煤炭企業(yè)稅收籌劃的策略

張永會

摘 要：煤炭企業(yè)是我國的支柱產(chǎn)業(yè)，煤炭是我國必不可少的能源，煤炭企業(yè)為我國提供了大量的就業(yè)機會，對我國新時期的經(jīng)濟發(fā)展起到了推動以及促進的作用。筆者主要結(jié)合自身實際工作經(jīng)驗，從稅收籌劃角度探討煤炭企業(yè)稅收籌劃的策略，以及對如何更好地做好的稅收籌劃提出了意見。

關(guān)鍵字：煤炭企業(yè)；稅收籌劃；策劃

煤炭行業(yè)的價格受到市場影響較大，企業(yè)間的競爭日趨激烈，如何提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)競爭實力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。如果煤炭企業(yè)稅收籌劃不到位，必然會出現(xiàn)煤炭企業(yè)稅收籌劃混亂，缺乏制衡，從而相對增加企業(yè)生產(chǎn)成本，削弱企業(yè)競爭實力與企業(yè)發(fā)展后勁。

稅收籌劃簡單來說是一種決策過程，其目的是企業(yè)維護自身權(quán)益，做法是依據(jù)法律選擇出最優(yōu)的納稅方案，過程具有著整體性。稅收籌劃是比較新的概念，對于稅收籌劃的定義并沒有一個統(tǒng)一的認(rèn)識，總體來說，稅收籌劃與其他的概念一樣，有著狹義與廣義之分，狹義的企業(yè)稅收籌劃，納稅人在充分了解最新的說法并且在最新的稅法所允許的法律界定之內(nèi)，透徹分析政府稅收的政策傾斜，并且根據(jù)這些政策傾斜從而合理靈活的運用稅法進行優(yōu)惠。在其中最重要的是必須要找到合適的選擇機會以及對企業(yè)自身的稅收活動和財務(wù)分配活動進行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排從而達到達到節(jié)省稅務(wù)金額的目的。狹義的稅務(wù)定義更加精準(zhǔn)的確定了企業(yè)稅收籌劃的工作內(nèi)容，節(jié)稅是其主要目的，但是保證在法律范圍之內(nèi)，前提是適應(yīng)政府稅收的政策。

一、煤炭企業(yè)開展稅收籌劃的應(yīng)用方面

（一）籌資中的稅收籌劃

煤炭企業(yè)因為在整個生產(chǎn)過程之中用到的資金量比較大，屬于資金較為集中的行業(yè)。籌集資金是煤炭行業(yè)進行大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提。煤炭企業(yè)融資渠道較多的行業(yè)，煤炭行業(yè)需要籌措資金決策，因為煤炭企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。結(jié)合筆者自身實際經(jīng)驗，煤炭企業(yè)的籌集資金的方式主要有兩種，，主要分為權(quán)益籌資以及債務(wù)籌資兩種，前者的資金成本比較低，但是手續(xù)繁瑣，企業(yè)的準(zhǔn)入門檻較高，并且在一定的程度之下容易出現(xiàn)風(fēng)險，尤其是控制權(quán)的風(fēng)險；后者的資金成本往往比較高，且存在不確定的償付風(fēng)險，但操作簡單，門檻較低，可行性較好。結(jié)合煤炭企業(yè)的自身的特殊性，應(yīng)該選擇債務(wù)籌資比較適合。

（二）資本運作中的稅收籌劃

從煤炭企業(yè)自身的特殊性來看，煤炭企業(yè)在資本運作過程中可能涉及的稅種包括增值稅、城建稅、營業(yè)稅、教育費附加、契稅、企業(yè)所得稅等。煤炭企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移比較頻繁，所以資產(chǎn)轉(zhuǎn)移之中的流轉(zhuǎn)稅問題以及因為企業(yè)對于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移所產(chǎn)生稅負(fù)是稅務(wù)籌劃的重點。

（三）投資中稅收籌劃

煤炭企業(yè)為了能夠有效節(jié)約投資成本，增加投資效益，煤炭企業(yè)較容易受到國家宏觀經(jīng)濟政策的影響，所以煤炭企業(yè)可直接利用國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。所謂的政府的優(yōu)惠政策，總體精神便是以政府自身獨有的能力對于資源進行引導(dǎo)，優(yōu)惠政策與國家整體戰(zhàn)略規(guī)劃與構(gòu)想相符合煤炭企業(yè)對宏觀經(jīng)濟優(yōu)惠政策的科學(xué)的運用必然會使得企業(yè)能夠深受其益。煤炭企業(yè)有涉及到很多煤礦設(shè)備，可以從設(shè)備的生產(chǎn)年份、購買年份、可抵免期限內(nèi)各年度的利潤等三個方面考慮上述優(yōu)惠政策的稅收籌劃。

