哈爾濱市地方稅務局稅收征管問題及對策建議

金仲元　孟令勇

摘 要：十八屆三中全會提出了繼續深入進行財稅體制改革，而完善稅收征管體制又是財稅體制改革中的重中之重。隨著我國市場經濟的不斷完善與改革開放的不斷深入，稅收征收管理面臨著諸多的新問題，同時也對稅收征管模式的改革提出了新的要求。完善稅收征管模式、提高稅收征管的效率，能夠有效降低稅收征管的成本，使稅收更好地發揮其對經濟社會的調節作用。在財稅體制改革的大背景下，哈爾濱市地稅局按照國家、省地稅局的要求，不斷完善稅收征管模式，取得了一定的成效，但也存在著不足之處。

關鍵詞：稅收征管；征管模式；納稅信息；哈爾濱市

中圖分類號：F810 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）23-0223-02

2012年全國稅務系統深化稅收征管改革會議提出，要進一步加強和深化稅收征管改革，統一思想，凝聚共識，認真總結實踐經驗，積極借鑒國際成功做法，不斷開創稅收征管改革新局面。十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干問題的決定》中指出，“按照統一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優惠特別是區域稅收優惠政策的規范管理。完善國稅、地稅征管體制。”我國目前的稅收征管成本率高達5%—6%，而發達國家的稅收征管成本率一般在1%—2%之間，美國只有0.6%，日本只有0.8%。因此，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率成為社會普遍關注的熱點問題。本文在介紹哈爾濱市地稅局稅收征管的現狀基礎上，分析其存在的問題，并提出解決措施以提高稅收征管效率。

一、哈爾濱市地方稅務局稅收征管現狀

自2008年的機構改革之后，哈爾濱市地稅局開展了強化“一戶式”檔案戶籍管理，規范征管基礎建設；推進信息管稅；推進納稅服務體系建設等工作。由于多方面的原因，哈爾濱市地稅局稅收征管工作還存在著很多亟待解決的問題。現簡要介紹一下其發展現狀。

第一，稅收征管流程管理。從整體上來看，哈爾濱市地方稅務局采用的征收管理流程仍然是傳統的稅收征管業務流程。傳統的稅收征管流程體系基本是從滿足各征管環節職能需要的角度來劃分、設計的。在稅收的征收管理過程中，大家遵循的都是在工作中長期形成的業務流程管理，以工作習慣作為稅收執法的原則。征管流程管理追求對征管活動目標達成和質量、效率狀態的控制，尤為突出對質量狀態地控制。而目前的哈爾濱市地稅局的整個稅收征管流程只是機械地完成稅收的征管任務，在質量控制方面基本上沒有體現，同時在有些注重業務流程質量的項目上忽視了對征管質量的分析和評價。

第二，稅收征管信息化建設方面。哈爾濱市地方稅務局的稅收信息化建設始于20世紀90年代，從簡單的公文處理開始，逐步應用到稅收業務處理，建設現代化辦稅服務廳，構建市、縣（區）二級廣域網絡，推廣稅收征管軟件等系列管理軟件，開展網上納稅服務；建立“一戶式”紙質和電子檔案管理制度，規范了征管檔案；推行多元化申報、先申報后繳稅的申報征收方式；出臺《納稅人戶籍管理辦法》，規范了納稅人戶籍管理。哈爾濱市地稅局信息化建設經歷了從無到有，從單一工作方面向全局全方位、從單一的小規模手工模擬功能操作開始的，發展到現今的信息化三大體系，即面向納稅人的服務體系、面向內部的辦公服務體系和同外部各部門協同辦公體系。

第三，稅收征管決策管理方面。近幾年來，哈爾濱市地稅局在工作實踐中，緊緊圍繞“準確定位、依法治稅、科學管理、和諧服務”的新要求，結合全市地稅工作實際，把深入落實省局“一條主線、三項任務”新時期治局思想、“鞏固、擴展、提高”六字方針和十項重點工作的成果，體現在緊緊抓住組織收入這個中心和更加突出強化管理這條主線、牢牢把握隊伍建設這個根本上。“十二五”時期哈爾濱地稅局稅收預期：稅收增幅不低于同期全市GDP增長速度；宏觀稅負率每年平均提高0.3個百分點，至“十二五”末期達到6%以上；稅收彈性保持在1.5左右；稅收規模到“十二五”末期再翻一番。

