煤炭企業稅收籌劃的策略

張永會

摘 要：煤炭企業是我國的支柱產業，煤炭是我國必不可少的能源，煤炭企業為我國提供了大量的就業機會，對我國新時期的經濟發展起到了推動以及促進的作用。筆者主要結合自身實際工作經驗，從稅收籌劃角度探討煤炭企業稅收籌劃的策略，以及對如何更好地做好的稅收籌劃提出了意見。

關鍵字：煤炭企業；稅收籌劃；策劃

煤炭行業的價格受到市場影響較大，企業間的競爭日趨激烈，如何提高企業的經濟效益、增強企業競爭實力則關系到煤炭企業的生存和發展。如果煤炭企業稅收籌劃不到位，必然會出現煤炭企業稅收籌劃混亂，缺乏制衡，從而相對增加企業生產成本，削弱企業競爭實力與企業發展后勁。

稅收籌劃簡單來說是一種決策過程，其目的是企業維護自身權益，做法是依據法律選擇出最優的納稅方案，過程具有著整體性。稅收籌劃是比較新的概念，對于稅收籌劃的定義并沒有一個統一的認識，總體來說，稅收籌劃與其他的概念一樣，有著狹義與廣義之分，狹義的企業稅收籌劃，納稅人在充分了解最新的說法并且在最新的稅法所允許的法律界定之內，透徹分析政府稅收的政策傾斜，并且根據這些政策傾斜從而合理靈活的運用稅法進行優惠。在其中最重要的是必須要找到合適的選擇機會以及對企業自身的稅收活動和財務分配活動進行科學、合理的事先規劃與安排從而達到達到節省稅務金額的目的。狹義的稅務定義更加精準的確定了企業稅收籌劃的工作內容，節稅是其主要目的，但是保證在法律范圍之內，前提是適應政府稅收的政策。

一、煤炭企業開展稅收籌劃的應用方面

（一）籌資中的稅收籌劃

煤炭企業因為在整個生產過程之中用到的資金量比較大，屬于資金較為集中的行業?；I集資金是煤炭行業進行大規模的生產經營活動的前提。煤炭企業融資渠道較多的行業，煤炭行業需要籌措資金決策，因為煤炭企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。結合筆者自身實際經驗，煤炭企業的籌集資金的方式主要有兩種，，主要分為權益籌資以及債務籌資兩種，前者的資金成本比較低，但是手續繁瑣，企業的準入門檻較高，并且在一定的程度之下容易出現風險，尤其是控制權的風險；后者的資金成本往往比較高，且存在不確定的償付風險，但操作簡單，門檻較低，可行性較好。結合煤炭企業的自身的特殊性，應該選擇債務籌資比較適合。

（二）資本運作中的稅收籌劃

從煤炭企業自身的特殊性來看，煤炭企業在資本運作過程中可能涉及的稅種包括增值稅、城建稅、營業稅、教育費附加、契稅、企業所得稅等。煤炭企業資產轉移比較頻繁，所以資產轉移之中的流轉稅問題以及因為企業對于產權轉移所產生稅負是稅務籌劃的重點。

（三）投資中稅收籌劃

煤炭企業為了能夠有效節約投資成本，增加投資效益，煤炭企業較容易受到國家宏觀經濟政策的影響，所以煤炭企業可直接利用國家稅法規定的優惠政策進行稅收籌劃。所謂的政府的優惠政策，總體精神便是以政府自身獨有的能力對于資源進行引導，優惠政策與國家整體戰略規劃與構想相符合煤炭企業對宏觀經濟優惠政策的科學的運用必然會使得企業能夠深受其益。煤炭企業有涉及到很多煤礦設備，可以從設備的生產年份、購買年份、可抵免期限內各年度的利潤等三個方面考慮上述優惠政策的稅收籌劃。

（四）經濟活動過程的稅收籌劃

煤炭企業以不同的方式籌集資金，其經營活動進入營運周轉階段，科學以及嚴謹的方法進行煤炭生產煤炭企業的生產經營活動是煤炭企業自身的整個最關鍵以及最重要的活動。煤炭企業在經營活動之前進行的稅負籌劃才能夠在這個階段進行完美的呈現，煤炭企業的經營活動總體來說自始至終都包含著稅負籌劃的過程。

二、煤炭企業稅收籌劃的策略

（一）完善稅收籌劃機構

稅收籌劃概念對于大多數的企業來說仍然是一個比較陌生的管理模式，我國多數企業依然沒有建立起相關的實施稅收籌劃的機構。尤其是大多數煤炭企業其接受度還不是太高。為了保障煤炭企業的稅收籌劃的長期以及有效從而使得稅收籌劃確實獲得收益，煤炭企業的相關管理機構必須作出調整。首先制定相關的稅收籌劃管理制度，其次在財務機構外還應設置獨立的稅收籌劃部門和人員，負責稅收籌劃工作以充分發揮稅收籌劃在企業經營管理中的作用。

（二）培養高素質稅收籌劃專業人才

企業的稅收籌劃相關的人才必須要具備相關的專業知識以及稅法的最新相關政策儲備，企業的稅收籌劃要求人員具備著對于稅負的全面以及深入了解，這種需要時間以及深入學習才可以具備相關的知識。知識儲備的要素有：法律、會計、財稅、邏輯能力、統籌能力。

（三）建立有效的煤炭企業內部控制制度

1、完善內部控制制度。內部控制的完善直接影響著稅收籌劃執行的影響力，做好的必要前提。煤炭企業的稅收籌劃由稅收籌劃控制責任制度、稅收籌劃的內部控制授權制度等兩個主要制度進行支撐。與之配套的相關內容的報告制度、與稅收籌劃相關的法律顧問制度、方案實施的考核制度、與稅收籌劃相關的崗位的權力制衡制度等也是必不可少的組織層部分。作為企業管理者，只有盡量避免和有針對性地解決因企業稅收籌劃的組織結構或運作流程而出現的一系列問題，對這些相關的內部控制制度進行完善，才能夠保證企業稅收籌劃的順利進行。

2、加強各部門間的協作、溝通與配合。一方面，形成定期的交流機制。相關人員定期與企業的各個業務部門進行交流。另一方面，交流的內容盡量擴展。對與稅負相關的信息進行科學靈活有目的處理?？傊?，稅收籌劃部門必須要在做好自身的情況下與其他的相關部門做好溝通以及聯系，溝通聯系的暢通，能夠為達到企業的最終目的提供有力保證。

（四）煤炭企業所得稅稅負籌劃

企業的所得稅占得稅負很大的一部分，企業所得稅的稅負籌劃也是稅負籌劃的重要的一部分。新企業所得稅法第三十四條規定， 企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10% 可以從企業當年的應稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5 個納稅年度結轉抵免。煤炭企業應充分利用這項優惠政策。

參考文獻

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