基于增值稅轉型改革視角的區域扶貧開發方略

刑琦

摘 要：進入21世紀以來，黨和政府高度重視扶貧開發工作。如何借助增值稅改革之契機來推動區域扶貧開發是當前學術界討論的焦點。文章以信陽市為例，從對產業結構調整的影響、對企業稅負的影響、對企業產品競爭力的影響、對企業投資的影響、對中小企業發展的影響等方面探討了增值稅轉型改革對區域扶貧開發的影響效應，并提出相關對策建議。

關鍵詞：區域扶貧開放；增值稅轉型；信陽市

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）32-0137-02

1 我國農村扶貧工作現狀——以信陽為例

根據國家制定的新的中國農村十年扶貧綱要（2011～2020年）（以下簡稱《綱要》），我國扶貧開發工作重點區域由傳統的國家扶貧開發工作重點縣轉向國家扶貧開發集中連片特困地區。這不僅昭示了扶貧開發工作戰略的重要調整，并且表明了扶貧開放工作方式的重大轉變。其中，在《綱要》所注明的十一大國家扶貧開發集中連片特困地區中，信陽市的光山、新縣、固始、淮濱、商城、潢川六縣被列入大別山區。這既給新時期信陽市扶貧開發工作帶來了新的機遇，也帶來了新的挑戰。

長期以來，我國多數地區的扶貧開發工作過于強調外部“輸血”幫扶，而相對忽視內部“造血”功能。事實上，僅僅依靠上級政府政策性扶貧資金難以徹底改變貧困面貌。貧困是個社會化問題，應堅持政府主導，廣泛動員全社會力量來實現自我發展。其中，基礎在于地方扶貧力量的壯大，關鍵在于地方經濟實力的提升，重點在于地方民間資本的增強。據此，除一如既往的致力于地方經濟發展外，更需要上級政府傾斜性政策的支持，即“資金幫扶”與“政策幫扶”并重。2009年1月1日起，全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革，這是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。如此，一方面對于增強企業發展后勁，提高企業競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響具有十分重要的作用；另一方面，將有助于增加企業物質積累，強化其參與扶貧開發的能力。實踐表明，在20世紀90年代，東部沿海地區通過增值稅減免政策而成功地推動當地經濟發展，表明科學、合理地運用財稅支持政策來推動扶貧開發具有可行性。

長期以來，信陽市扶貧開發工作堅持連片開發，突出重點的原則，按照經濟發展的區域類型，將連片的貧困鄉、村納入經濟和社會發展整體規劃，集中扶持資金，進行規模開發、全面開發。然而，信陽市是一個人口大市、農業大市，農村人口基數大，低收入貧困人口多，區域發展不平衡問題突出，大別山區、沿淮低洼易澇區、革命老區等特殊困難地區發展相對滯后，貧困人口脫貧難度大，扶貧開發任務仍十分艱巨。2011年11月15日，信陽市被列為河南省扶貧連片開發試點市。據此，如何借助新一輪國家增值稅轉型改革之東風，以國家扶貧開發工作單元轉移為契機，合理爭取更加優惠的增值稅減免政策，科學設計包容性更強的扶貧開發多元投資機制，繼而有效配置扶貧開發資源，不僅關系到信陽市扶貧開發事業的得失成敗，更涉及大別山集中連片特困地區扶貧開發工作的長遠發展。

2 增值稅轉型改革的影響效應

①對產業結構調整的影響。增值稅轉型使稅賦結構在不同行業和企業間發生一定程度變化，這種變化將促進基礎產業、資本密集型企業和技術密集型企業發展，緩解原材料基礎產業的瓶頸問題，加快企業技術進步，刺激企業設備更新和技術改造投資，以帶動經濟產業升級。增值稅轉型對不同產業影響不同，但從對行業投資的刺激上看，將特別有利于促進資本和技術密集型企業的基礎產業投資增長大，而勞動密集的加工工業受益較少。其中，對高新技術企業影響最大：第一，高新技術企業購置的機器設備等固定資產的進項稅額可進入抵扣，增值稅稅負降低；第二，高新技術企業可從消費型增值稅中間接受益，即消費型增值稅鼓勵企業加大技術改造力度，從而有利于高新技術生產設備的產銷。

