新經濟體對稅收征管的沖擊

王蘊

摘 要：經濟全球化的發展，貿易方式越來越多樣化。結算方式關系到交易各方的經濟利益，因此結算方式的選擇也是企業經營活動要關注的重點。隨著科學技術的逐步發展，結算方式由現金結算、銀行卡結算，逐步推進到非貨幣結算與電子結算。結算方式的不同對稅務機關的稅收征管提出挑戰。稅務機關要密切關注經濟發展的新趨勢，了解企業經營的新狀況，運用現代化的稅收征管手段，加強對企業的有效監控。

關鍵詞：結算模式；稅收征管

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

隨著經濟全球化的逐步推進，貿易方式越來越多樣化，結算方式也隨著科學技術的發展逐步創新，由現金結算、銀行卡結算，逐步推進到非貨幣結算與電子結算。結算方式的不同與企業經營的規模相關，同時也影響著企業的利潤。稅務機關要密切關注經濟發展的新趨勢，了解企業經營的新狀況，運用現代化的稅收征管手段，加強對企業的有效監控。

一、更新征管理念，維護公平效率

針對企業日趨復雜、花樣翻新的結算手段，以及征納信息不對稱、信用體系不健全的社會環境，傳統的按部就班、就賬論賬的征管方式已經明顯落伍。因此，稅務部門必須樹立科學化、精細化、專業化的稅收征管理念，以促進稅收遵從為出發點，調整征管職能，優化資源配置，加強信息管稅，突出風險管理，推進綜合治稅。稅務部門只有具備強有力的稅收征管手段，才能破解不斷涌現的稅收難題。同時在應對不同結算手段對稅收征管的挑戰時，也要維護公平效率。公平原則和效率原則是稅收要遵循的基本原則，但是公平優先還是效率優先應當區別對待。對不同的結算手段在稅收負擔上要做到公平，比如網絡交易納稅人也應當依法征稅。另外，稅收征管還要考慮效率原則，稅收征管資源是有限的，不能將所有的征管力量平均分配，要對稅源進行科學分類，實現有的放矢的管理，講求稅收征管的行政效率。

二、規范現金交易，堵塞稅收漏洞

游離于監控的現金交易導致納稅人經營體外循環，造成了大量的稅收流失，嚴重影響了社會的公平正義，應該從以下幾個方面著手解決。一是限制現金交易行為。加強相關立法，由稅務部門、金融部門聯合制定現金交易辦法，嚴格控制大額現金流通，杜絕留存現金或匯票等“坐支”現象，對現金購貨的進項稅額抵扣予以限制，明確除允許使用現金支付的業務外，凡結算金額在一定數額以上的購進業務，只能通過銀行轉賬結算，否則一律不予抵扣稅款。同時修訂相關法律，進一步明確金融機構涉稅信息的提供、配合義務。二是控制企業資金流向。通過在人民銀行的組織機構代碼證查詢，獲取企業的所有開戶賬號，并與其法人代表、財務負責人及相關人員的個人銀行卡、信用卡掛鉤，加大對異常大額資金流的監控和賬外經營的打擊力度。三是建立社會信用體系。將納稅人一切不良記錄納入人民銀行征信系統，包括稅收違法記錄和欠稅記錄等，為其信用評級，作為企業及其個人辦理銀行貸款、享受稅收優惠及社會福利待遇、財政補貼、出口退稅等事項的重要依據。

三、實施“三流”控管，還原真實交易

利用不同結算手段逃避稅收義務的行為，都披著蒙蔽法眼監控的“合法外衣”。但再高明的逃稅行為，都會留下蛛絲馬跡。稅務機關要通過有效的征管手段，揭開這層看似合法的神秘外衣，還原其真實交易行為，使其履行應盡的納稅義務。當前，最為有效的方法就是對企業的貨物流、資金流、票據流全面控管，結合第三方信息和上下游鏈條，深入細致地做好個案分析工作，根據不同企業的經營特點，有重點地核實企業的結算流、發票流、實物流、倉儲流和運輸流是否一致，檢查財務存貨帳與實際庫存是否一致、各類明細賬與原始憑證是否一致、購銷業務金額與企業資金是否匹配，還要核實票據、白條、抵押物等，發現不一致的要內查外調及時掌握真實營銷業務，順藤摸瓜查出問題所在。

四、正視電子商務，避免稅收流失

電子商務的稅收問題已經引起大家的廣泛關注。稅收與企業的利潤密切相關，如果對電子商務不征稅，則會對實體經濟造成影響。隨著稅收征管意識的逐步提高，電子商務的稅收征管也提上日程。以阿里巴巴旗下淘寶網為例，其網店主要分為三種：一是沒有進行工商登記的個人賣家，二是已注冊公司的個人網店，三是實體店的網上商鋪。由于后兩者與線下的實體公司別無二致，公眾普遍對其納稅沒有爭議，并且這些網店也都在履行納稅義務，是否據實納稅是稅務部門需要考慮的問題。但對個人賣家是否征稅還存在爭議，不能“一刀切”，對生產、經營規模較小，月銷售額較低的店商應給予一定的扶持，以鼓勵個人創業，但對已經發展成長起來、經營達到一定規模的個人賣家，也要從公平角度考慮予以征稅。在此對電子商務稅收提出幾點建議：一是要盡快對電子商務稅收進行立法，明確有關征稅條款，做到對網絡交易行為監管有法可依。二是要建立電子商務稅收管理制度，明確具體的稅務登記、發票管理、網上報稅、稅務稽查等制度措施，在政策和技術上予以保障。三是要依托網絡平臺進行代扣代繳，運用好電子商務營運平臺對所有交易金額和相關交易數據都有記錄的優勢，買家在支付貨款時，可以由交易系統自動計算出包含應納稅款的貨款，并由電子商務運營商在交易成功后代扣代繳。

[1]朱廣俊，張林海.風險管理理論在稅收征管中的應用研究[J].稅收經濟研究.2014（01）

[2]黃霞.關于國際結算方式選擇研究[J].企業研究.2013（08）

[3]文潔.商業銀行國際貿易結算方式反洗錢風險管理研究[D]..華東理工大學2013endprint