“反四風”與基層央行內部審計工作

王建平

開展以“為民務實清廉”為主要內容的黨的群眾路線教育實踐活動，是黨的十八大提出的一項重要任務，應貫穿于各項工作的始終。基層人民銀行內部審計部門踐行群眾路線，不僅對自身提出更高要求，同時代表了內部審計工作正確的方向，迫切需要我們及時開展“落實中央八項規定、反對四風”為主要內容的專項審計，從管理審計和績效審計的角度，聚焦形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風等“四風”問題，為基層人民銀行高效履職保駕護航。

一、內部審計與“反四風”的內在聯系

“四風”是當前群眾深惡痛絕、反映最強烈的問題。“四風”現象千姿百態：“形式主義”主要表現為熱衷打造形象工程、政績工程；弄虛作假，亂檢查，亂評比，亂收費，頻繁給基層制造麻煩。“官僚主義”主要表現為脫離群眾，脫離實際，濫用權力，吃拿卡要，不給好處不辦事，得到好處亂辦事。“享樂主義”主要表現為追求享受，公費旅游，公款吃喝，貪圖安逸等。“奢靡之風”主要表現為驕奢淫逸，大操大辦，出入高檔會所等。

歷史證明在民主法治社會，內部審計和“四風”勢不兩立。對“四風”而言，內部審計是一種強效的防腐劑，是組織內部獨具特色的抗病毒“免疫系統”。無論是傳統的財務審計，通過全面審查公共資金使用的合規性和合法性，不斷規范預算、收入、支出、資產管理等業務環節，較好地完善了內部控制體系，有效地遏制了享樂主義、奢靡主義的產生。內部審計轉型之后，績效審計、風險導向審計、管理審計等新型審計不斷發展，以經濟性、效率性、效果性為指導，內部審計基本消滅了形式主義、官僚主義的生存空間。因此，內部審計要當好“體檢師”和“憲兵隊”，充分發揮審計監督的作用，必須反對各種形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風，以實現內部審計價值增值的功能。

二、“反四風”審計的主要內容

1.針對文山會海、檢查評比泛濫。可從被審計單位的會議費內容入手，審查被審計單位近兩年會議的數量、規模以及內容，會議費支出占行政經費支出中的比重以及絕對數，從而達到考量會議費支出的真實性、合理性的目的。同時比對差旅費清單，分析事由和金額，考量合理性。應當重點關注是否召開計劃外會議，未充分利用現代通訊技術手段節儉辦公開會，違反規定租用非定點賓館以及在風景名勝區召開會議，超標準列支會議費，轉嫁攤派會議費，擴大會議費開支范圍，使用不合規票據報銷會議費以及虛列會議支出套取資金等問題。

2.針對公款送禮、公款吃喝、奢侈浪費，嚴禁在公務活動中贈送或接受禮品。可通過審查近兩年經費支出科目，調閱原始憑證，對大額支出發票無附件、清單、無支出事由的，應予以嚴格審查。同時匯總招待費支出的絕對數以及在經費支出的比重，作出初步判斷，在審計報告中予以反映。應當重點關注未經批準自行調劑其他經費列支公務接待費，向其他單位轉嫁攤派接待費，通過所屬賓館招待所報銷接待費，使用不合規票據報銷接待費，超標準列支接待費，借公務接待采購香煙、高檔食材和酒水以及進行豪華宴請、豪華裝修、改擴建單位內部食堂等問題。

3.針對超標配備公車、多占辦公用房、濫建樓堂館所。可通過審查固定資產科目，檢查固定資產增加的內容、向被審計單位索要固定資產臺賬、延伸審計至其所屬二級機構。通過觀察法等方式，檢查被審計單位是否存在超標配備公車、公車私用等現象；如被審計單位有基建項目，應向其索要立項文件及批復，檢查其建設內容是否與批復相符，辦公用房面積是否符合標準。應當重點關注超編制、超標準配備公務用車、未嚴格執行定點維修、虛列維修保養費套取資金、未按規定執行報廢程序、無立項基建工程等問題。

