“營改增”對企業的影響與發展機遇

趙靖

“營改增”是營業稅改征增值稅的簡稱，就是將目前我國征收營業稅的部分行業和項目調整為增值稅征收，通過增值稅征收的抵扣機制避免重復征稅，減輕企業稅收負擔。2012年起，我國在上海啟動對交通運輸業和現代服務業的營業稅改增值稅試點改革，“營改增”正式拉開帷幕。隨后，試點進一步擴大到京津蘇浙等8個省市。2014年起，國務院又將鐵路運輸和郵政服務業納入“營改增”試點，至此，整個交通運輸業全部納入改革。“營改增”作為一項重要的結構性減稅政策和重大的稅制改革，將對各個行業尤其是對交通運輸業的發展產生重大影響。深入地開展“營改增”對企業的影響分析，積極地探索政策許可范圍內的合理避稅，將有利于改革的順利實施，有利于企業的發展。

一、營改增的意義分析

營改增是國家實施結構性減稅的重要舉措，是深化財稅體制改革的重頭戲，也是落實十八屆三中全會有關稅制改革要求的重要內容，這一改革有望在十二五期間完成。營改增既是重大的改革舉措，也是有效的發展措施，將會使更多企業受益。

1.有利于完善稅制，避免重復征稅。營改增將使我國流轉稅制度更加完善，并逐步實現與國際接軌，國內企業將與國外同類企業處于平等競爭地位。增值稅抵扣機制將貫通企業上下游之間的抵扣鏈條，實現由營業稅“道道征收、全額征收”向增值稅“環環抵扣、增值征收”的轉變，從制度上解決了重復征稅的問題。

2.有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力。從營改增的前期分類測算和總體試點情況來看，應該說對企業的減稅效果是明顯的。企業為了更好地適應稅制變化，將轉變經營模式、經營結構和項目、市場營銷以及生產組織方式等，主動調整成本管理、財務管理，優化業務結構和分工，不斷增強自我發展能力和市場競爭力。這一改革將增強企業轉型升級的動力，帶動企業增強發展能力。

3.有利于社會專業化分工，促進三次產業融合。營改增有利于完整和延伸二、三產業增值稅的抵扣鏈條，減少了原來產業分工細化存在的重復征稅因素，使分工協作不再受稅制的影響。營改增有助于企業發揮潛力，推進自身業務經營和發展中的專業化細分，提升服務水準。營改增有利于社會專業化分工，有助于實現各行業間的稅負均衡，必將進一步促進產業融合發展。

4.有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康發展。投資、消費和出口是拉動經濟增長的“三駕馬車”。消費是基礎，投資是關鍵，出口是支撐。營改增對服務貿易出口實行零稅率或免稅制度，將促進我國國際貿易的發展。而服務貿易出口增加有利于優化“三駕馬車”的結構，將促進國民經濟健康協調發展。

5.有利于稅收監管，形成公平稅收環境。增值稅進項稅發票已實行全國聯網稽核比對信息，營業稅改征增值稅后，增值稅的交叉稽核功能將會得到更好發揮，監管將會更加嚴格，從而有助于公平稅收環境的形成。

二、營改增對企業的影響分析

營改增帶給企業的不僅有稅負方面的變化，還將影響企業的財務結構、財務管理、企業管理等，在推動企業轉型升級，促進企業健康發展方面也將產生積極作用。

1.對企業稅負的影響。營改增的宗旨是整體稅負不增加，總體上看能夠降低企業負擔。但對于不同行業，不同企業的影響不盡相同。從具體實施的效果來看，對于小規模納稅人而言，稅負均有所降低；對于一般納稅人而言，不同行業企業影響各異，大部分企業稅負下降，但也有部分行業和企業由于抵扣不足可能造成稅負增加。

2.對財務管理的影響。營改增對企業最直接的影響就是財務審核和財務管理的變化。首先，企業要將地稅的營業稅項目變更為國稅的增值稅項目；其次，增值稅的計算遠比營業稅復雜，收入入賬的方法變化也較大，將變革企業的財務審核制度。再其次，營改增在我國分為試點和非試點，涉及兩種稅收制度的銜接和調整，會加大會計核算的難度。另外，稅制的改革必然引起發票的改革。所以，營改增將影響企業財務管理工作的方方面面，使企業在財務核算、票據管理、采購工作、業務支撐等多方面發生變化。

