現代企業制度下財務管理加強對策的思考

王曉明

隨著我國市場經濟體制的逐步確立，財務管理的規范性要求是越來越高，但是我國企業并沒有隨著市場對企業的要求的提高而提高，他們在財務管理觀念上任然受著過去舊的財務管理觀念的影響，對時間價值、邊際成本、風險價值、機會成本等科學管理的概念根本沒有。使得財務管理制度過于簡單和形式化，其制度的約束力自然不夠強，在執行起來也很困難，最后導致財務預測、財務決策、財務控制、財務計劃和財務分析等財務工具無法發揮其應有的作用。這是需要我們認真面對與解決的課題。

改革開放以來，我國市場經濟體制不斷完善和發展，企業經營管理水平有了長足的進步。然而隨著我國經濟全球化、市場國際化的不斷深入，企業管理也面臨著新的、更加嚴峻的機遇和挑戰。財務管理是企業管理的核心，是企業可持續發展的命脈。財務管理是整個企業管理的重要組成部分，它擔負著企業穩健理財、促進企業生產發展和提高企業經濟效益的艱巨任務。

一、建立現代企業制度下的財務管理制度

隨著我國經濟不斷發展和經濟體制改革的不斷深入，企業自主權不斷擴大，企業將直接面對國內和國際兩大市場的激烈競爭。財務管理作為現代企業管理的一個重要管理手段，它主要是為了明晰企業產權制度，正確、合理、合法地履行新的產權制度下的財務職能，使出資者依法享有資產受益權。在傳統企業財務管理體系中，由于計劃經濟影響的慣性，導致經營者財務強化，出資者財務弱化，使出資者資本保值和增值的目標難以實現。企業從經營者財務發展到出資者財務的關鍵是要建立出資者財務管理制度。出資者財務是以財務所有權與經營權分離為前提，是出資者為了實現資本報酬最大化，而對其投資、監管資本運用以及調整存量資本結構的行為及其體現的財務關系的管理。我們認為出資者財務管理制度主要包括財務總監制度、財務決策制度、財務會計制度、財務支出授權制度、融資和投資管理制度、預算管理制度、主要流程控制制度、業績評價制度、內部審計制度、激勵制度和外部審計制度等。

二、完善內部會計控制制度。

內部會計控制制度包括內部審計監督制度和會計內部稽核制度。內部審計主要集中在對單位內部的相關人員的職責權限，重大經濟業務事項的決策和執行程序，財產清查的范圍、期限和組織程序，以及對會計資料定期審計等方面實施控制。會計內部稽核是將企業的會計業務置于有組織的會計集體控制之下，既能剝離企業主體侵犯會計主體，又能保證會計主體與企業主體與企業經營密切溝通的社會監督方式。建立嚴格的內部制衡制度是保證會計內部控制制度有效實施的硬件武器；明確與經濟業務事項和會計事項有關的人員職責，實行崗位分離，相互制約的機制；重大的對外投資、資產的處置、資金的調度和其他重要的經濟業務事項的決策和執行應有明確的相互監督、相互制約的程序。堅持財產清查制度，并對財產清查的范圍、期限和組織程序予以明確；保證對會計資料定期進行內審。

三、建立全面的預算管理

預算是企業經營思想的具體體現，在生產經營的各個方面發揮著重要作用，企業應該形成以經營發展規劃為導向，年度預算為控制目標，滾動執行預算為控制手段，覆蓋企業生產、銷售、研發的全面預算管理體系。

四、建立嚴格的資金計劃管理

為了保證企業生產正常運行，企業必須把資金合理分配使用。企業應嚴格規范資金計劃的編制與審批。在對計劃收支項目充分加以具體化、明細化的基礎上，確定統一的項目名稱、項目口徑以及報表格式。規范和明確資金計劃的編制與審核流程，并通過建立相應的工作制度加強財務部門與產、供、銷、投資、建設等部門之間，上下級財務部門之間橫向與縱向的溝通協作，保證資金計劃的合理性與可行性。建立內部銀行，模擬國家銀行的控制、監督、結算等職能，按價值規律的客觀要求，加強資金的核算和管理，也是加強企業財務管理