第四，稅收征管納稅監控方面。哈爾濱市地稅局圍繞省局確定的實現“三個最大限度”的目標和“強化管理、信息整合、執法監督”的工作方針，在“十一五”開局之年，進行全市稽查人員重組，落實稅收管理員制度，建立新的崗責體系。通過理順管理機構，優化人力資源配置，實現了“征收、管理、稽查”三分離，有效解決了疏于管理、淡化責任的問題。哈爾濱市地稅局在1994年成立了稽查局，是哈爾濱市地方稅務局的直屬機構，專司偷稅、逃避追繳，欠稅、騙稅、抗稅案件的查處；同時兼具市局處室職能，主要負責全市稽查工作制度的制定和實施和全市地方稅收專項檢查的組織和部署。

二、哈爾濱市地方稅務局稅收征管存在的問題

從現狀的分析中就能看出哈爾濱市地稅局稅收征管工作存在著很多問題，主要包括：

第一，稅收征管流程設計不合理。主要包括：一是流程設計原理不科學。哈爾濱市地方稅務局目前采取的稅收征管模式仍然存在著傳統的稅收征管業務體系的制度，這種體系是面向職能的業務劃分，導致稅務部門和納稅人之間呈多點接觸。二是存在大量的非增值活動，以職能為前提，使設計業務時產生一種傾向，即因管理需要調整業務活動時，總是不斷累加，造成了很多無意義的核批環節。三是缺乏對稅收征管風險的控制。哈爾濱市地方稅務局的稅收征管流程設計過分強調效率和質量，從而忽視了對稅收征收管理過程中存在的征管風險。

第二，稅收信息管理體系不完善。主要包括：一是領導干部信息化意識比較薄弱，有些地稅干部信息化意識不夠強，仍未能擺脫傳統的思維方式和觀念，稅收信息化觀念還未真正落實到實際工作中；二是流程和數據層面質量不高，哈爾濱地稅系統中現有系統業務流程模擬手工操作模式的痕跡依然濃重，當前的征管流程和崗責體系未能與稅務管理模式形成良性互動和調節機制。

第三，稅收征管決策系統不健全。主要包括：一是缺少科學的稅收征管決策系統。哈爾濱市地稅局目前還沒有建立起獨立的稅收征管決策支持系統，缺少科學的稅收征管決策系統的組織機構。二是稅收征管決策的支持系統不完善。從目前哈爾濱市地方稅務局納稅征管決策系統的建設情況來看，數據管理和納稅服務系統建設還不完善，模型管理和知識管理系統還沒有建設成型。endprint

第四，納稅監控體系不完善。主要包括：一是稅收征管監控力度不夠。目前哈爾濱市地稅局內設稽查局，負責稅收征管的監控，但是稅務稽查人員編制少、管理區域大、任務較繁重。同時，稽查人員的業務素質不高，缺乏專業知識。二是納稅監控選案及監控工具缺乏科學性，稅務稽查實施以選案為起點，傳統稽查依賴人工選案，隨意性較大。三是稅源監控不到位。目前哈爾濱市地稅局稅務人員和辦稅地點相對集中，對稅源的掌握往往只停留在納稅人所提供資料的靜態信息上，稅源的動態性變化無從監控。

三、提高哈爾濱市地方稅務局稅收征管水平的對策建議

（一）優化稅收征管模式和流程

第一，建立現代化的稅收征管模式。建立“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中服務，重點稽查”的征管模式。優化稅收征管業務流程包括業務流程的優化（再造）和組織機構的優化（重組）。目前對哈爾濱地稅系統的征管模式實施徹底的流程再造難度很大，實施征管模式和業務流程的優化改進則相對容易實現，同時也切合實際情況。建立現代化的稅收征管模式實質，就是根據稅收業務和信息化內在規律，以流程為導向，對整個稅收業務流程進行系統梳理整合、簡化優化。

第二，稅收征管機構的優化。主要包括：一是完善稅收征管內部機制，在社會環境日益改善，納稅人素質不斷提高，信息技術支撐逐步到位，流程化的稅收征管業務日漸完善的發展過程中，面向流程的機構重組將使稅收征管組織的整體架構趨向“簡明化”。二是納稅服務機構的設立與創新，應該重點建設網上辦稅服務大廳，利用互聯網信息技術更加方便納稅人進行稅務咨詢和稅收知識的查詢。三是擴寬納稅服務渠道，建立無償服務與有償服務的雙軌模式，將一部分服務職能讓注冊稅務師事務所這樣的中介機構來完成。