3.對企業管理的影響。營改增將助推試點企業運營管理和內部控制水平升級。增值稅抵扣機制將倒逼企業對采購端和銷售端加強分類管理，能否取得增值稅發票作為進項票，或者增值稅可抵扣稅率的高低，將影響企業選擇。強化企業管理將會有效控制成本，增加抵扣稅額，提升經濟效益，同時也會增加下游企業的抵扣額。

4.對企業發展的影響。營改增極大地增強了企業的投資意愿，對促進企業產業升級改造，擴大固定資產投入規模等具有積極推動作用，將促使企業不斷調整經營理念和行為，提高研發能力，增強行業競爭力。已有不少試點企業開始積極探索集約化經營方式，強化對企業主業的投入力度，積極探索將非主流的業務進行外包等。這將對企業發展注入更多活力，有助于企業轉型，也促進了產業結構優化升級。另外，通過政策的激勵和引導，將指引未來企業不斷向高新技術領域、高端服務業方向發展。

三、對企業營改增的建議

稅制改革帶給企業的既有機遇，也有挑戰。企業應該充分把握營改增稅制改革的有利機遇，主動適應改革要求；要以改革為契機，從健全財務、規范管理等方面出發，加快企業轉型升級，提升市場競爭力。同時，企業也應該充分認識可能出現的挑戰，積極應對稅負、票據、財務核算等變化以及涉稅法律風險增加等問題。

1.盡快吃透精神，盡量活學活用。營改增試點對于企業有一個吸收消化、政策利用、內部調整的過程。企業應該積極主動適應稅制變化，邀請專業咨詢機構對本企業各項業務的稅負情況進行測算，分析利弊，趨利避害；要積極組織財務人員參加稅務部門組織的培訓，以提高對政策的理解和會計核算能力為重點，加強對增值稅稅法知識及政策的學習，加強對會計處理方法的學習；要積極做好對領導、中層及采購和營銷等相關部門人員的培訓，使他們及時了解改革的重要意義、主要內容、重點難點，熟悉改革的試點范圍、具體業務操作流程等，使大家都對改革了然于心。企業只有緊抓改革契機，盡快吃透政策，緊貼實際工作，盡量活學活用，才能不斷地發現并解決問題，用改革促進快速發展。

2.加強成本核算，加強財務管理。企業要不斷適應新稅制的變化，完善財務管理制度、會計核算制度等，建立相應的體制，完善相關的業務操作流程，有效推進改革的順利實施。企業要加強成本核算，特別是要加強可抵扣進項收入的管理，加強對采購端和銷售端的管理，通過企業上下游之間的抵扣鏈條，享受結構性減稅。財務部門要加強發票購買、開具、傳遞、管理以及合同管理等環節，加強財務部門和業務部門的聯系與溝通，提高財務內控水平。企業只有通過有效地控制成本，不斷地加強財務內控，才能提高管理水平，實現利潤的最大化。

3.調整經營管理策略，提升市場競爭能力。營改增通過政策的激勵和引導，將促使企業不斷地調整經營理念。企業要用好增值稅抵扣機制，不斷加大對固定資產的投資力度；要積極探索集約化經營方式，加強對新技術產品和新設備購置的投入；要通過將非主流的業務進行外包，強化對主業的投入；要通過將小型車換大型車，加大對車型結構的調整；要通過將燃油車換燃氣車等方式，在節能減排上下功夫。企業還要結合實際，積極地研究探討零稅率和免稅等政策，爭取更多優惠。同時，企業要把稅負減輕釋放的資金用在更新設備上，用在提高專業化程度上，用在提高研發能力，不斷加快轉型發展的步伐。營改增無疑將給企業發展注入更多活力，領導者要緊緊抓住改革機遇，適時調整經營策略，不斷深化內部管理，盡快提升自我發展能力和市場競爭力。

4.及時反饋改革信息，積極爭取政策支持。營改增目前還只是在交通運輸業和部分現代服務業中試點，這一改革的實施和完善離不開試點企業的積極參與。因此，各試點企業要將改革中的問題與困難及時反饋給相關部門，既可以尋求他們的幫助和支持，也便于政府及時地調整相關改革政策，調整繳稅結構和水平，不斷提高改革的效果。

十八大報告指出：“經濟體制改革的核心問題是處理好政府和市場的關系，必須更加尊重市場規律，更好發揮政府作用”。以營改增為突破口的稅制改革，將成為撬動經濟體制深層次改革的有力杠桿。試點企業要緊緊抓住改革的有利機遇，正面迎接可能出現的挑戰，積極適應新稅制改革的要求，以改革為契機，推動企業快速健康發展。

（作者單位：渭南職業技術學院）