（四）經(jīng)濟活動過程的稅收籌劃

煤炭企業(yè)以不同的方式籌集資金，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，科學(xué)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ㄟM行煤炭生產(chǎn)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是煤炭企業(yè)自身的整個最關(guān)鍵以及最重要的活動。煤炭企業(yè)在經(jīng)營活動之前進行的稅負(fù)籌劃才能夠在這個階段進行完美的呈現(xiàn)，煤炭企業(yè)的經(jīng)營活動總體來說自始至終都包含著稅負(fù)籌劃的過程。

二、煤炭企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）完善稅收籌劃機構(gòu)

稅收籌劃概念對于大多數(shù)的企業(yè)來說仍然是一個比較陌生的管理模式，我國多數(shù)企業(yè)依然沒有建立起相關(guān)的實施稅收籌劃的機構(gòu)。尤其是大多數(shù)煤炭企業(yè)其接受度還不是太高。為了保障煤炭企業(yè)的稅收籌劃的長期以及有效從而使得稅收籌劃確實獲得收益，煤炭企業(yè)的相關(guān)管理機構(gòu)必須作出調(diào)整。首先制定相關(guān)的稅收籌劃管理制度，其次在財務(wù)機構(gòu)外還應(yīng)設(shè)置獨立的稅收籌劃部門和人員，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作以充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)的人才必須要具備相關(guān)的專業(yè)知識以及稅法的最新相關(guān)政策儲備，企業(yè)的稅收籌劃要求人員具備著對于稅負(fù)的全面以及深入了解，這種需要時間以及深入學(xué)習(xí)才可以具備相關(guān)的知識。知識儲備的要素有：法律、會計、財稅、邏輯能力、統(tǒng)籌能力。

（三）建立有效的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度

1、完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的完善直接影響著稅收籌劃執(zhí)行的影響力，做好的必要前提。煤炭企業(yè)的稅收籌劃由稅收籌劃控制責(zé)任制度、稅收籌劃的內(nèi)部控制授權(quán)制度等兩個主要制度進行支撐。與之配套的相關(guān)內(nèi)容的報告制度、與稅收籌劃相關(guān)的法律顧問制度、方案實施的考核制度、與稅收籌劃相關(guān)的崗位的權(quán)力制衡制度等也是必不可少的組織層部分。作為企業(yè)管理者，只有盡量避免和有針對性地解決因企業(yè)稅收籌劃的組織結(jié)構(gòu)或運作流程而出現(xiàn)的一系列問題，對這些相關(guān)的內(nèi)部控制制度進行完善，才能夠保證企業(yè)稅收籌劃的順利進行。

2、加強各部門間的協(xié)作、溝通與配合。一方面，形成定期的交流機制。相關(guān)人員定期與企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門進行交流。另一方面，交流的內(nèi)容盡量擴展。對與稅負(fù)相關(guān)的信息進行科學(xué)靈活有目的處理。總之，稅收籌劃部門必須要在做好自身的情況下與其他的相關(guān)部門做好溝通以及聯(lián)系，溝通聯(lián)系的暢通，能夠為達到企業(yè)的最終目的提供有力保證。

（四）煤炭企業(yè)所得稅稅負(fù)籌劃

企業(yè)的所得稅占得稅負(fù)很大的一部分，企業(yè)所得稅的稅負(fù)籌劃也是稅負(fù)籌劃的重要的一部分。新企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定， 企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10% 可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。煤炭企業(yè)應(yīng)充分利用這項優(yōu)惠政策。

參考文獻

[1]李喬成.煤炭企業(yè)稅收籌劃問題淺析[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2012，（16）

[2]郭迎春.淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃[J].商情，2012，（13）

[3]龔（龍?zhí)欤?煤炭企業(yè)稅收籌劃探討[J].煤炭科技，2007，（2）

[4]王甲山，包仁杰，劉瑞姝等.中國煤炭企業(yè)稅收籌劃[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），（12）endprint