②對企業稅負的影響。增值稅轉型改革的核心是在企業計算應繳增值稅時，允許扣除購入機器設備所含的增值稅。通過稅收方式降低企業設備投資的稅收負擔，鼓勵企業自主創新和設備國產化，助推裝備制造業振興，促進企業技術進步、產業結構調整。在生產型增值稅下，高新技術企業和資本密集型企業，外購的固定資產比重大，稅負要明顯高于勞動密集型企業。投資于稅負高的行業成本高，風險大，產業結構就得不到優化。而消費型增值稅能平衡稅負，使高新技術企業在公平競爭中得到較快發展。此外，增值稅轉型改革還對企業所得稅產生影響。一方面，增值稅轉型將造成增值稅稅收收入減收，增值稅減收會使企業所得稅稅基擴大，增加企業所得稅收入。另一方面，購進固定資產的進項稅額抵扣會減少企業應納的增值稅額，從而造成城市維護建設稅和教育費附加減少，進而減小企業所得稅稅前扣除，使企業所得稅增加。

③對企業產品競爭力的影響。增值稅轉型改革有利于降低產品成本，提高企業產品競爭力。世界上多數國家實行消費型增值稅，出口環節實行徹底退稅后，商品以不含稅價格進入我國，即使補征一道進口增值稅，但較之我國存在重復征稅的同類商品生產企業，仍占據稅收優勢。此外，生產型增值稅本身抑制投資的效用阻礙了企業技術改造和產品換代升級。我國很多出口企業為跨國公司充當加工組裝車間，出口產品種類單一、產品附加值低、沒有自己的品牌和核心技術，使我國產品的市場競爭力較弱。增值稅轉型改革在全面推行消費型增值稅的同時還相應取消了進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，固定資產成本中不再包含進項稅額，計入產品的折舊費用減少，產品成本小于轉型前，產品售價不受增值稅影響，從而生產相同產品的企業不會因固定資產進項稅影響而降低企業產品競爭能力，也可避免出口退稅可能引發的反補貼訴訟，使國內企業和國際企業在同一稅負平臺上公平競爭。

④對企業投資的影響。實行增值稅轉型后，允許購進設備抵扣進項稅額，消除了重復征稅，企業增值稅的實際稅負普遍降低，對固定資產投資起到一定刺激作用。具體來說，在轉型改革過程中，企業設備投資主要發生以下兩方面變化：一是企業的設備投資與配套投資將大幅增加。由于進項稅額抵扣對企業現金流的影響，企業投資傾向于能夠帶來進項稅額抵扣的設備投資。另外，增值稅轉型降低了設備投資回報要求，企業設備投資計劃獲得通過的可能性更大。二是企業投資周期會明顯縮短。近年來，國家已陸續出臺許多鼓勵企業進行投資和技術改造的政策，此次增值稅轉型政策給企業技術進步提供了更加有利的條件。如此，企業設備、技術更新的加快，自然會帶來企業投資周期的縮短。endprint

⑤對中小企業發展的影響。相對于大型企業，中小企業多為勞動密集型的企業，能夠吸納更多的就業。所以其發展狀況直接影響到地方經濟社會穩定。增值稅轉型改革將為中小企業發展提供更有利的外部條件。第一，有利于中小企業生存。增值稅轉型改革對中小企業經營凈利潤有重大影響。在實行消費型增值稅制度時，可以對購進的固定資產進項增值稅進行抵扣，也可以對運輸費用的7%進行抵扣。這樣就會大大降低企業經營成本，特別是缺少資金的中小企業。第二，有利于中小企業持續經營。增值稅轉型改革可以減少企業經營成本，減少企業的現金支出，繼而改善中小企業現金凈流量。第三，有利于中小企業市場擴展。實行消費型增值稅后，可以降低中小企業生產成本，中小企業或者可以多獲得利潤，或者可以降低價格，獲得更大的競爭能力，有利于市場的開拓。第四，有利于中小企業技術升級。轉型改革將消除生產型增值稅制存在的重復征稅因素，降低企業設備投資的稅收負擔，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、產業結構調整和經濟增長方式的轉變，有助于提高企業的競爭力和抗風險能力。

