完善我國企業(yè)所得稅會計的幾點認識

趙凌麗

摘要：我國企業(yè)所得稅會計的完善，使得我國與國際會計準則趨同，將我國原有的企業(yè)所得稅核算帶入一個新的時期。在新的會計準則中，我國采用更加合理科學(xué)的資產(chǎn)負債表負債法進行企業(yè)的所得稅會計處理，規(guī)范所得稅會計核算方法。本文通過國家新會計準則就企業(yè)所得稅會計的完善，提出自己的幾點認識，希望對基層財務(wù)人員有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；所得稅會計；認識

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）09-0147-01

2006年2月15日我國財政部頒布了新的企業(yè)所得稅準則，將我國企業(yè)所得稅會計體系建立了“資產(chǎn)負債觀”的思維方式，并于2007年1月1日實施。新的《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》頒布，使我國擁有了真正意義上的所得稅會計準則，并取代了舊的不完整的核算處理，保證我國企業(yè)財務(wù)審計的有效性能，從而為我國所得稅會計規(guī)范處理走向正軌，新的企業(yè)所得稅會計準則頒布與實施也是我國與國際財務(wù)準則接軌，對我國財務(wù)行業(yè)發(fā)展具有重要的意義。

一、對完善我國企業(yè)所得稅會計的必要性的認識

第一，新的準則的頒布，是讓所有企業(yè)進行合理的、科學(xué)的、公正的、嚴格的繳納和核算所得稅，它的形成為我們在財務(wù)審查、會計核算中提供正確的指導(dǎo)思想和處理方法。為國家稅收提供有力的保障，促進國家稅務(wù)制度的發(fā)展和改革完善。

第二，新的準則的實施，放棄了原有的應(yīng)付稅款法，解決了一些企業(yè)在財務(wù)報告中產(chǎn)生的弊病。通過我國企業(yè)所得稅會計的完善，在我國當(dāng)今會計信息化的時代，解決企業(yè)在財務(wù)報告當(dāng)期的利潤虛假偏離現(xiàn)象，真實的反映企業(yè)盈利狀況，使債務(wù)法核算企業(yè)所得稅費用在企業(yè)財務(wù)報告中更加的透明和真實實用。

二、 對企業(yè)所得稅創(chuàng)新認識

新的所得稅會計的資產(chǎn)負債法體現(xiàn)了我國資產(chǎn)負債觀，摒棄以往的收入費用觀，避免在會計核算中產(chǎn)生倒擠遞延稅款借項的弊端，而造成會計統(tǒng)計明細信息與真實公允原則的背離，也解決企業(yè)在會計核算中進行違法的行為，驗證了我國所得稅會計發(fā)展的新走向。企業(yè)所得稅會計的完善，改變了以往的核算步驟，不需要考慮企業(yè)的實際財務(wù)狀況，只要企業(yè)的凈資產(chǎn)增加了，就應(yīng)當(dāng)作為收益確認，比原有的收入確認觀更加的合理、全面、有效。

三、 對企業(yè)所得稅會計核算的規(guī)范認識

（一）資產(chǎn)負債表負債法核算

資產(chǎn)負債表負債法核算是以負債表為出發(fā)點，由當(dāng)期企業(yè)凈資產(chǎn)的增加或減少用以計算當(dāng)期的所得稅繳納數(shù)額，并根據(jù)當(dāng)期末資產(chǎn)負債財務(wù)報告與計稅基礎(chǔ)的暫時性差異。通過計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債總額，扣除期末所得稅金額，最終得出當(dāng)期轉(zhuǎn)入的遞延所得稅資產(chǎn)，計算應(yīng)繳納的當(dāng)期所得稅。這種計算方法體現(xiàn)了資產(chǎn)負債表負債法的暫時性差異。新準則的應(yīng)用體現(xiàn)了企業(yè)繳納所得稅的合理性、公正性，卻給財務(wù)人員帶來不小的困難。

