國家稅收激勵政策的啟示

金愛

摘 要：市場競爭日益激烈是時代發展與進步的必然趨勢，為了提高企業競爭能力，大力發展技術創新活動成為企業發展的關鍵，然而，一種“市場失靈”現象也就隨著創新活動本身所具有的特性而逐漸產生，因此，在企業進行技術創新的過程中，除了自身的努力，還需要國家的支持與幫助，因此，稅收激勵政策這項國家進行宏觀調控最為有力的工具也就越來越體現出其重要價值與作用。然而我國稅收激勵政策較之發到起步較晚，在發展過程中還存在諸多問題，因此，文章以存在的問題作為切入點，對稅收激勵政策的啟示進行一下細致分析。

關鍵詞：激勵政策；稅收；經濟

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

為配合我國不同時期產業的發展策略，自1985年以來，一些列的稅收激勵政策也如雨后春筍般的發展起來，而這些政策主要涉及到了以下的幾個稅種，其中包括個人所得稅、營業稅、增值稅以及企業所得稅等等，在這些稅種中采取了加速折舊、費用扣除、稅收減免以及稅收返還等諸多形式，而適用的主體也從原來限制在特定的所有制企業逐漸發展到了各類的所有制企業。

一、我國稅收激勵政策在發展及應用過程中存在的問題

（一）在研發過程中立法層級比較低：在發達國家當中，稅收激勵政策的研發出臺都會伴隨有相應的法律依靠，比如美國、日本等國家，都有相應的法案輔助稅收激勵政策的有效實施。而在我國，除了個人所得稅與企業所得稅有較為完善的法律依靠，其他稅收激勵政策都是通過國家稅務局以及財政部規定、通知、批復、等形式來輔助實施，很少看到明確的規章及政策性文件，立法層級相對來說要低很多，所以政策間的銜接就不協調，降低了政策的權威性與穩定性。

（二）所得稅激勵政策同我國稅制不匹配：在現行的激勵政策中，有近百分之五十的政策所針對的主要對象是所得稅，這樣的做法雖然與國際上以所得稅激勵為主的做法相符合，但是卻不能有效的適應我國的稅制，因此，在實行過程中遇到的問題比較多，例如日本、美國等，都是將所得稅作為主體的稅種，其余的流轉稅等作為輔助。而我國雖然進行了相應的稅制改革，以流轉稅與所得稅為主題建立“雙主體”模式，但在實施過程中，所得稅沒有達到其主體地位，稅收收入當中，流轉稅比重還是遠大于所得稅，因此，我國大部分的激勵政策并不能起到激勵企業發展的作用，達不到預期的效果。

（三）稅收激勵的側重點放在了直接優惠上：在發達國家當中，稅收激勵方式采用的抵免這種方法，而我國的則是采用的稅收減免及稅率優惠的方法。在發達國家，抵免可以直接的從應納的稅額當中扣除，所產生的效果直接作用在了企業研發支出預算中，對企業發展起到促進作用。而我國的側重點則放在了直接優惠上，例如集成電路的兩免三減半或者是百分之十五的稅率優惠，而這些都是同企業的利潤直接聯系在一起的，對于一些效益較好的企業來說，所獲得的好處較多，但是對于處在微利或者虧損狀態的企業來說，還不足以起到激勵的作用，因此不能調動企業開展創新、研發活動的積極性。

二、稅收激勵政策的啟示

（一）提高激勵政策立法層級：為依靠。在發達國家，稅收激勵政策的背后都有相應的較為直接的法律輔助器實施，因此，我國也應當通過立法的方式，出臺一些具有針對性、科學性、有效性、并與我國實際情況相符合的法律輔助稅收政策的實施，這樣一來，對企業開展創新、起到的作用是不可估量的，能更好的促進稅收激勵政策的實施。

（二）加大稅收優惠的覆蓋范圍：我國對于享受優惠政策產業的限制比較大，應逐漸取消這種限制，進而慢慢達到普適性優惠這樣一個新的局面。同時，考慮到一些中小企業在進行研發與創新活動的過程中面臨的風險較大，要在政策上給予獨立的支持，更為優惠的政策條款，幫助中小企快速發展。并加大力度支持產、學、研等機構之間的合作。在這方面可以效仿一些發達國家的做法，比如法國、美國等，在企業委托科研機構或者大學等進行研究時，減少一定比例的委托費用，這樣便更有效的促進多方面發展。

（三）強化稅收激勵政策戰略目標：我國稅收政策在設計與實施的過程中一定要與我國的基本國情與戰略目標相符合。我國相關的規劃綱要中明確指出，要實行自主創新的戰略，增強自主創新的能力，爭取在2020年進入到創新型國家的行列當中。目前，我國大多數企業還處在熱衷外國先進技術，甚至存在設備引進后閑置的現象，這對我國自主創新戰略的影響不利。因此，在稅收激勵政策的設計發展過程中，將此作為一個側重點，逐漸將我國重引進、輕消化的狀態慢慢轉變為二者并重、并更加重視自主研發的狀態中，提高企業自主創新能力，促進我國綜合實力發展。

（四）提高我國稅收激勵力度：當前我國稅收激勵的重點是在企業所得稅方面，而考慮到我國的稅制結構，要想增加流轉稅的優惠政策還出于探索階段，所以當前可以以加大激勵力度作為切入點，提高研發加計扣除的比例，或者是相仿國際上的做法，延長未使用抵免的向后結轉年限。

三、總結

綜上所述，不論是促進大中小型企業的發展，還是滿足我國創新型國家建設發展的需要，稅收激勵政策都在其中起到至關重要的作用，因此，面對當前的國際形勢、我國的基本國情以及當今經濟迅速發展的趨勢，都應當不斷的調整、創新我國稅收激勵政策，從根本入手，拓寬政策覆蓋范圍，加強政策激勵力度，為我國經濟發展以及向創新型國家過渡貢獻應有的力量。

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