3 推動社會力量參與扶貧開發工作的對策建議

如上所述，增值稅轉型改革從全方位、多維度為經濟發展提供了良好地外部環境，為企業發展奠定了堅實的平臺。這不僅有助于地方經濟健康、有序、持續的發展，更重要的是推動了民間資本蓬勃發展，壯大了新時期步扶貧開發工作的主體力量。下一步，在繼續完善增值稅轉型改革的同時，利用改革所創造的經濟發展效應，鼓勵社會資本進入扶貧領域，助推區域扶貧開發。

3.1 堅持增值稅轉型改革的長期導向

消費型增值稅解決了現行增值稅重復征稅問題，使增值稅重新歸于中性、公平、規范。下一步，應明確增值稅轉型是我國稅制完善進程中的歷史必然選擇，其全國性推行方案更不可視為金融危機下特殊政策，應將增值稅轉型視為與國際接軌、完善稅制、踐行科學發展觀的長期行為，始終保持增值稅的中性稅種屬性。

3.2 減少小規模納稅人稅負負擔，大力扶持中小企業發展

從長遠看，中小企業與其他企業的競爭優勢并不明顯，小規模納稅人稅負仍舊偏高，違背增值稅中性、公平原則。因此，考慮到當前90%以上的中小企業都存在發育不良、競爭力低的現狀，應該在今后的增值稅改革中逐步擴大一般納稅人范圍，使具有發展潛力的小規模納稅人不再被排斥在增值稅抵扣鏈條之外，為中小企業創造公平競爭的稅收環境和更加實惠的發展機會。

3.3 加大宣傳力度，營造民間資本參與扶貧開發的良好

氛圍

政府要對積極參與扶貧開發做出突出成績的民間主體大張旗鼓的表彰和宣傳，樹立典型；新聞媒體及各種輿論工具，要為參與扶貧開發的企業大造聲勢，跟蹤報道，及時推廣典型做法與經驗，提高和擴大企業知名度；有關部門要在非公有制企業中開展服務社會、回報社會的教育，激發各類民間主體參與扶貧開發的熱情，營造社會大扶貧的格局。

3.4 政府高度重視，調動非公有制企業主動參與扶貧開

發的積極性

各級黨委、政府應全面貫徹黨的十七屆三中全會精神，用科學發展觀統領發展，促進城鄉協調發展，將動員和引導非公有制企業參與扶貧開發納入各級政府經濟發展的總體規劃，并在政策上給予適當支持；銀行在投融資上應給予支持，在還貸期限上適當放寬，充分調動參與扶貧開發企業的積極性，增強責任感。

3.5 搭建服務平臺，疏通社會力量參與扶貧開發的準入

渠道

為使引導和動員社會力量積極主動參與扶貧開發工作，要建立多種參與機制，形成促進社會力量主動參與扶貧開發的良好環境。①要制定細則，建立制度化服務平臺。政府有關部門、金融機構等服務機構要在稅收減免、土地使用、銀行信貸等方面，共同制定具體細則，引導社會力量參與扶貧開發，推動規范化、制度化地深入和長期合作。②要誠實守信，建立信用合作服務平臺。政府要不斷幫助企業解決實際問題，創造寬松環境；企業要建立風險基金，在市場低潮和行業危機時用以補貼農民，幫助農民防范風險；農戶要誠實守信，履行合同，始終與企業保持合作。③要提供項目選擇，建立參與機制服務平臺。有關部門要不斷地提供扶貧開發項目，為企業參與扶貧開發提供選擇機會，使企業在自身發展的同時，能夠更多地關注社會的發展與進步，踴躍投身到扶貧開發中來，在更大的范圍、更廣的領域，以更高的熱情、更強的工作力度，以扎扎實實的行動和成效，為貧困人口的脫貧致富，為貧困地區面貌的改變、為困難群眾生活的改善、為全面建設小康社會增添力量，多做貢獻。

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