淺析逃稅和避稅的防范與治理對策

陸佳君

摘 要：稅收政策作為我國的一項經濟政策，對于籌集財政資金、調控經濟起著重要作用，依法納稅是我國每個公民應盡的義務。然而近年來，一些納稅人為避免稅收負擔紛紛選擇逃稅和避稅，其在我國愈演愈烈的勢頭得到了社會各界的關注。本文從在對逃稅和避稅的形成原因和對我國經濟的影響進行深入分析的基礎上提出若干治理對策，以期方便相關部門對逃稅、避稅現象進行有效地預防和治理。

關鍵詞：逃稅；避稅；預防治理；稅收政策

隨著社會主義市場經濟體制的推進，我國的稅收政策在不斷完善發展的過程中，不可避免地出現了一些問題，逃稅和避稅便是稅務征收過程中涌現出的問題。國家的宏觀調控難以深入市場經濟的每一個角落，逃稅避稅行為伴隨著市場經濟的發達愈演愈烈。這種行為的存在無論對于現行的稅收政策還是市場經濟體制而言都是一個沖擊。它與我國公民具有依法納稅義務的規定形成了，矛盾破壞了市場經濟的正常秩序。

1 逃稅和避稅的形成原因

1.1 稅率結構設置不合理

稅收的應該是在通過對收入分配的調節的基礎上，達到促使社會公平的目的，而縱觀我國個人所得稅的征收現實，這一目的尚未實現。在稅率的結構上，一個突出的問題便是復雜冗繁，這不僅給稅務機關的征收工作帶來了困難，對納稅人而言也不方便，這種不合理的稅率結構是納稅人逃稅避稅的一個原因。另一方面，我國個人所得稅的征收標準主要是基于個人的收入水平。它忽略了各地具體的經濟發展水平和消費能力，單純依據收入征收的模式對于高收入、高消費地區而言是不盡合理的。現有的個人所得稅稅率結構，給了高收入人群套用低利率的機會，長此以往的結果就是進一步拉大收入差距，社會不公現象更加明顯。

1.2 納稅負擔沉重

盡管我國一再調整個人所得稅的起征點，但由于中等收入者在我國占據大部分比例，因而絕大多數的中等收入人群不可避免地被納入征收范圍。面對攀升的物價和龐大的消費開支，中等收入者普遍反映應該再提高個稅的起征點，讓高收入人群成為納稅的主體，真正發揮稅收的調節杠桿作用。同時，高收入人群利用稅收機制的漏洞，通過分解收入等方式達到少繳稅的做法更是令中等收入人群感到稅負不公，逃稅、避稅由此而來。

1.3 征管不力

合理的稅收政策應該主要通過對高收入群人征收的稅負來調節社會收入，縮小貧富差距。但由于制度等方面原因，金融資產實名制一直沒有完全實現，高收入人群的個人財產得以計量，這也就不能確定其真正的納稅額度。加之高收入人群利用稅收政策的漏洞偷逃繳稅，對我國稅收問題的增加更是起到了推波助瀾的作用。與此同時，行政機構的改革尚未落到實處，部分稅務征收者沒有擔負起應盡的職責，辦事質量和辦事效率低下，這也就給了納稅義務人偷稅、漏稅的機會。

1.4 征管模式存在漏洞

自主申報納稅的征管模式給了納稅人一定的自由空間，其在納稅意識上很難具體主動性和自覺性。而我國現行法律制度中，對自主申報納稅的范圍尚不明確，在自行申報上仍然存在著一定的漏洞。實際操作中，發票違法行為屢見不鮮，應開發票而不開的現象也是普遍存在，這更加造成的自主申報的困難。而法律對于此塊的處罰幅度不盡合理，沒有嚴格明確的征管模式和嚴厲的處罰機制制約，偷稅、漏稅現象也就一再衍生。

2 對逃稅和避稅行為的防范和治理對策

2.1 加大宣傳，強化公民的依法納稅意識

要想根本杜絕逃稅和避稅行為，必須從源頭上進行預防和治理。在偷稅、避稅的群體中，不少人的納稅意識相當淡薄，對于法律置之不理。他們對于國家有關稅收的制度和法律不甚了解，為了個人利益于國家大局而不顧。

建立健全穩定的國家財政體系離不開扎實有效的稅收征管，這就需要強化公民的納稅意識。通過廣泛的媒體、報刊，積極宣傳我國現行的稅收政策，不斷強化公民自覺納稅、主動納稅的意識，在全社會形成濃厚的依法納稅意識。

2.2 完善現有的稅收征管制度

隨著市場經濟的進一步發展壯大，現有的稅收征管制度已不能完全適應現實的需要，其存在的漏洞和弊病給逃稅、避稅行為提供了可乘之機，因而有必要對現有的稅收征管制度進行補充和完善。

要建立健全稅收征管的法律體系。現有的征收管理法已不能對社會經濟生活的各方面做出詳盡的約束，其改革的方向應該是不斷適應日益變化的市場經濟體制，在原有法律的基礎上進行合理的刪改補充。征收管理法作為程序法還要注意與相關實體法的有機結合、相互銜接，盡可能減少不同法律之間的沖突性。在完善現有法律的基礎上，對于有關條款要注重細化，設定具體的約束范圍，從而在實施時有切實的依據。同時，也著重考慮法律的實用性和可操作性，確保能切實運行。

2.3 強化對征收人的約束

在稅收征管中，要加大對征收人的監督以及違規處罰的力度，建立健全有關監督和違規處罰的政策法規。一旦征收人涉及違規行為，嚴格按照法規懲處。從法律角度對其進行約束。

在實際工作中，還要不斷加強對征收人的教育培訓，提高征收人的業務水平和業務能力，要求征收人依法征收，依法行使職權，嚴格避免濫用職權和徇私舞弊現象的存在。為了提高征收人的工作熱情，可引入競爭機制，實施激勵措施。

2.4 進一步完善財產實名制，引入網絡核查機制

為了避免逃稅、漏稅等其他有悖稅法的行為，要進一步完善財產實名制度，明確納稅人的應繳稅額，避免因財產歸屬不清造成的征收模糊問題。在日常的征收管理中應充分利用現代化的管理工具，發揮網絡的核查機制。利用網絡加強對發票的管理和使用，對于增值稅發票，利用網絡進行雙向交叉核對是減少雙方合謀逃稅、避稅的有效手段。

3 結語

我國在治理逃稅、避稅方面也下足了功夫，完善了相關法律制度，根據實際情況及時調整稅率等，這些，對于遏制和打擊逃稅、避稅行為成效卓著。但從現實角度出發，我國在現階段徹底消除逃稅和避稅現象還不大可能。國家只有進一步采取相關政策措施，不斷完善現有的稅收政策，從制度和法律方面加強對納稅人和征稅人雙方的約束、懲罰，才能逐步減少逃稅、避稅現象，穩定社會主義市場經濟體制。

參考文獻

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