。但如何轉型？轉向何方？筆者認為可從以下幾點加強對國企審計轉型升級的認識。

1.要立足于服務發展中實現轉型升級。國有企業審計立足于國有企業，但不僅服務于國有企業，重要的是在服務宏觀經濟發展上下功夫，促進國有企業提高生命力和實現社會經濟全面可持續發展，切實發揮國企審計在推動或服務企業改革方面的作用，做深化中國經濟體制改革的推動者。重點要在“宏觀高度”和“微觀深度”兩方面下功夫，在宏觀層面要保障各項宏觀治理政策的貫徹執行，促進建立有利于科學發展的體制機制制度，發揮審計的建設性作用；在微觀層面要以國有資本保值增值和安全運營為目標，以推進企業深化改革，完善管理。

2.要在創新中加快國企審計轉型升級。創新是國企審計轉型升級的核心。作為國有企業審計，要從審計理念、審計內容、審計模式、審計的方法和技術等方面進行全方位的創新。要以審計監督為主向監督與服務并重轉變；要以查找會計錯誤和舞弊行為主的審計向服務審計并重轉變；要由事后審計為主向事前、事中審計轉變；要使國企審計從防御為主向積極控制為主轉變；要讓以國企審計為主體的監督向審計組織協調、整合資源的大監督體制轉變，要從傳統的審計技術和方法向先進的審計技術和方法轉變。

3.實施國企審計轉型升級關鍵在人。國企審計轉型升級主動的成分大于外部的壓力，當國企審計發展到一定程度，就會考慮如何不斷前進，創新也好，轉型升級也好，很大成分上是國企審計內在發展的需要去轉型，其實質也是體現了科學發展觀。科學發展觀的第一要義是發展，核心是以人為本。因此，國企審計轉型升級的關鍵在于審計人員，在于審計人員究竟有沒有過硬的理論素質和專業能力，在于審計人員究竟有沒有科學的審計理念，有發現問題、分析問題、提煉問題、創造性開展審計工作、服務經濟發展等綜合能力。

4.要依托科學技術實現國企審計轉型升級。當前，社會科學技術革命日新月異,科技活動涉及到人類活動的各個領域。隨著科技的進步，重大創新不斷涌現,技術更新和成果轉化的周期日益縮短。只有不斷學習適應科技進步才能與時俱進，才能不被時代所“淘汰”。當前，我國審計事業正處于以信息化為標志向現代審計全面發展的技術轉型期和戰略機遇期，它要求改變以往傳統審計作業模式和手段，給審計人員的思維帶來了強烈沖擊。作為當前和未來將一定時期內存在的國企審計工作，需要不斷樹立和創新運用科學的審計理念、方法、手段、管理方式等，才能適應科技進步的需要，更好地推進國企審計全面轉型升級。

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