的一條好的途徑。

五、完善標準成本管理

企業應建立內部嚴密、科學的標準成本制度，所謂標準成本制度就是通過對成本中心各項成本指標及其成本動因的細化分析，找尋規律并設定相應的成本標準及預算因子，運用標準與實際對比揭示分析差異，實施對成本事前、事中和事后的全過程控制，通過成本中心成本績效衡量，著力于成本改善，并運用成本標準服務于經營決策的成本管理體系。企業的成本主要是原材料與設備的購人，因此，原材料的價格直接影響到企業成本的高低，因此合理使用采購資金，降低采購費用是提高企業經濟效益的關鍵所在。首先，采購部門要設立比價采購小組，在保證質量前提下，對采購的物品向供應商詢價、壓價，列表比較。篩選后選擇供應商，并把確定的供應商及其報價表上報到企業價格管理辦公室審批，企業的價格管理辦公室直接受公司董事會領導。全面負責企業的價格管理工作，經價管辦審核后，采購部門方可采購，這種采購方式可大大降低企業采購成本。

六、強化企業的資金成本管理

資金是企業從事生產經營的血液，資金成本管理是企業財務管理的核心內容。

一是合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。企業生產經營所需要的資金，由企業財務部門統一安排，企業根據預算，編制籌資計劃。企業籌資時，應充分考慮各個子（分）公司之間的資金余缺，充分利用企業內的閑置資金；另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款之間的結構，以確保資金占用和資金成本最低。

二是合理使用資金，加強資金使用過程的控制。企業資金管理最好的辦法是實行集權式管理，這樣不僅可以避免出現資金使用散亂的現象，而且可以利用閑散資金進行研究開發、對外投資等工作，謀求資金的短期效益。企業對資金使用的控制，一方面可以通過企業財務

部門集中進行生產企業與流通企業間的貨款結算以及內部企業間的資金調撥；另一方面，通過現金收支日報表，加強對各子（分）公司現金流出的日常監控，以節約使用資金。加強對下屬子（分）公司應收賬款管理和對貨款回籠的考核，可以減少資金占用，提高資金合作效益。

七、健立健全財務評價和獎懲機制

建立完善的評價考核指標體系，并在科學合理的效績評價的基礎上，要建立全面的獎懲機制。它既可以通過利益激勵來激發各財務主體的積極性和創造性，又可以通過責任約束來制約和保證各財務主體按規定標準并相對獨立地從事其理財活動，防止不良行為的發生。為了使企業內部財務管理體制發揮其應有的作用，在執行方面應著重解決好以下兩個問題：

一是要把企業內部各財務主體所承擔的財務責任加以數量化、具體化、指標化，并納入會計核算系統，以便提供各財務主體履行財務責任的真實情況；

二是要建立合理的業績考評與利益分配機制，將各財務主體履行財務責任的情況與其經濟利益和政治利益掛鉤，以激發他們的積極性和創造性。對企業董事長、經理層人員，可通過實行經營風險抵押金制度、年薪制或股票期權制度等建立獎懲機制；對企業中級管理人員，可通過調整薪金和職務的方式建立獎懲機制；對普通員工，可通過建立薪金獎勵和全員持股制度完善獎懲機制。

為保證企業的內部財務管理與控制制度的貫徹實施，要設立專門機構或指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查，建立動態監控機制，將業績考核評價情況及時反饋給獎懲決策的執行部門，作為企業內部人力資源管理的重要依據。

綜上所述，企業財務管理水平的高低直接影響企業的經營效益，財務管理處于企業管理核心地位，企業要牢固樹立財務管理的觀念，重視財務管理，真正把財務管理視為維護企業的生命線，讓每位職工都認識到財務管理的重要性。企業領導者應重視財務管理，懂得財務管理，抓財務管理，把有限的資金合理地用到生產中去，實現企業資金運動的良性循環，保證生產的正常進行，使企業經濟獲得可持續發展。

（作者單位：大華會計師事務所（特殊普通合伙）大連分所）