淺析石油石化企業財務考核指標體系初探

劉立新

摘 要：本文旨在通過分析我國石油石化企業現行財務績效考核指標體系的不足和局限性，探討如何對財務績效考核指標進行重新構建。

關鍵詞：石油石化；財務考核指標；壟斷；管理

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A

一、傳統績效考核指標體系的分析

（一）考核指標涵蓋范圍。目前，大部分企業應用在績效考核指標的設置上，只注重財務這一指標，主要對資產負債表和利潤表進行分析考核，重點分析企業的償債能力、營運能力以及盈利能力，但是它忽視了非財務指標的作用，而且沒有一個標準去衡量。

（二）傳統績效考核指標體系的局限性

1、對現金流量指標的關注不夠。傳統的主要財務經營績效考核指標體系，注重資產負債表和利潤及利潤分配表，而對現金流量表中的有關現金流量指標關注的較少。2、重視財務指標，忽視非財務指標。雖然吸納了一些國外先進績效考核理念，開始加入了EVA考核等新內容，但目前廣泛應用的績效考核體系，關注點仍集中在財務及相關指標上，效益、成本、費用等指標在績效考核指標體系中占比重較高。3、制度欠全，標準缺乏。傳統的財務績效考核指標沒有一個科學的評價標準，制度也相對不是很健全，這使得企業的財務績效考核指標并不是特別權威。

二、我國石油石化企業財務考核指標體系的分析

（一）我國石油石化企業的基本情況。在我國當前經濟發展進程中，石油石化行業由于其直接關系到國民經濟發展命脈的特殊性，在企業性質上基本上屬于國有或國家絕對控股。目前，在采油、煉油、銷售掙個石化行業產業鏈上，三大石油巨頭絕對占據了市場的主導地位。

（二）目前石化行業中財務績效考核指標建設特點

1、石化行業財務考核指標體系涵蓋內容。從對油田、大型煉化企業和銷售企業績效考核內容調查來看，目前我國石化行業績效考核指標體系仍以財務指標考核為主，而對財務考核指標體系建設存在的主要問題是，過于注重短期利益，對促進企業長期、良性發展的指標關注不夠。一些企業把考核重心放在它的短期或年度財務指標上，而對那些非財務指標則考慮較少或者根本不考慮。2006年國務院國有資產監督管理委員會發布的《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》中，明確指出對企業進行績效考核應該從財務績效定量評價和管理績效定性評價兩方面來考慮。財務績效定量評價指標由反映企業盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況和經營增長狀況等四方面的主要指標和輔助指標構成。

2、石化行業財務考核指標體系特點。

首先，政府對石油石化企業績效考核指標體系的控制性。這導致石油石化行業財務績效考核指標具有政府導向性的特點，企業自身不能從完全市場的角度開展有效評估。

其次，由于國有或國家控股的自身特點，目前石化企業在生產經營以及價格形成機制等方面還要受到國家調控，這使得市場競爭機制沒辦法在企業績效考核指標體系中得到體現。

第三，財務績效考核指標體系不重視發展性和可持續性。由于財務報表自身局限性，導致企業只顧眼前利益損害了企業的長遠發展的利益。

3、我國石油石化企業現行財務績效考核指標體系的局限性

第一，在指標的設置上，仍以會計收益對各項指標進行計算，這種計算方法的缺陷在于容易導致管理者的短期行為。第二，社會責任、內外部環境等因素并沒有納入財務績效考核指標體系中。第三，由于對石油石化企業的監管法律體系不健全，導致企業的財務績效考核指標體系缺少法律保護，執行者無法可依。

（三）目前世界優秀石化企業績效考核先進經驗對我國企業的啟示

通過對索恩頓石油公司等國外大石油公司財務績效考核指標體系的研究，對我國石油石化企業指標體系建設的啟示有幾點：

一是指標體系設計要科學、合理，既要考慮當前業績完成情況，又要著眼于企業長期健康發展。二是石油石化企業績效考核指標體系設計中對于利潤指標的設計要合理。要考慮我國石油石化企業自身的壟斷性地位。三是績效考核指標體系要綜合全面，既要注重財務指標，又要重點關注安全、環保等指標，同時還要加大對技術創新相關的表的考核，提升企業發展能力。

三、石化行業財務績效考核指標體系重構

（一）指標體系的建立的目標。指標體系的建立應當以企業發展戰略為依托，企業發展戰略一般分為短期目標、中期目標和長期目標三類，短期目標主要是圍繞效益、成本費用等財務類指標，以及安全、環保等確保企業正常運營的指標，主要目的是提升企業自身價值；中期目標主要圍繞企業下游客戶開展，重點是提高客戶價值和客戶滿意度；長期目標主要圍繞企業長遠發展目標，新市場、新技術等方面開展。三類目標可以分為五個層面。

（二）在財務類指標體系層面，通過財務相關指標設計，實現降低成本、增加收入、優化產品結構，和開發新技術。

（三）客戶層面上，石油石化企業的顧客主要是石油產品消費者，通過及時調整價格、快速反應市場變動、提高產品質量和服務，提升客戶滿意度。

（四）管理流程層面，重點保證產供銷鏈條順暢、創新經營理念，完善法律和社會監督。

（五）員工隊伍建設層面，通過加強對員工的培訓和再教育，保持企業持續增長和創新的動力。

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