4.針對“三公”經費開支過大。應通過審查被審計單位有無超預算或無預算安排支出，對單項招待費支出查看其支出標準情況，單位內部是否在這方面制定了相關的管理制度。對汽油費支出情況進行必要的統計分析，單項分析營業性娛樂場所、健身場所、國外考察等公款消費支出情況。應當重點關注組織或參加缺少實質內容的一般性考察，擅自更改行程，擴大出國（境）費開支范圍，超標準列支出國（境）費，使用不合規票據報銷出國（境）費，接受或變相接受企事業單位資助、向其他單位攤派轉嫁費用，公款出國（境）旅游等問題。

5.針對整治“形象工程”和“政績工程”。應對“三重一大”等重大決策情況進行審查，可通過調閱被審計單位會議記錄等方式，檢查重大事項是否符合國家有關法律法規和方針政策，決策程序是否合規，決策是否得到有效執行并實現預期目標。應當重點關注那些經濟效益低下或者非但沒有經濟效益反而造成經濟損失的各種投資、決策和資金使用是否履行了可行性論證、集體決策、有關部門審批和招投標等法定程序。

6.針對侵害群眾利益行為。可重點關注窗口服務部門是否存在吃拿卡要、慵懶散、推諉無為等現象，行政執法部門是否存在亂檢查、亂罰款、亂收費、亂攤派等問題。是否按照新要求加強窗口服務工作，是否執行“負面清單”制度，是否執行首問責任制、一次性告知制和限時辦結制等辦事制度。可結合內外延伸審計調查，反映和評價單位是否為群眾生產、生活謀利益。

7.聽取群眾呼聲方面。應審查是否定期開展一把手、領導班子成員、分管部門負責人、職工、群眾五級談心，是否建立一把手接待日制度，直接處理干部職工來訪反映的突出問題。重點關注領導干部下基層調查研究、到新農村建設、綜合治理等聯系點聽取群眾心聲情況，評價單位為群眾解決實際問題的措施和成效。

三、“反四風”審計的主要方法

“反四風”審計內容較為寬泛，涉及財務審計、經濟責任審計和管理審計范疇，但與上述審計在方法上要求上又有區別，是一項專業性和綜合性較強的審計工作，要求審計人員不僅要具備較強的專業水平和政策理論水平，同時還要求具備較強的綜合分析判斷能力。主要表現在“四風”行為具有一定的隱蔽性，僅僅從被審計單位提供的資料很難發現真實情況，要想在短時間內查清楚，除采用傳統的財務審計方法如審查賬簿、憑證，核對賬賬、賬表、賬實，盤點現金、固定資產等之外，還必須采取相應的方法和手段。

1.審前調查。審前，通常通過相關部門獲取被審計單位審計期內預算指標以及財務、固定資產等數據，運用計算機篩選出大額資金進出、節日年終等敏感時點資金使用以及“三公”經費、會議費列支等情況，通過非現場手段確定審計重點、挖掘審計線索。如對大額資金支出向發票提供的有關單位進行調查核實，是否存在套現行為，是否存在通過假發票虛報招待費套取現金亂發錢物、私設“小金庫”等問題。

2.延伸調查。在審計實施過程中，經常通過延伸調查來核實情況、查證問題。延伸調查主要有兩種情況：一是縱向延伸調查。根據預算安排，沿著資金流向向下屬機構延伸，檢查是否存在違規轉移資金、轉嫁費用等問題。二是橫向延伸調查。對于一些大額開支，如采購、會議費、接待費、培訓費、考察費等，追蹤至供貨商或服務提供單位，查證是否存在虛列支出套取資金或奢侈浪費現象。比如，為了確定會議費列支的真實性、合理性，審計人員到會議酒店進行了查證。

3.對比分析。對比分析是審計部門用于分析情況、發現線索、確立重點的常用方法。通過對被審計單位財務信息與前期可比信息、預計結果、類似行業信息的比較，分析重要的財務比率，研究財務信息要素之間、財務與非財務信息之間可能存在的關系，從中找出異常的變動、不合常理的趨勢，發現可能存在的重要問題和線索，深入調查取證。比如，為了查證公務用車環節的情況，審計人員就統計分析了審計期內車輛的行駛里程、油耗、維修、保險等方面數據，進行了單車核算，并深入維保等外部單位進行了延伸調查。

