提高稅務部門督察內審工作效能的對策與思考

謝芳

督察內審，是一種以稅收執法權和財務管理權為監督對象，以發達的現代督察審計技術為手段，高度專業化、知識化、技術化的監督形式，是一種預警、監測、防范和糾偏的機制。稅務督察審計是對稅務內部管理行為的自律性監督，是一種自我約束的內部管理行為，自2008年國務院批準，在國家稅務總局內設督察內審司以來，督察內審作為一個獨立的工作機構已在全國各級稅務系統陸續開展工作。在這里本人想結合工作實際，在全面了解稅務部門督察內審的職能和意義的基礎上，談談對督察內審工作的粗淺認識和思考。

一、稅務督察內審的職能和意義

（一）稅務督察內審的職能

稅務督察內審工作的基本職能概括起來是“查錯糾弊、促進管理、防范風險、服務大局”，就是要通過開展稅收執法檢查、內部財務審計和領導干部經濟責任審計，切實加強對稅收執法權、財務管理權和領導干部正確履行經濟責任的監督。在稅務部門專門成立督察內審部門，獨立行使對稅收執法檢查、內部財務審計和領導干部經濟責任審計的監督職能，就是將稅收督察審計權從稅務系統的稅收決策權、執行權中分離出來，是對系統行政管理權力的分解與制約。

（二）稅務督察內審的意義

1.有利于整合內部監督資源。把分散在政策法規部門、計劃財務部門和紀檢監察部門的稅務內部監督資源進行整合，有利于加強督察審計力量，強化督察審計工作；有利于強化行政監督，改進和完善稅務監督體系。

2.有利于內外監督合力的發揮。相對于廣大納稅人、新聞媒體的輿論監督，外部權力監督機關、紀檢、審計部門的事后、專項、行政監督，督察內審是過程、事中和基礎性的監督，作為一種內部監督機制，是其他監督形式無法替代的、有利于發揮其他監督形式作用的一種必要的監督。

3.有利于提升稅務部門整體工作效能。稅務系統既是行政執法部門，又是行政管理部門，督察內審作為內部綜合行政、經濟監督的重要形式，能夠對稅收執法權和行政管理的配置權和執行權進行有效監督。從而提高稅務部門依法行政水平，加強對財政資金的監管和規范廉潔從政行為。有利于優化稅務系統行政管理權力配置和組織結構，建立決策科學、執行順暢、監督有力的稅務行政管理體制機制，提升稅務系統行政管理效能和水平。

二、稅務部門開展督察內審工作的現狀及存在的問題

1.認識不足、重視不夠。各級稅務部門對督察內審工作在內部監督中的地位及其職能作用認識不足，實際工作中重視不夠，致使工作部署落實不力，工作開展不平衡，直接影響了督察內審監督制約作用的有效發揮。

2.獨立性不夠強。表現在：一是內審機構不夠健全、獨立，導致在力量和職能履行上，缺乏獨立性和權威性；二是督察審計行為容易受干擾、限制。督察內審的對象是本系統、本單位及其成員，領導關系、同事關系、上下級單位關系等，工作中可能受面子問題、單位整體利益問題的困擾，督察內審人員往往不能獨立于所審查的活動之外，審計意見難落實，其審計結論的獨立性也不夠強。

3.隊伍素質參差不齊。一是綜合業務素質不高。專業結構相對單一，具有一定綜合能力的復合型人才較少，直接影響到督察內審工作深度和廣度；二是審計力量不足。目前從事督察內審的專職人員較少，審計任務重，臨時抽調組建審計小組的人員專業熟練度不夠，時間和精力有限，難以保證督察內審工作質量；三是人員管理難度較大。現有內審人員大多兼職，現場檢查工作完成后抽調人員返回各自工作崗位，容易造成后續監管等工作無人接手、脫節現象；并且由于不能長期系統的檢查督導，無法保證工作的延續性。

4.審計技術方法和質量不夠高。一是審計技術方法不夠先進。主要采取現場審計方式，手工操作，審計技術方式單一；二是風險觀念比較淡薄。一般憑借督察內審人員的主觀判斷和經驗，較少考慮審計風險控制因素和運用制度基礎、風險導向審計模式；三是質量控制制度落實不夠。存在重問題審查、輕處理處罰，重審計意見提出、忽視審計意見落實等現象，忽視審計成果的轉化利用，起不到應有懲戒作用，存在潛在的審計風險。

三、提高稅務部門督察內審工作效能的對策與思考

1.爭取領導重視，進一步發揮督審參謀決策的職能。督察審計機構作為內設機構，不具備外部監督機構的獨立性，要真正發揮督察內審的作用，建立強有力的領導體制尤為重要。要爭取領導層重視和關心督察內審工作，積極支持督察內審人員依法履行監督職責。同時，督察內審部門將工作中掌握的信息加以提煉后，能夠為領導強化依法治稅和從嚴治隊決策提供參考。

2.設立獨立機構，進一步加強督察內審的組織建設。對省級以下稅務部門是否要設立專門的督察內審機構，筆者經過認真的思考，認為很有必要。首先，從工作承接性方面考慮：總局到省局均已設立獨立的督察內審機構，各設區市局和基層縣局沒有對應的工作機構來承接此項工作的話，影響工作的順利開展；其次從業務量考慮：設區市局所轄基層縣（區）局范圍之廣，需要進行督察內審的單位和領導干部之多，沒有專業的督察內審隊伍，無法應對。因此，建議省以下稅務部門也相應成立專門的督察內審機構，配備專業人員，保證機構獨立，專業人員充足、獨立。加強督察內審組織建設，在本部門分管領導或主要負責人直接領導下開展工作，保證獨立性，提升權威性。可考慮設立審計委員會，督察內審部門向審計委員會負責報告工作，以實現內部審計組織上的完全獨立。

3.規范建章立制，進一步健全和完善督察內審的制度體系。堅持用制度管人、用制度規范工作行為。在學習先進工作經驗的基礎上，建立健全本單位的督察內審各項工作制度，建立一套功能齊全、運轉協調、監督有力、服務到位的督察內審體系，對督察內審工作進行全面系統的規范。首先，要完善督察內審制度體系，建立健全基本管理制度；其次，要加強內部人員管理，建立崗位責任制和審計項目負責制，明確督察內審人員的職責權限、工作規程和紀律要求。逐步實現督察內審工作的法制化、制度化、規范化，維護督察內審工作的嚴肅性。