關于實行國庫集中支付改革后財務管理工作的探究

萬梅

摘 要：國庫集中支付是支出管理改革的一項重要內容，主要是指財政資金在統一時間內進行支付和收繳，采用單一賬戶，實施現金的統一管理。這一財政國庫管理制度的改革適應了社會主義市場經濟發展需求，不僅提高了資金使用效益，而且有利于防治腐敗。本論文著重研究國庫集中支付改革后財務管理工作。

關鍵詞：國庫集中支付；財務管理；改革

國庫集中支付方式，又被叫做“國庫單一賬戶制度”，其做一種支付制度，是執行統一時間內對財政資金進行支付和收繳。其優勢在于，采用同一賬戶對財政資金進行統一管理。國庫集中支付方式的特點主要體現為三個方面：其一，由財政相關部門開設國庫單一賬號。其二，全部的資金收入都將直接進入國庫賬號中，當需要現金支付的時候，財政部門可以按照有關制度將款項直接支付給申請人。其三，國庫集中支付是高效運行的信息管理系統，財政預算執行部門以及相關機構進行直接支付的時候，要在嚴格的監督管理制度下執行。

一、國庫集中支付改革后的支付方法調整

某市推行了財政體制改革，對于全市的社會經濟發展起到了促進作用。在財政支出上，采用了“收支兩條線”、政府采購、部門預算，并將會計核算中心建立起來。但是在支付改革支付方式執行的過程中，主要是采用了多重賬戶設立的方式，以將撥付的資金分散。還沒有將統一的支付系統建立起來。隨著公共財政體制的進一步發展，這種運作方式顯露出多種弊端。

實行國庫集中支付改革后，國庫支付方法也做出了相應的調整，主要包括直接支付方法和授權支付方法兩種。

直接支付方法：是指財政部門可以將資金直接支付給對方。在支付程序上，首先是將對款項的使用數額以及使用目的加以明確，這就需要對部門的預算情況以及款項的使用計劃以詳細了解。在申請部門符合支付條件的情況下，財政部門可以根據申請情況開出支付令。最后，財政部門可以將申請資金直接支付給款項申請部門。

授權支付方式，是指財政部門接受款項支付申請后，將支付權利授權給其他部門來執行支付。在支付程序上，財政部門將執行支付的權力授權給相關預算部門，該部門要對申請款項的使用范圍以及數額有所明確，就要按照財政授權對該單位的款項使用計劃以及預算計劃有所了解，在此基礎上確認申請支付款項的合理性。在申請部門符合支付條件的情況下，接受財政部門授權的預算部門有權利自行開通支付口令，從國庫單一賬戶制度中的預算事業單位零余額賬款數額中，將款項申請部門所申請的資金支付到位。

二、國庫集中支付制度調整

從目前的預算工作情況來看，大部分單位在預算的編制上仍然采用傳統的預算編制，多體現為經驗型和個人對預算編制的理解，因此而導致預算追加現象和預算調整問題出現，對預算工作的有效展開非常不利。由于預算項目的編制不夠精確，因此而導致實際發生業務信息無法真實反映出來。一些單位采用國庫集中支付方式，沒有將預算管理工作落實到位。當出現預算編制出現錯誤的時候，很容易出現資金使用情況的任意調整，導致資金合理率降低。

國庫集中支付制度施行之后，編制預算工作內容中產生了新的要求。財政總預算的會計核算范圍有所擴大。如果按照資金來源進行劃分，可以分為財政資金和非財政資金。編制預算的準確率不夠，就難以使支出核算工作有效進行。

資金預算工作要經歷總預算數額的批復到款項的實際支出的系列過程，這就需要資金預算數額與所支出的財政資金的支出數額相一致。

三、國庫集中支付改革后的財務管理

在國庫集中支付下，財務管理工作也相應地發生了變革，這就需要加強預算管理工作的同時，加強配套改革，并落實好業務培訓工作。

（一）強化預算管理工作。國庫集中支付工作的基本前提就是預算工作。編制好預算，直接關乎到國庫集中支付工作是否順利進行。

首先，預算工作要科學準確。在編制年度預算的時候要通過綜合分析結果做出科學預測，對預算的項目以及數額有所明確的同時，還要細化所支出的項目，以做好各個款項的支出工作。

其次，要按照預算規章制度制定資金提交計劃方案。實施國庫集中支付改革的過程中，要不段地調整和完善與財務預算相關的制度，做好與財務日常管理工作相對應的各項規范。確保財務預算工作的順利進行，要做好資金使用的計劃方案，并及時提交。嚴格審核支付內容，并做好控制工作。編制好資金使用方案，確定所采用的支付方案是直接支付，還是財政授權支付。綜合考慮單位的具體情況，并做好申報工作，以確保用款方案與支出進度一致，使預算工作能夠順利按照審核批復單位的預算規定，針對于調用資金編寫用款方案，以確保預算工作順利展開。

再次，要做好預算監督管理工作。預算工作管理部門主要是編制預算工作，這就需要由設立專門的監督管理機構負責預算監督工作，對預算編制定期檢查，以利于及早發現問題，及早解決。同時，還要針對預算中所出現的問題查找原因，以為日后的預算工作提供可供參考材料。

（二）完善國庫集中支付制度配套改革。實行財政預算改革，就是要為國庫集中支付制度提供保障，預算的編制工作就需要逐步細化，以對預算工作以約束力。此外，為了確保國庫集中支付有效運行，需要將業務結算系統以及信息反饋系統建立起來，使支付系統內部信息能夠在網絡信息系統平臺上高速運轉。以此為系統技術支持，推進了財政國庫集中支付改革的順利進行。

（三）加強預算管理的業務培訓。預算單位的賬務處理在改革之前和改革之后存在著很大的變化。為了能夠使財務人員對國庫集中支付后的各項制度以及操作技能及時掌握，就要對財務人員實施必要的業務培訓工作，以使財會人員對于新的管理制度，新的業務內容、新的操作方法以充分認識，并熟練操作。此外，在國庫支付的過程中，涉及到多個工作環節，諸如預算編制方案的制定，款項的申請，任務計劃的下達以及預算項目管理等等，需要財務人員要做好核算工作，還要做好預算工作。將財務人員業務培訓與業績考評機制建立起必然的聯系，對于表現優秀者給予相應的表彰和獎勵，以促進財務人員整體素質的提高。

參考文獻

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