4.座談走訪。充分利用被審計單位自查自報的信息，審計前發布審計公告，審計期間通過召開座談會、走訪干部職工、個別談話、設立意見箱等方式，發動群眾提供線索，據此掌握一些情況。

5.趨勢分析。對被審計單位的職責，所承擔的任務，開展總量對比分析，將當年列支的費用與上年進行對比分析，著重反映年度間費用的增減變化趨勢，同時開展支出標準對比分析，將該單位支出與其他單位平均支出對比分析，從中發現問題。

6.信息技術。“反四風”審計對數據挖掘的要求很高，運用先進的信息技術和特定軟件，通過搭建大型數據分析平臺，匯集和處理大規模數據，探索“總體分析、發現疑點、分散核實、精確定位、系統研究”的審計分析模式，運用計算機發現風險隱患、查實案件線索、實現上下聯動，提高審計效率。

四、“反四風”審計的初步成效

1.有利于全面評價被審計單位的行政績效。人民銀行“反四風”審計在繼續加強和完善財務合規性審計的基礎上，將資源利用的經濟性（投入）、行政活動的效率性（效率）、內部管理的有效性納入審計范圍，可以對人民銀行財務資金使用效益、效果和效率進行全面評價。此外，量化的審計指標可以使不同規模，不同時期的績效具有可比性，審計結論可為干部選拔、資源調配等提供重要參考依據。

2.有利于促進被審計單位高效履職。人民銀行“反四風”審計使人民銀行的內部審計由單一的經濟警察型變成了被審計單位的監督者、智囊團、顧問團，頗具建設性。使人民銀行的風險審計逐漸轉型并按照現代審計的軌道不斷發展和創新，主要標志是：審計的著力點從“向后看”轉變為“向前看”。向后看即審計著眼于發現被審計單位既往存在的問題和錯弊，最多也只是當前存在的問題加以糾正，更多的是關注已經發生的事情。向前看即審計的著力點放在如何改進被審計單位的經營管理，提高效率上來。“反四風”審計，尤其是審計意見和建議客觀上成為人民銀行各部門提高資金利用效率和工作效率的源動力和助推器。“反四風”審計更多的是關注被審計單位的未來，通過對目前狀況的評估以及分析，提出適合被審計單位特點的審計意見和建議，不僅堵塞漏洞，而且改進形象。

3.有利于降低被審計單位行政運營成本。近年來，人民銀行內部審計揭露了許多問題，一些問題由于人民銀行財務制度對會計科目使用的限制，許多費用開支難以列支，致使辦公費、招待費、維修費等成為各種支出的“萬能筐”。由于種種原因，此類問題往往很難得到有效控制。以往的審計多以財務收支審計為主，忽視了成本、效益的審計監督。為了有效地遏止行政成本的快速增長，通過開展“反四風”審計，從預算管理這個源頭抓起，將落腳點放在公用支出上，通過橫向、縱向以及結構性分析，并與工作效率掛鉤，可以揭示資金在運行中存在的問題，從而提出強化管理、提高效益的建議，促進被審計單位合理調配資源，達到節約行政成本的目的。

4.有利于理清被審計單位行政管理責任。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》對被審計領導干部履行經濟責任過程中存在問題所應承擔的責任界定為直接責任、主管責任、領導責任三種責任，對領導干部哪些行為應當承擔直接責任和主管責任作出了詳細具體的規定。通過“反四風”審計，除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行行政管理職責的行為應當承擔的相應責任。通過審計人員甄別和把握，嚴格區分領導干部對所應承擔領導責任的行為是客觀上的不深入、工作上的失職或是主觀上的放任所致，有利于進一步破除“四風”帶來的危害，推進有為有位，促進基層央行履職。

（作者單位：中國人民銀行撫州市中心支行）