（二）資產(chǎn)負債表負債法在暫時性差異中的表現(xiàn)認識

以往的所得稅是按照企業(yè)的時間性差異進行核算的會計方法，而資產(chǎn)負債表負債法注重暫時性差異，它更好利用了時點性概念，把企業(yè)資產(chǎn)更好的進行評估，而不按照時間的差異進行，因此，資產(chǎn)負債表負債法的應(yīng)用更為合理、應(yīng)用范圍也更加廣泛。

四、基層財務(wù)人員應(yīng)該加強對新準則的理解認識

基層財務(wù)人員習(xí)慣原有的所得稅核算方法，對新的準則認識不夠深刻，提倡基層財務(wù)人員加強新準則的理解認識是保證財務(wù)人員在以后的工作中更好的運用國家標準和國際標準進行會計工作，提高會計核算水平，把最新的會計所得稅準則作為核算手段，把資產(chǎn)負債表作為第一報表，從而計算應(yīng)稅所得稅。

五、對企業(yè)所得稅會計核算方法的認識

為加強基層財務(wù)人員的會計所得稅核算，掌握要點，就必須遵循計算步驟。企業(yè)所得稅是以資產(chǎn)債務(wù)表債務(wù)法進行會計核算的，它注重暫時性差異，進行核算處理要遵循以下幾點。

一是要以資產(chǎn)負債表為出發(fā)點計算應(yīng)稅所得稅。二是財務(wù)人員要明確企業(yè)的各項資產(chǎn)或者負債的計稅基礎(chǔ)。三是財務(wù)人員要認真仔細的進行分析、計算暫時性差異。四是財務(wù)人員要準確的計算因暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債總額。五是財務(wù)人員在完成信息計算處理后，用遞延所得稅負債總額—初期遞延所得稅負債=所得稅稅費或收益。六是需要基層財務(wù)人員注意的是在所得稅核算中，遞延所得稅負債、資產(chǎn)的確定和計量是關(guān)鍵，我們要按照只要有一項資產(chǎn)或負債在賬面金額的收回或清償可能造成未來稅款支付額的變化，而大于或小于這種收回或清償不產(chǎn)生納稅結(jié)果時的金額，那么一般應(yīng)確認一項遞延所得稅負債（資產(chǎn)）。

六、對完善我國所得稅會計的資產(chǎn)負債表負債法的認識

相比于其他的所得稅核算方法而言，資產(chǎn)負債表負債法更符合現(xiàn)行我國企業(yè)所得稅的核算標準和要求，它更加明確的表達了企業(yè)在繳納實際稅收的稅費額度，從而透明化企業(yè)資產(chǎn)的實際財務(wù)狀況，使我國與國際會計準則接軌趨同發(fā)展。

七、提高財務(wù)報告的實用性

以往我國財務(wù)報告中各個列示都不夠具體，要求也比較低，財務(wù)人員在制表時內(nèi)容過于簡單、粗略。而現(xiàn)在的財務(wù)報表則不同，報表內(nèi)容更加的清晰，實用性強，企業(yè)在資產(chǎn)負債表上要按照具體的內(nèi)容列示遞延所得稅資產(chǎn)總額和負債總額，并詳細的說明企業(yè)一些重大的發(fā)生資產(chǎn)變更在稅費上的當(dāng)期情況，以便于財務(wù)審核部門的理解和掌握。

結(jié)束語

通過對我國企業(yè)頒發(fā)實施的最新所得稅會計的認識與應(yīng)用，提高我國基層財務(wù)人員在企業(yè)財務(wù)管理上的技術(shù)水平，強化企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化，實現(xiàn)我國會計準則與國際準則的接軌，為我國財務(wù)工作在國際上的標準化提供有利的幫助，解決我國在企業(yè)所得稅上出現(xiàn)的各種弊端、繁瑣計算，使企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)報告更加的公正化、合理化、透明化、實用化，帶動我國財務(wù)事業(yè)向著更加完善的方向前行。

參考文獻：

[1] 財務(wù)部.企業(yè)會計準則2006[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2006.

[2] 楊 曙.資產(chǎn)負債觀與所得稅核算方法[J].北京經(jīng)濟，2006（10）.

[責(zé)任編輯：方 曉]