（二）完善納稅信息管理體系

第一，加快電子稅收局建設。主要包括：一是完善三大支撐體系，做好電子稅收局的建設，應該著重建設三大支撐體系即技術支撐、外部支撐、管理支撐；二是構筑堅實的信息基礎設施，要包括：信息網絡（局域網、互聯網、廣域網）、信息裝備（計算機軟硬件和各種終端設備、數據倉庫、安全防范）、應用信息系統（為稅收管理服務的各類應用系統）、信息資源（儲存在各種媒體中的信息）、人員等。

第二，加強納稅信息系統的配套建設。主要包括：一是硬件方面，主要是應該將先進的計算機技術應用到稅收征管方面。目前，哈爾濱地稅系統金稅三期工程還處于起步階段，應該加快金稅三期工程的建設。二是在納稅信息系統的配套軟件建設方面，主要是指服務人員的素質與計算機能力的培訓。在眾多影響稅收征管的因素中，稅務人員素質是最為關鍵的因素。因此，良好的稅務人員素質有利于保證征納雙方的溝通和信任，有利于營造和諧的征納關系。

（三）健全稅收征管決策系統

第一，實行頂層的稅收征管決策。目前哈爾濱地稅局根本就沒有成型的頂層決策系統，因此應該順應經濟改革的大趨勢，盡快建立起稅收征管決策系統。應成立決策小組，小組成員可包括稅務局的領導階層，還應包括稅務方面的特邀專家。該小組主要負責研究稅收政策變動、稅收宏觀經濟環境的變化，關注稅收征管中存在的問題，并根據哈爾濱市的實際情況制定出符合現實情況的政策制度和相關的處理方法。

第二，完善管理層稅收征管決策。主要包括：一是劃定管理層稅收征管決策的范圍。二是建立信息系統。地方稅務局的中層管理人員應該具備現代化的信息處理能力，利用計算機技術分析實際工作中遇到的稅收征收管理方面的問題，并借助信息化技術來進行稅收征管決策，使決策內容更加科學合理。

第三，規范操作層稅收征管決策。操作層的稅收執法人員要加強執法方式和手段方面的學習和培訓，這樣才能在執法過程中遇到突發性事件時作出正確的決策。在稅收征管過程中，會出現很多的隨機因素和不確定性的情況，為使隨機性因素造成的危機降低至最低水平，決策者必須在有限的時間內作出關鍵性的決策和應對措施。因此，要對操作層的稅收征管決策進行規范，在規范的基礎上才能更好地發揮隨機應變的能力。

（四）構建現代納稅監控體系

第一，建立分稅種監控體系。實現稅種的精細化管理是納稅監控體系的一項重點，特別是對流轉稅、所得稅及地方稅種等主體稅種，從稅源的確定、監測、控制等方面采取更多具有針對性的措施。結合哈爾濱市地稅征管的實際情況，可以分為流轉稅納稅監控、財產稅納稅監控、行為目的稅納稅監控、所得稅納稅監控和資源稅納稅監控。此稅種的劃分依據是根據課稅對象的屬性不同。根據不同的稅種建立分稅種的監控體系，將具有同一性質的稅種劃分為一類，進行統一的納稅監控，這種監控方法有利于提高納稅監控的效率和科學性。

第二，完善分行業監控體系。實施不同行業的納稅監控并不是把所有的行業都分類進行納稅監控，而是選擇稅款征收難度較大，納稅監控艱難的行業建立有針對性的行業納稅監控體系。結合哈爾濱市的稅收和行業的實際發展狀況來看，應該有必要對建筑安裝業、房地產業、城區房屋出租業及私營企業的納稅監控。

第三，構建現代稽查體系。哈爾濱市地稅構建現代稅收稽查體系，主要包括：一是要建立科學、嚴密的稽查法律體系。“依法治稅”體現到稅務稽查中，應建立有關稅務稽查的專門法規、制度和規程，做到“有法可依、有章可循”。二是加強隊伍建設，提高稅務稽查人員的業務能力，建立稽查業務等級體系。三是實現稅務稽查技術現代化，從稽查方法和稽查手段兩方面著手，應用現代信息化技術稅務機關要盡快完善稅務信息化建設。

參考文獻：

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